魏斐

摘要：在當前經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的運用使企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)在經(jīng)營活動中會不斷遇到新問題，不確定性因素會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險，企業(yè)的經(jīng)營效益必將受到影響。企業(yè)管理者迫切需要科學、有效的管理方法和工具，只有充分認識到全面預算管理的重要性，正確運用全面預算管理，才能在這個極具挑戰(zhàn)的時代爭得一席之地，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是目前很多企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理時存在預算數(shù)據(jù)不準確、執(zhí)行力不強、缺乏有效的考評機制等問題，使全面預算管理的作用大打折扣。文章從以上幾外方面分析全面預算管理過程中存在的問題，并且針對如何加強全面預算提出一點意見和建議。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè);全面預算管理;問題;對策

一、全面預算管理對工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的重要性

（一）全面預算管理有助于快速實現(xiàn)經(jīng)營目標

全面預算管理工作基本是上一年度末開始編制，本年年初開始執(zhí)行。圍繞公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，及經(jīng)營目標，由下至上，逐級梳理，對企業(yè)未來一年的收入預期、投入計劃、成本費用、現(xiàn)金流量、利潤目標進行整體規(guī)劃，優(yōu)化資源配置。當今社會，市場瞬息萬變，企業(yè)在確定經(jīng)營目標及管理策略時一定要對眼前利益和戰(zhàn)略目標進行權衡，企業(yè)現(xiàn)有水平并不能預示未來的發(fā)展前景。企業(yè)要求生存、求發(fā)展，必須具備較強的創(chuàng)新及應變能力。企業(yè)為了長期可持續(xù)發(fā)展要做到立足現(xiàn)在的同時放眼未來，全面預算管理可以對預期企業(yè)將要面對的潛在風險、市場變化帶來的收入、成本、費用、現(xiàn)金流量的變化進行預計，調整管理層、轉變員工觀念、聚合人心，理清產(chǎn)品戰(zhàn)略、梳理營銷環(huán)節(jié)、拓展市場。通過全面預算管理，可以監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施進度，可以使企業(yè)經(jīng)營者充分認識到企業(yè)本身的優(yōu)勢和不足，開源節(jié)流，快速實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

（二）全面預算管理有助于提升企業(yè)風險管理能力

全面預算管理是企業(yè)管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過有效監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時準確發(fā)現(xiàn)預實偏差，迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在問題，梳理企業(yè)收入來源、市場銷售渠道，挖掘企業(yè)潛在收入資源，增加收入。加強費用支出控制，有效降底成本，降底企業(yè)財務風險。

全面預算管理還可以對末來企業(yè)將要面對的外在風險進行提前預判，并有針對性地提出相應對策，利用全面預算管理把企業(yè)內部財務及非財務資源進行合理配置，有效組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，增強企業(yè)參與市場競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升核心競爭力。

二、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算的精確度較差

全面預算管理是集成度很高的系統(tǒng)管理方法，貫穿于企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各項經(jīng)營環(huán)節(jié)中，因此需要全員參與預算編制。但是，目前不少企業(yè)的預算編制工作還是由企業(yè)財務人員或其他與企業(yè)內核算相關的基層人員完成，這些人對企業(yè)長期發(fā)展目標沒有清晰完整的了解，不考慮企業(yè)的發(fā)展目標及要求，對預算指標沒有市場經(jīng)驗，多是在以前年度歷史數(shù)據(jù)的基礎上簡單加減后的數(shù)字，采用較為單一的定期預算或固定預算的編制方法，缺乏較為完整的預算體系觀念?；A信息質量偏低，經(jīng)不起市場的檢驗，編制人員素質低及對全面預算管理的理解和認識不足也會導致預算的準確性較差。

（二）內部管控力較弱，執(zhí)行力不強

完成預算的編制只是全面預算管理的開始，如何去把預算的內容落到實處，確保預算執(zhí)行到位，高效執(zhí)行預算以及有效實施控制才是預算管理工作中的重中之重。但是目前大部分企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，往往是財務部門對預算的執(zhí)行情況進行數(shù)據(jù)分析，預算管理的作用還沒有充分發(fā)揮出來。由于競爭市場瞬息萬變，財務人員不能真正了解業(yè)務，只停留在數(shù)據(jù)分析上，未真正與實際業(yè)務相聯(lián)系，不能及時準確反映預實偏差，不能及時進行調整。同時，與業(yè)務的脫節(jié)也會影響預算執(zhí)行情況的分析結果不準確，影響預算執(zhí)行管控力度，導致最后結果偏離了全面預算管理的初衷。流于形式，缺乏執(zhí)行過程管控，缺乏有效的監(jiān)督和評價，不能及時解決企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，不利于企業(yè)預算目標的達成。

（三）缺乏有效的考核與激勵機制

目前我國大部分企業(yè)全面預算管理和績效考評沒有結合在一起，預算執(zhí)行結果和績效考核不掛勾，只考核企業(yè)高層管理人員導致考核人與執(zhí)行人不一致。僅重視考核預算中收入、成本、費用等財務指標的完成情況，忽視如客戶滿意度、市場占有率等非財務指標的考核。同時，考核完成后的獎懲機制不健全，缺少相應的激勵制度，打擊了員工工作積極性，使之產(chǎn)生不滿情緒，考核流于形式，很大程度上削弱了全面預算管理的控制功能。

