杜順美 中國船舶重工集團公司第七一六研究所

一、關于內部審計的相關內容闡述

(一)內部審計的基本內容

所謂的內部審計，就是指不同單位及其下屬單位的財務收支、經濟活動、內部控制及其風險管理工作，相關單位的負責人還要積極履行自身職責。結合具體需求采用客觀、公平的監(jiān)管、評價模式，進一步優(yōu)化內部審計工作模式。

(二)內部審計工作的自身特征

內部審計工作的存在主要是為了更好地實施內向服務，內部審計工作的開展和落實可以有效提升單位的經濟效益，還能提升經濟管控水平，更好地推動不同單位選用科學的經營管理模式，最大限度地提升經濟效益。不僅如此，內部審計還要做到操作流程較為簡單，審查工作落實較及時。

(三)內部審計人員的相關責任

內部審計工作人員肩負著較大地職責，其一是肩負著價值管理的職責。工作人員需從不同角度了解單位資源的運用狀況；其二是信息系統(tǒng)審計的職責。借助內部審計信息能夠更加全面了解財務相關信息，還能弄清楚內控機制的安全風險；其三是肩負著內部財務審計的職責。內部財務審計是審計部門的重要組成部分，主要是借助不同的財務信息完成相關研究分析、運用，從而有效降低審計失誤發(fā)生率。

二、單位內部審計的工作現狀

(一)內控制度有待完善

按照當前的內部審計工作落實情況不難看出，一些單位的內部控制管理制度有待完善，部分管理制度過于表面化，從而造成一些單位管理的內控工作落實存在問題。

(二)財務監(jiān)管工作沒有得到有效落實

少數單位管理人員和領導人員不太熟悉財務制度，加之其財務法律觀念較弱，財務管理工作落實不到位，相關的職責、財務預算、決算以及財務報表審核、資金流動情況等的落實力度有待加強。

(三)財務管理工作現狀不佳

原始的憑證管理工作現狀并不理想，這樣就變相增加了往來款項的催收困難。少數單位的收入管理工作存在問題，部分支出、成本在會計核算中的占比過大，資金管理比較混亂，相關信息沒有及時上交，存在私自挪用公款的安全風險。此外，在票據管理過程中，管理順序雜亂無章也會造成不同單位的財務管理問題。資產實物管理過程中，可能存在一些管理力度較弱、資產不足、資金有效利用率較低的問題。

(四)內控人員的綜合素養(yǎng)較低

少數單位的財務內控人員對當前的會計機制和準則理解不夠透徹，無法較好地滿足單位發(fā)展需求，從而增加了實踐操作難度，報賬人的相關指導不夠科學、明確，財務內控人員的對自身工作的了解不夠深入。

三、內部審計問題的針對性方案

(一)創(chuàng)建完善的單位內部管理機制

經過相關調查不難看出，一些業(yè)務的落實應嚴格按照相關法律規(guī)定進行，不同部門需進一步強化財務管理、會計核算以及內部控制機制內容，這樣才能進一步規(guī)范不同工作人員的行為。此外，還需嚴格按照要求落實好相關會計工作，并創(chuàng)建科學完善的單位內部管理機制。

(二)加強領導及財務人員的法律意識和責任感

單位領導人員和財務人員應全面了解不同的法律規(guī)定內容，特別是關于內部控制方面的內容，這樣才能確保不同階層的領導能夠有效行使自己的權力，并肩負起相應的職責。會計人員應全面了解單位發(fā)展需求，不斷提升財務人員的責任承擔水平，為財務工作的落實奠定基礎。

(三)強化相關崗位的培訓力度

財務人員需每隔一段時間就參加一次相關的培訓活動，從而積極了解并掌握新的制度和政策，并不斷學習考取更高級別的證書，為財務內控工作的落實奠定基礎。此外，還要積極參加各類主管、財政方面的培訓班，與其他人積極交流溝通，發(fā)揮自己的作用。

(四)弄清楚財務人員的自身職責

創(chuàng)建完善的財務內控機制和崗位職責機制，把責任到人的制度落實到實處，了解不同財務人員的不同職責，從而讓其更好地為單位發(fā)展做貢獻。

四、針對某科研院內部審計現狀提出解決方案

(一)某科研院項目管理問題

1.科研院的項目管理問題

科研院內部出現一些項目超支的問題。在隨機調查過程中出現以下問題，主要是某年某月的某憑證，科研院工作人員的報銷評價專家咨詢費是A萬元，被列入到“科研支出-財政補助支出-項目支出-商品和服務支出-咨詢費-農業(yè)部某實驗站運行費項目”中。某所科研人員參加國際研討差旅費報銷金額是B萬元，被列入到“科研支出-財政補助支出-項目支出-商品和服務支出-差旅費-農業(yè)部某重點實驗運行費項目”中。上述兩種支出在相關法例規(guī)定中不屬于正常能夠報銷的開支范疇。

2.針對這類問題的審計情況

結合相關法例規(guī)定和審計要求，某科研院需不斷強化預算支出管理力度，并按照具體審計需求落實各項工作，嚴禁出現私自挪用、侵占或者擴大報銷金額的問題，規(guī)范財政資金的使用科學合理性。

