文/劉 偉
近年來,隨著我國現(xiàn)代化高等教育體制改革的不斷深入,財(cái)務(wù)制度不斷更新,財(cái)務(wù)的管理職能不斷提升,尤其是在2019年政府會計(jì)制度的實(shí)施對高校預(yù)算管理提出了新的要求。
同時(shí),隨著高等教育信息化建設(shè)的不斷推進(jìn),各高校加快數(shù)字化校園建設(shè),高校需要自發(fā)探索有針對性、符合自身需求的高校預(yù)算管理體系,通過信息化手段充分考慮預(yù)算信息化的具體實(shí)施機(jī)制,形成預(yù)算的全過程監(jiān)控,提高高校的預(yù)算管理水平,達(dá)到提升資金的使用效率和效益的目標(biāo)。
目前,隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展,大多數(shù)高校是由多校區(qū)、多學(xué)院組成,其財(cái)務(wù)管理、預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行、資金活動等操作都十分復(fù)雜。通過信息化手段,構(gòu)建高效率的預(yù)算管理系統(tǒng),打破地域的束縛,通過信息的共享,能使高校各部門準(zhǔn)確地了解其年初預(yù)算及后期調(diào)整情況,有利于提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。與手工管理相比,高校預(yù)算信息化管理系統(tǒng)更加方便與快捷,有利于提高預(yù)算管理的效率。
通過將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)賬務(wù)管理系統(tǒng)的銜接,將預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有機(jī)結(jié)合,通過信息化系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,根據(jù)權(quán)限功能進(jìn)行審批管理,優(yōu)化執(zhí)行反饋,以加強(qiáng)高校預(yù)算的執(zhí)行力。
信息化的高校預(yù)算管理系統(tǒng),可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、便捷的數(shù)據(jù)傳輸,完成資金管理部門與使用部門之間的數(shù)據(jù)信息交換與共享,高校財(cái)務(wù)部門通過對各項(xiàng)資金的數(shù)據(jù)匯總與分析,制定及時(shí)的財(cái)務(wù)決策。同時(shí),預(yù)算管理系統(tǒng)具備智能化數(shù)據(jù)分析功能,能夠?qū)ω?cái)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息與歷年執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析,并對分析結(jié)果提出智能化建議,有助于高校管理者做出科學(xué)的決策。
預(yù)算管理制度是高校開展預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ),對預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、決算以及預(yù)算監(jiān)督與績效考評等一系列管理活動起到規(guī)范、指導(dǎo)的作用。可是,目前仍然存在部分高校在預(yù)算管理工作的一些重要環(huán)節(jié)中未建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度,這極大地制約了預(yù)算管理有效發(fā)揮其功能。
預(yù)算管理是一個(gè)需要全員參與的管理過程,并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情,如何能更好地強(qiáng)化高校管理者地預(yù)算管理意識、提高高校各部門人員的預(yù)算觀念至關(guān)重要。在大多數(shù)高校當(dāng)中,往往高校主要領(lǐng)導(dǎo)及其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或多或少都存在對預(yù)算管理重視力度不夠的問題,在實(shí)際工作中高校各院系的工作人員更難形成良好的預(yù)算意識,無法形成全面預(yù)算管理的合力。
根據(jù)現(xiàn)行的預(yù)算編制方法,上級主管部門對預(yù)算編制的時(shí)效性要求很高,往往既要保證在短時(shí)間內(nèi)完成整體預(yù)算的編報(bào),又要保證預(yù)算的合理性、科學(xué)性,這對預(yù)算編報(bào)人員提出的要求較高。實(shí)際工作中,預(yù)算的編制往往還停留在利用Excel填報(bào)、人工匯總和整體測定的階段,編制效率很低,準(zhǔn)確性較差。
在預(yù)算編制方法上,大多數(shù)高校還是根據(jù)增量法進(jìn)行預(yù)算的測定,但這種方法是在假定過去的支出為合理支出的前提下開展的,很容易造成預(yù)算松弛,其預(yù)算的合理性與科學(xué)性有待商榷。同時(shí),財(cái)務(wù)部門作為高校預(yù)算編制的具體實(shí)施部門,無法保證預(yù)算編制的全面性,很難做到全盤掌控。尤其是收入預(yù)算,財(cái)務(wù)部門無法了解學(xué)校全面預(yù)算收入情況,如果各業(yè)務(wù)部門不進(jìn)行相關(guān)的收入申報(bào),預(yù)算收入將不完整,就無法真正做到資金的合理利用,難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
項(xiàng)目預(yù)算編制的歸口部門和業(yè)務(wù)部門缺乏統(tǒng)籌。由于業(yè)務(wù)部門有實(shí)際需求,對項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)較為迫切,但業(yè)務(wù)部門需通過歸口部門進(jìn)行立項(xiàng)申報(bào),而歸口部門對項(xiàng)目的重視程度往往有限,同時(shí)對具體業(yè)務(wù)部門要求的項(xiàng)目情況了解有限,致使項(xiàng)目預(yù)算編制松散、缺乏科學(xué)性、合理性。在手工填報(bào)的情況下,大量繁瑣的表格填報(bào),使項(xiàng)目申報(bào)的業(yè)務(wù)部門和實(shí)施管理的歸口部門苦不堪言,預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性難以很好的得到保證。
高校的預(yù)算執(zhí)行和控制普遍較差,缺乏剛性約束。具體表現(xiàn)為:
一是預(yù)算調(diào)整情況較多。由于在前期的預(yù)算編制的過程中,高校中各部門往往更關(guān)心所獲財(cái)務(wù)資源的多少,而忽視預(yù)算的準(zhǔn)確度,導(dǎo)致編制的預(yù)算與實(shí)際需求不符,這樣就使得預(yù)算在執(zhí)行過程中經(jīng)常需要調(diào)整,使預(yù)算難以起到管理與監(jiān)控的作用。
