季穎達(dá)

[摘 要]財務(wù)分析中存在財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、財務(wù)分析方法單一、企業(yè)管理層重視度不高等問題，財務(wù)分析沒有完全發(fā)揮其真正作用。文章從夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、多維度利用和創(chuàng)新財務(wù)分析方法、加強(qiáng)企業(yè)管理者的重視程度等方面提出相應(yīng)措施，以期企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中更加有效地利用財務(wù)分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財務(wù)分析;財務(wù)數(shù)據(jù)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.134

1 概述

1.1 企業(yè)財務(wù)分析的概念

企業(yè)財務(wù)分析是指以會計核算和財務(wù)報表資料及數(shù)據(jù)為主要參考依據(jù)，采取專業(yè)的分析手段和方法，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，如償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行綜合評價，輔以科學(xué)考證的各項(xiàng)數(shù)據(jù)、比例，及相關(guān)的專業(yè)闡述，對企業(yè)歷史基期或現(xiàn)行的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行綜合評價的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。企業(yè)財務(wù)分析對評價企業(yè)歷史經(jīng)營成果，尤其對企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的意義。

1.2 業(yè)財務(wù)分析的重要性

高質(zhì)量的財務(wù)分析，可以從財務(wù)角度全面客觀地了解與評估企業(yè)的經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，使企業(yè)經(jīng)營者對過去的經(jīng)營業(yè)績做出正確合理評價，不斷改進(jìn)工作，調(diào)整目標(biāo)或方法，使企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。

首先，企業(yè)財務(wù)分析對企業(yè)既定期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出了評價。財務(wù)分析通過書面形式和各項(xiàng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用具體的財務(wù)分析方法，對企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力進(jìn)行綜合評估，企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)狀況孰優(yōu)孰劣一目了然，企業(yè)通過財務(wù)分析，有針對性地對重要指標(biāo)進(jìn)行分析歸納，發(fā)掘并解決問題，將分析成果運(yùn)用到下一步的經(jīng)營決策中。

其次，財務(wù)分析具化到企業(yè)管理的方方面面，促進(jìn)提升企業(yè)管理水平。財務(wù)分析對于影響企業(yè)的毛利指標(biāo)、凈利指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)周期回報率、投資回報率等的分析，能使企業(yè)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品保有量、銷售政策、費(fèi)用考核等各個方面做出深入細(xì)化的安排部署。

最后，財務(wù)分析是評估考量企業(yè)價值最有效的工具。無論是內(nèi)部使用者還是外部使用者，都需要通過企業(yè)財務(wù)分析這項(xiàng)有效工具來了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況及利潤可增長空間，評估考量企業(yè)最終價值。

2 存在的問題

盡管企業(yè)財務(wù)分析非常重要，但仍有很多企業(yè)的財務(wù)分析存在如下各種問題，如數(shù)據(jù)來源不盡準(zhǔn)確翔實(shí)、財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、管理者沒有對財務(wù)分析提出具體要求等。

2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)來源不盡準(zhǔn)確

由于會計方法的不同選擇，造成財務(wù)報表中披露的信息不充分，或沒有使用價值。比如，存貨跌價或溢價，因?yàn)閳蟊碇胁捎貌煌某杀居媰r方法，可能會造成企業(yè)存貨價值、產(chǎn)品賬面單位成本與實(shí)際情況偏差較大，由于選擇不合理的收入確認(rèn)方式，造成財務(wù)報表當(dāng)期收入可能失實(shí)等。財務(wù)分析中運(yùn)用大量的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)大部分是歷史數(shù)據(jù)，以此為基礎(chǔ)對企業(yè)進(jìn)行的財務(wù)分析，如果作為未來決策的依據(jù)缺乏時效性，甚至可能做出相反的判斷。

2.2 財務(wù)分析方法有待提高

財務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)掌握程度不盡相同，或財務(wù)人員對不同的財務(wù)領(lǐng)域有敏感或偏好度，會對財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)分析造成不同的影響。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同業(yè)態(tài)的企業(yè)對財務(wù)管理也提出了不同的要求。財務(wù)分析可能涉及產(chǎn)品質(zhì)量控制、金融法律、高新技術(shù)、營銷策略、人力資源等不同方面的知識，這對財務(wù)部門提出了更高的要求。