3.根據上述情況制定針對性的整改方案

結合上文中提出的相關審計問題，某科研院召開了相應的課題研究會議，相關的課題研究負責人應根據具體需求落實好相關研究分析工作，禁止出現私自挪用資金、提升項目支出范疇的現象，禁止出現于相關報銷項目無關的支出。此外，財務工作團隊還要定期進行相應的整改，針對已經出現的各類問題進行整改，并積極配合經辦人的工作。

(二)某科研院的資產管理問題

1.科研院的資產管理問題主要是一些往來款的掛賬問題，比如一些應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

2.科研院的資產管理審計工作

審計人員需針對科研院的長期掛賬進行科學的清理核對檢查，找到掛賬的具體原因，然后按照相關標準處理，可以回收的款項應及時做好收回工作，盡可能減少資產的流失，提升資金的有效利用率。

3.針對資產管理問題的整改方案

首先，針對某科研院長期以來的掛賬款項問題整改。相關人員應及時給財政部門上報這一問題，并申請核減損益；針對一些單位開出發(fā)票仍然存在欠繳的問題，需借助課題組人員的力量進行催繳，可以收回一些款項；針對一些歷史遺留時間較長的未收回賬款，應加強催款力度，找到欠繳的原因，還要告知堆放單位，把相關發(fā)票收回，并做紅字沖銷。其次，針對某科研院個人借款問題的整改方案。工作人員應根據實際需求修訂借款規(guī)定內容，特別是針對借款歸還業(yè)務完成后的三個月內，借款人的原始憑證、保障審批材料等可以用來報賬。假如出現一些特別的問題需要延長歸還時間的，借款人應以書面形式上報管理人員；創(chuàng)建相關的公示機制，認真開展財務服務工作，定時提醒員工做好相關借款還款工作，盡量減少壞賬問題的出現，財務部門還應做好相關的公示工作；借款期限內如果沒有完成全部沖銷任務，財務工作人員應借款人的下月工資中扣除，還要通報批評。

(三)某科研院的合同管理問題

1.某科研院的合同管理問題

第一，科研院內部的合同履約期限不夠明確。比如：某科研院與某有限公司簽訂了相關的項目開發(fā)合同，項目開發(fā)涉及的金額達上千萬元，某科研院在相關合同內容中并沒有明確履約的時間。在審計工作之前，這一項目已經投入到正常使用中，然而其項目的整體系統(tǒng)開發(fā)工作并沒有較好地完成，尾款也沒有付，合同內容中針對完工日期的規(guī)定較模糊，從而造成整個操作的落實較為緩慢；第二，科研院存在合同編號重復的問題。比如，在某科研院與單位簽訂的銷貨合同中，其中涉及到的金額達上千萬，合同的編號是xxxmm201801。在同一年的不同時間，該科研院與另一單位簽訂了銷貨合同，金額同樣是上干萬元，合同編號也是xxxmm201801，二者的編號存在重復問題；第三，合同內容不夠明確的問題。比如，一款購銷合同內容存在以下問題：合同內容不夠明確，合同金額大小寫不規(guī)范、合同條款存在前后不一致的問題，印章前后不同等。第四，合同檔案管理的問題。某科研院的合同管理工作較為復雜繁瑣，結合相關的合同管理規(guī)定要求不難發(fā)現，相關合同需要相關職能部門人員負責保管。經審計查證，極個別的合同未被財務人員訂入憑證中，且合同也未及時歸檔。

2.針對合同管理問題的審計意見

某科研院需不斷強化合同管理力度，還要進一步優(yōu)化合同管理內控流程，把合同管理、預算管理和收支管理工作結合在一起，特別是要嚴格審查相關合同的合法性以及可操作性，確保合同的順利履行。

3.針對合同管理問題的整改方案

結合相關審計工作的具體需求，認真修訂相關合同管理方案，合同應讓專門的負責人進行管理，還要統(tǒng)一合同的編號，協調好合同管理、預算管理、收支管理之間的關系，然后聘請相關的法律顧問嚴格審查合同，領導人員還要積極加強管理力度，規(guī)范管理行為。

(四)某科研院的收入管理問題

1.科研院的收入管理問題

科研院存在一些副產品收入未入賬核算管理的問題?？蒲性号c購貨人簽訂相關的合同之后，按照要求發(fā)出貨物、開具發(fā)票，沒有受到貨款的情況，沒有納入賬內核算管理范圍內。比如：某科研院與另一研究所簽訂了相關的購銷合同，金額達上千萬。在規(guī)定時間內開具了兩張發(fā)票，然后辦理了產品出庫的相關手續(xù)，填寫了出庫單據，雙方約定好受到貨品之后的半個月內轉賬付款。某年某月該單位收到部分貨款(其中一張發(fā)票金額)，計入非科研收入，剩余貨款未收回，未進行賬務處理。

2.相關的審計參考建議

某科研院需全面核實業(yè)務入賬情況，及時找到并清理、催繳未納入帳內的銷售貨款，減少資產的意外流失。

3.針對科研院的收入管理問題進行整改

購貨方需按要求簽訂銷售合同，在貨物發(fā)出、開具發(fā)票之后，貨款暫未受到的銷售問題，工作人員應加強催收的力度，受到相關工作失誤的影響，發(fā)票丟失的情況下，相關單位可提供發(fā)票復印件，并在其上面蓋章，用來報銷；受到貨款方自身原因的影響，合同無法繼續(xù)履行，我方應收回發(fā)票且做紅字沖銷處理?！?/p>