二是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不科學(xué)。大部分高校預(yù)算批復(fù)后,各部門的老師往往由于忙于日常的教學(xué)與科研工作,對日常報(bào)銷沒有引起足夠的重視,導(dǎo)致每年臨近年終封賬時(shí),才想起有需要報(bào)銷的經(jīng)費(fèi),如不進(jìn)行報(bào)銷將被收回。這時(shí),財(cái)務(wù)部門會出現(xiàn)大量老師和學(xué)生扎堆進(jìn)行報(bào)賬。如果再出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不合理、原始票據(jù)不規(guī)范、審批手續(xù)不完整等問題,將進(jìn)一步延長報(bào)銷時(shí)間,嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
三是缺乏預(yù)算的精細(xì)化管理。大多數(shù)高校的校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行管理僅停留在部門項(xiàng)目的層面,例如招生費(fèi)、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、就業(yè)經(jīng)費(fèi)、專業(yè)建設(shè)費(fèi)等,但對各部門項(xiàng)目的明細(xì)經(jīng)濟(jì)分類科目,未進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制;而按照財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定,學(xué)校的預(yù)算需根據(jù)政府經(jīng)濟(jì)分類科目編制,這樣就直接導(dǎo)致學(xué)校整體預(yù)算的失控。
四是預(yù)算執(zhí)行未進(jìn)行及時(shí)的分析反饋。手工預(yù)算模式下,預(yù)算與財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)相分離,無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的及時(shí)反饋,無法滿足預(yù)算的實(shí)時(shí)控制與管理。
預(yù)算的績效考核作為預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),在學(xué)校實(shí)際的預(yù)算管理過程中并沒有得到足夠的重視。目前,在大部分學(xué)校中,由于沒有信息化的預(yù)算管理系統(tǒng),無法對預(yù)算執(zhí)行的效益進(jìn)行定期的績效考核,預(yù)算執(zhí)行的作用自然不能完全發(fā)揮。與此同時(shí),對資金使用過程中的績效考核沒有跟上,預(yù)算實(shí)施的效果也就難以得到可靠的保障。
通過搭建科學(xué)、合理的信息化系統(tǒng)平臺,將各層級的權(quán)限功能納入預(yù)算管理系統(tǒng),推進(jìn)預(yù)算管理制度的實(shí)施。預(yù)算系統(tǒng)管理層級應(yīng)分為三層:一是從高校頂層架構(gòu)設(shè)計(jì)開始,成立預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)高校預(yù)算的審查與批準(zhǔn);二是財(cái)務(wù)處,負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織和協(xié)調(diào)工作;三是高校各部門,負(fù)責(zé)編制各部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算內(nèi)容。
通過系統(tǒng)的權(quán)限分類,約束各層級部門,調(diào)動全校參與,使各部門充分認(rèn)識到預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事,也與高校各部門有著密切的關(guān)系,堅(jiān)持“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的原則,將預(yù)算系統(tǒng)的功能和各部門的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,調(diào)動全員的力量,不斷提升預(yù)算管理水平,以保證高校預(yù)算管理工作順利開展。預(yù)算管理是一個(gè)全面性的、全員參與的過程。
通過系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置,使全員參與預(yù)算管理,每個(gè)人可以看到與自己相關(guān)的經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及使用情況,培養(yǎng)“先預(yù)算后使用,無預(yù)算不使用”的觀念,讓全面預(yù)算管理在高校通過預(yù)算管理系統(tǒng)得到真正落實(shí)。
通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算的申報(bào),提高了預(yù)算編制的效率。同時(shí),通過信息化系統(tǒng)程序的約束,實(shí)現(xiàn)“二上二下”的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序,形成行之有效的互動模式?!耙簧稀睍r(shí),各部門可以充分考慮工作任務(wù)及工作計(jì)劃,在系統(tǒng)中加入全面申報(bào)收入的提示,使部門全面申報(bào)收入情況;同時(shí)合理的提出經(jīng)費(fèi)需求,通過程序管理,要求對支出項(xiàng)目的明細(xì)經(jīng)濟(jì)分類的進(jìn)行申報(bào)。“一下”時(shí),高校在通盤考慮資金籌措的前提下,給各部門下達(dá)預(yù)算建議數(shù)?!岸稀睍r(shí),各部門在預(yù)算建議數(shù)下,綜合考慮下年度工作重點(diǎn),重新申報(bào)預(yù)算?!岸隆睍r(shí),高校形成最終的編報(bào)預(yù)算,并將預(yù)算指標(biāo)批復(fù)給各部門。這樣的一個(gè)互動式的編制方法,會有利于全員參與、全面統(tǒng)籌,保障高校工作任務(wù)及工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
高校在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中,應(yīng)以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)進(jìn)行測定。通過采用零基預(yù)算法可有效避免預(yù)算松弛的現(xiàn)象,但核定及測算成本較高。信息化系統(tǒng)可以為零基預(yù)算法提供良好的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐,降低測算難度;同時(shí),系統(tǒng)可以提供歷年的數(shù)據(jù)執(zhí)行情況,給高校合理地采用增量預(yù)算法進(jìn)行測定提供支持。對于客觀性費(fèi)用,在充分考慮績效考核結(jié)論的前提下,采用增量預(yù)算的編制方法更加經(jīng)濟(jì)。兩種方法應(yīng)有機(jī)結(jié)合使用,只有這樣才能在兼顧成本效益原則的基礎(chǔ)上,科學(xué)、合理地完成預(yù)算編制工作。