三、完善工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的對策建議

（一）提高預算編制的準確性

預算編制的方法有：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算以及滾動預算等幾種。企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，針對自身的經(jīng)濟業(yè)務特點融會貫通引用各種編制方法，按照“上下結合、分級編制、逐級合并”的方式開展。以企業(yè)經(jīng)營目標為出發(fā)點，對企業(yè)所處的行業(yè)進行市場調研，對同行業(yè)競爭對手進行對標分析，對供應商、客戶進行分析，對可能會跨界入侵的其他行業(yè)進行分析，同時對企業(yè)自身情況進行剖析，分析為了取得企業(yè)發(fā)展目標，所欠缺的資源或不足在什么地方，如何才能取得相應資源或彌補不足條件。然后從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，編制企業(yè)經(jīng)營計劃。

全面預算管理的“全面”是指預算管理要貫徹在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中，這就需要企業(yè)上下所有員工、企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)，共同協(xié)作，不光對財務數(shù)據(jù)進行預判，還要預測和判別銷售市場的變化趨勢，并隨著市場變化及時調整經(jīng)營策略，編制出更科學，更合理，資源配置最優(yōu)的預算方案。

市場的不確定性對全面預算管理的準確性影響非常大，受非洲豬瘟的沖擊等因素影響，2019年生豬產(chǎn)能快速下降，全年生豬出欄5.4億頭，同比下降21.6%，生豬價格大幅攀升，全年同比漲福為42.5%，造成豬肉及豬肉產(chǎn)品市場大幅波動，生鮮豬肉價格一路飆升，但是非洲豬瘟防控具有長期性、復雜性，生豬產(chǎn)能恢復需要一定周期，預計2020年全年生鮮豬肉供應仍然緊張，生豬屠宰企業(yè)中生豬采購成本占總成本的90%，剩余10%才是人工及制造費用等，2020年對生豬屠宰企業(yè)來說將是一個寒冬，在做2020年全面預算時就要充分考慮非洲豬瘟的影響，對市場變化進行預判，合理預計生豬采購及銷售價格。拓寬思路，尋找新的利潤增長點，提高企業(yè)競爭力，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高執(zhí)行力，強化預算過程管控

在實施全面預算管理的過程中，務必要提高預算的執(zhí)行力，加強過程管控。第一，建立目標責任制，將目標逐級分解，簽訂目標責任書，責任落實到人，保證預算總體目標的實現(xiàn)。第二，建立預算定期分析制度，對預算在各個時間節(jié)點的執(zhí)行情況進行分析。全面預算管理的過程主要包括預算目標的分解、執(zhí)行和調整，全面預算的分解包括：細分預算目標為月份、季度、半年度目標，設立預算執(zhí)行分析小組，對企業(yè)各時間節(jié)點預算執(zhí)行情況進行分析、檢核。定期召開各環(huán)節(jié)預算執(zhí)行分析會，查找預算偏差，制定預算執(zhí)行分析月報并進行通報。特別是對重點預算項目，堅持嚴格預算管理。第三，充分利用現(xiàn)代信息技術，建立全面系統(tǒng)的信息共享平臺，充分發(fā)揮全面預算管理機構的監(jiān)督職能。對企業(yè)各層級的預算執(zhí)行情況實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題，提高全面預算管理的實效性。

（三）建立全面預算管理考核機制

構建全面預算管理績效考核與激勵機制，是有效調動相關工作人員積極性、主動性、創(chuàng)造性的有效手段。不僅能夠保證全面預算管理工作的執(zhí)行，還能夠進一步提高預算管理工作的效率水平。加強對企業(yè)各部門及員工執(zhí)行全面預算情況的績效考核和評價，將員工的工資體系和相應的績效考核標準緊密地結合在一起，不斷提高員工的工作積極性。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越復雜多變的經(jīng)營環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)內控管理的業(yè)績評價必須拓寬視野，不僅要著眼于企業(yè)自身實際，還應當關注企業(yè)外部環(huán)境。利用科學的考核方式及規(guī)范的考核流程予以公正、公平考核評價，獎優(yōu)罰劣，才能更好地執(zhí)行全面預算管理。例如“平衡積分卡”，根據(jù)不同部門不同崗位，分別從財務、客戶、內部營運、學習與成長四個維度設立考核方案，財務指標是企業(yè)追求的經(jīng)營結果，其他三個維度是取得結果的動因。以財務團隊平衡積分卡為例，可以從四個維度的以下幾個方面設定：第一，財務、成本效益：滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需求，提高資金使用效率，嚴格控制融資成本及運行費用。第二，客戶、服務戰(zhàn)略：建立良好的銀企、稅企關系，建立購銷客戶和內部員工愉悅體驗體系。第三，內部運營、內控流程：數(shù)據(jù)鏈全面、高效、準確。高效的內部審批流程，提升內部控制及風險防范。第四，學習與成長：建立高效、專業(yè)、充滿正能量的財務團隊，營造良好的工作氛圍，提升財務人員業(yè)務處理和數(shù)據(jù)分析的能力。從以上四個維度對財務團隊進行公平、公正的考核評價，強化全面預算管理執(zhí)行力度。

因此，企業(yè)要想構建科學的績效考核與激勵體系，必須要明確預算考核相關指標，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉化為員工的日常行動。建立公司聚焦戰(zhàn)略、顧客導向、奮斗為本的績效考核，加強對企業(yè)各環(huán)節(jié)預算的分析、評價，以便更好地發(fā)揮對全面預算管理工作的監(jiān)督作用，促進全面預算管理工作實施。

四、結語

在這個極具挑戰(zhàn)的時代，互聯(lián)網(wǎng)技術、新商業(yè)模式等一系列變化讓人應接不暇，如何能夠使企業(yè)更好地持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中一種重要的管理方式，對提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力具有十分重要意義。因此，企業(yè)必須重視全面預算管理，對管理中出現(xiàn)的問題要進行積極解決，優(yōu)化管理流程，完善管理辦法，才能幫助企業(yè)更長久，更持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：蘭州肉聯(lián)廠有限責任公司）