艾 婷

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是國企實行的一類控制機制，其實行的目的更多的是對公司全體職工的監(jiān)督管理，并對企業(yè)未來發(fā)展所面臨的風(fēng)險進行系統(tǒng)的評估、預(yù)測，使外部市場中的數(shù)據(jù)信息在公司高效傳遞，為高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策數(shù)據(jù)支持。

內(nèi)控包含5個要素，分別為控制環(huán)境風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制環(huán)境，為內(nèi)控的實施營造了管理氛圍。同時，控制環(huán)境也是保證內(nèi)控制度實施的前提，可以促使員工自覺地遵守內(nèi)控制度，將內(nèi)控方案的內(nèi)容落實到自身的工作中。風(fēng)險評估更多的是針對公司經(jīng)營活動中出現(xiàn)的一些風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。國企要制定未來的發(fā)展目標(biāo)，然后通過風(fēng)險分析，來評估運營活動中的各類風(fēng)險，并對風(fēng)險進行評級，制定相應(yīng)的處置對策。控制活動是實施內(nèi)控制度最直接的方法，控制活動類型比較多，公司要針對不同人員制定不同的管理措施。信息溝通可以保證數(shù)據(jù)信息在公司高效傳遞。信息溝通包含信息的收集和溝通機制。內(nèi)部監(jiān)督是保證國企穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，對董事會作出的決策要進行監(jiān)控，確保其能夠符合未來公司的發(fā)展規(guī)劃，也要對現(xiàn)有的內(nèi)控機制的執(zhí)行進行監(jiān)督，對出現(xiàn)的問題要及時向企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)反映［1］。

二、國企內(nèi)部控制的問題分析

（一）國企的內(nèi)控意識淡薄

在國企深化改革期間，國企的高層領(lǐng)導(dǎo)比較注重公司的營利性，忽略內(nèi)控機制建設(shè)。內(nèi)控體系建設(shè)的一個重要原則就是全面性，要求全體職工都參與到內(nèi)控建設(shè)中，積極制定內(nèi)控方案。有些普通的基層職工認(rèn)為自己沒有權(quán)利設(shè)計內(nèi)控體系、編制制度，自己是否提出建議無關(guān)緊要，對內(nèi)控工作不太重視。在內(nèi)控體系建設(shè)中，職工積極性不高，有些單位設(shè)計了內(nèi)控制度，也是為應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，從而造成內(nèi)控體系建設(shè)形式化。

（二）溝通機制不健全

在國企運行中，需要傳遞大量的數(shù)據(jù)信息，才能保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。尤其是國企的經(jīng)營規(guī)模較大，運營管理機制比較特殊，在公司內(nèi)部傳遞信息會受到一定的阻礙。有些國企未能夠建立信息溝通平臺，員工之間數(shù)據(jù)的傳遞效率較低，會經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的問題，造成信息傳遞不夠完整。同級之間的信息傳遞也容易被人員忽略，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時共享，造成單位出現(xiàn)信息不對稱的狀況。部分國企受到傳統(tǒng)運營機制的影響，單位內(nèi)部的信息溝通渠道不順暢，缺乏必要的信息溝通平臺［2］。

（三）企業(yè)的風(fēng)險防范能力偏弱

在改革中，國企對外界市場的經(jīng)營風(fēng)險了解不多，有些國企風(fēng)險管控機制不健全，部分高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險防范意識比較薄弱，認(rèn)為國企是國家的資產(chǎn)，不會遭遇太多的經(jīng)營風(fēng)險，因此沒有加強風(fēng)險防范。當(dāng)公司作出重大決策時，很多重大的決策活動都是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定，而單位缺乏風(fēng)控部門，沒有經(jīng)過風(fēng)險評估會造成重大項目的投資運營風(fēng)險激增，有可能使國企遭受較大的資產(chǎn)損失。國企未能夠?qū)崿F(xiàn)徹底改革，在公司仍然存在傳統(tǒng)經(jīng)營模式，公司抵抗風(fēng)險的能力偏弱。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國企的投資方式多樣化，也帶來了較多的風(fēng)險，但沒有較高水平的風(fēng)控和評估機制，當(dāng)公司投資失敗之后，就會給國企帶來較大的國有資產(chǎn)損失。

（四）國企內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)控執(zhí)行的重要保障，只有引入內(nèi)控監(jiān)督機制，才能避免企業(yè)經(jīng)營問題的產(chǎn)生，保障內(nèi)控方案得以高效執(zhí)行。國企內(nèi)控執(zhí)行不到位，多數(shù)都是由于監(jiān)管力度不足，國企未能夠組建監(jiān)管部門，高層領(lǐng)導(dǎo)由于工作時間和精力有限，未能全面監(jiān)督運營活動和內(nèi)控方案的執(zhí)行。有些國企內(nèi)的內(nèi)控監(jiān)督部門不能發(fā)揮監(jiān)管的作用，監(jiān)督人員不具備獨立的監(jiān)控能力，掌握的內(nèi)控知識較少，這樣就會造成單位的內(nèi)審效果不好。國企各個部門之間的職責(zé)劃分不清晰，工作權(quán)限分配不合理，在出現(xiàn)運營問題時，各部門相互推諉責(zé)任。