高校應(yīng)建立項(xiàng)目庫,利用信息化手段,加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的系統(tǒng)管理。一方面在信息化系統(tǒng)中設(shè)置必要的權(quán)限,明確項(xiàng)目庫管理歸口部門,按部門職能理清責(zé)任;另一方面在充分考慮高校發(fā)展需要的前提下,設(shè)計(jì)科學(xué)的申報(bào)審批流程,通過系統(tǒng)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門與歸口部門的關(guān)系。按照項(xiàng)目預(yù)算管理要求,提早準(zhǔn)備項(xiàng)目申報(bào),及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目的科學(xué)性、必要性、合理性論證,項(xiàng)目評審時(shí)僅安排年度評審,避免反復(fù)評審造成的資源浪費(fèi)。經(jīng)過評審的項(xiàng)目進(jìn)入高校項(xiàng)目庫,作為正式備選項(xiàng)目。這樣,在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí),可以結(jié)合經(jīng)費(fèi)情況,直接從項(xiàng)目庫中擇優(yōu)選取項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào),既保證了項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性,又提高了項(xiàng)目預(yù)算編制的效率及準(zhǔn)確度。
高校要盡快建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng),提高預(yù)算管理的效率和科學(xué)性,通過信息化手段,有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制。在系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算控制指標(biāo),推進(jìn)精細(xì)化管理,引入經(jīng)濟(jì)分類科目的控制,進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性。但是,在實(shí)際工作中,我們也要考慮到預(yù)算的彈性,即在國家政策及法規(guī)允許的條件下,充分考慮預(yù)算與實(shí)際情況的差異性,合理控制預(yù)算彈性。如差異性較大,則應(yīng)啟動預(yù)算調(diào)整機(jī)制,在符合相關(guān)制度的前提下,通過信息化系統(tǒng)按照必要的程序完成預(yù)算調(diào)整。通過預(yù)算管理系統(tǒng)與賬務(wù)管理系統(tǒng)的有效銜接,力爭實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)算執(zhí)行反饋,為管理決策提供參考。
高校應(yīng)努力樹立績效觀念,深入探討考核方法,加快建設(shè)全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效考核體系。利用信息化手段根據(jù)部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律,科學(xué)設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo),并引入預(yù)算管理系統(tǒng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中,通過預(yù)算管理系統(tǒng),實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,對各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的中期績效情況進(jìn)行考核,引導(dǎo)各部門合理安排經(jīng)費(fèi)的使用,避免年終突擊使用的現(xiàn)象,科學(xué)高效的使用資金。年終決算時(shí),利用信息化系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績效結(jié)果與預(yù)算情況進(jìn)行對比分析,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與得失,根據(jù)績效考核評價(jià)結(jié)果對各部門進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲;同時(shí)將績效結(jié)果與下年度預(yù)算安排掛鉤,通過合理的績效考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,保障資金預(yù)算預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn),切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的效率以及效果,提升高校預(yù)算管理的水平。
綜上,高校預(yù)算管理的信息化建設(shè)有很多優(yōu)點(diǎn),有利于提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與效率,有利于加強(qiáng)高校預(yù)算管理的執(zhí)行力,有利于根據(jù)實(shí)際情況做出科學(xué)的決策。目前,我國高校的預(yù)算管理工作主要在預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效考核中存在一些問題,這在很大程度上影響了高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
為解決上述問題,高校應(yīng)從實(shí)際著手,利用信息化手段,通過搭建科學(xué)合理的信息化系統(tǒng)平臺,推進(jìn)預(yù)算管理制度的實(shí)施,改善預(yù)算編報(bào)程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒?,加?qiáng)項(xiàng)目庫管理,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制,及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行反饋,不斷完善績效考核體系建設(shè),從而充分保證預(yù)算管理體系在高校財(cái)務(wù)管理中高效運(yùn)行,提升高校核心競爭力,促進(jìn)高校戰(zhàn)略性長足發(fā)展。