三、提升國企內(nèi)部控制水平的措施

（一）提高職工對內(nèi)控的認(rèn)識

國企要想大力推進內(nèi)控制度實施，就要在單位創(chuàng)建一個良好的環(huán)境，提高人員對內(nèi)控的重視度，并且還要優(yōu)化設(shè)計單位的治理體系、治理結(jié)構(gòu)，讓員工參與到公司的投資決策和內(nèi)控編制中，對員工開展大量的內(nèi)控管理培訓(xùn)，講解真實的案例。同時，在公司宣傳內(nèi)控的重要作用，讓員工轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，充分認(rèn)識到內(nèi)控給單位帶來的重要作用。公司要制定激勵機制，激發(fā)職工對內(nèi)控執(zhí)行的熱情，并鼓勵員工參與到內(nèi)控方案的建設(shè)中。要給員工引入新型的管理理念，增強員工的專業(yè)能力，高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，遵守制度，在單位創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍，引導(dǎo)職工大力執(zhí)行內(nèi)控制度，遵守內(nèi)控規(guī)定［3］。

（二）暢通信息的溝通渠道

優(yōu)化國企信息溝通機制，建立信息溝通平臺。國企高層領(lǐng)導(dǎo)要及時掌握外部市場發(fā)展?fàn)顩r，為公司未來的發(fā)展規(guī)劃制定經(jīng)營目標(biāo)，提高公司的決策水平。國企應(yīng)該設(shè)置科學(xué)的崗位體系，明確崗位分工，減少國企組織層級，增強信息流動的高效性。給職工開展職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，要求員工加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，開展團建活動，加強職工之間的溝通交流，培養(yǎng)職工的團隊合作意識。公司可引入信息技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺，提高信息傳遞效率。高層領(lǐng)導(dǎo)要在單位營造良好的溝通氛圍，通過與職工的交流，了解企業(yè)運營情況，以便于優(yōu)化公司的內(nèi)控機制。

（三）增強國企的風(fēng)險防范能力

近年來，國企加大改革力度，國企外部經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，給公司帶來許多挑戰(zhàn)，增強公司的風(fēng)險防范能力是公司穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)。風(fēng)險會伴隨著公司運營活動的開展而產(chǎn)生，國企應(yīng)該根據(jù)未來的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)，量身打造一套適合國企運營的風(fēng)控機制，對即將面臨的各類風(fēng)險進行預(yù)測，同時制定風(fēng)險處置方案，減少風(fēng)險給公司帶來的損失。在日常的公司運營中也要防范風(fēng)險，將風(fēng)控機制引入單位內(nèi)部。管理人員要定期組織職工開展風(fēng)險評估，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)控層的漏洞，要對其進行修補，優(yōu)化風(fēng)控機制，找到適合風(fēng)險處置的方法，增強公司的風(fēng)險評估能力，進而提升國企風(fēng)險防范水平。

（四）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

在運營中，國企高層領(lǐng)導(dǎo)決定了公司未來的發(fā)展方向。在此期間，公司要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控體系，并組建內(nèi)控部門，制定內(nèi)控監(jiān)督機制。由專業(yè)的內(nèi)控人員來監(jiān)督內(nèi)控方案落實狀況，開展國企內(nèi)部監(jiān)督，以利于防范國企資產(chǎn)貶值的風(fēng)險，也能夠保證國企的財政資金被合理利用。國企建立審計部門，培養(yǎng)審計人員或者在外部招聘高端的審計人才。在公司組建監(jiān)事會，來監(jiān)察各部門的經(jīng)營活動狀況，并對國企的高層領(lǐng)導(dǎo)開展審核檢查。同時還需要聘請外部專業(yè)的會計事務(wù)所來單位開展審計，將檢查的結(jié)果報告國資委，根據(jù)國資委的整改要求，優(yōu)化設(shè)計國企的內(nèi)控管理體系，提高公司的運營水平。

四、結(jié)語

在當(dāng)前國企改革背景下，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控體系是國企經(jīng)營的根本。只有建立完善的風(fēng)險防控機制，建立信息溝通平臺，加強資產(chǎn)管控，推動投融資管理的機制建設(shè)，才能提升國企在市場中的經(jīng)營優(yōu)勢。建立和完善內(nèi)控體系，才能夠提高公司的核心競爭力，使公司穩(wěn)步發(fā)展，擴大公司的經(jīng)營規(guī)模，提高國企在市場中的影響力，以助推國企穩(wěn)步發(fā)展和改革；按照國資委的改革要求，優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控機制，使公司在激烈的市場競爭中穩(wěn)健發(fā)展。