2.3 企業(yè)管理者對財務(wù)分析工作不夠重視

沒有要求就沒有進(jìn)步，對于財務(wù)分析工作也是如此，企業(yè)管理者對財務(wù)分析的重視程度直接關(guān)系到財務(wù)分析的質(zhì)量與水準(zhǔn)。第一，企業(yè)管理者沒有認(rèn)真研究財務(wù)分析。企業(yè)經(jīng)營管理者不夠重視，沒有將財務(wù)分析各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營和業(yè)務(wù)情況做比對，驗(yàn)證財務(wù)分析的準(zhǔn)確性與可用性，也很少根據(jù)財務(wù)分析的結(jié)果對實(shí)際經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整和整改。第二，企業(yè)管理者沒有對財務(wù)分析提出要求。企業(yè)經(jīng)營管理者沒有對財務(wù)分析提出具體的要求，如要求對重要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，或?qū)⒃撝笜?biāo)與表外其他經(jīng)營要素進(jìn)行結(jié)合分析和專項(xiàng)分析等，從而使財務(wù)分析內(nèi)容空洞、流于形式，加之部分財務(wù)數(shù)據(jù)比率抽象枯燥，無法吸引使用者的關(guān)注，以上情形往復(fù)，最終造成財務(wù)分析這項(xiàng)有效工具被管理者棄之一旁，反而去尋求成本更高的其他方法。

3 對策

財務(wù)分析不是形而上學(xué)，解決企業(yè)財務(wù)分析存在的問題，企業(yè)管理者及相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)全面發(fā)展、實(shí)事求是的觀點(diǎn)，對財務(wù)分析提出要求，合理充分地運(yùn)用財務(wù)分析結(jié)果，最終用理論指導(dǎo)實(shí)踐，完成企業(yè)向善的管理循環(huán)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

3.1 確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容翔實(shí)

企業(yè)提供真實(shí)、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)是保證財務(wù)分析結(jié)果準(zhǔn)確有效、真實(shí)可信的先行條件。首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國家會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求制定企業(yè)財務(wù)制度，進(jìn)行會計核算工作，并根據(jù)市場與企業(yè)的現(xiàn)狀，盡可能合理地使用會計政策并確保其有效一貫地加以執(zhí)行，使財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做到真實(shí)可靠。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況及時調(diào)整會計核算方法，任何事物不是一成不變的，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的會計核算方法已經(jīng)不再適用時，就要及時修改或補(bǔ)充條款等。最后，企業(yè)應(yīng)提高全員數(shù)據(jù)正確的意識，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，指定工作組或人員不定期對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性進(jìn)行復(fù)核研究，以期所有統(tǒng)計報表、財務(wù)報表能如實(shí)地從不同角度反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。

3.2 完善財務(wù)分析內(nèi)容，提高財務(wù)分析質(zhì)量

財務(wù)分析需要財務(wù)部門作為一項(xiàng)重要的管理工作常抓不懈，從財務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，到參與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動，到具體財務(wù)分析方法和手段的運(yùn)用，都要財務(wù)部門通盤思考并具體落實(shí)到平時每一項(xiàng)工作當(dāng)中。

3.2.1 構(gòu)建專業(yè)過硬的財務(wù)團(tuán)隊(duì)

專業(yè)過硬的財務(wù)團(tuán)隊(duì)可規(guī)避財務(wù)分析中容易出現(xiàn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確的問題。如對財務(wù)報表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵崗位做到實(shí)時核查和跟蹤指導(dǎo);對既定的科學(xué)的會計政策做到貫徹執(zhí)行;對于不合理的會計方法做到適時調(diào)整和披露;豐富知識儲備量，對企業(yè)關(guān)鍵部門和關(guān)鍵業(yè)務(wù)做翔實(shí)了解。

3.2.2 完善財務(wù)分析方法

傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法各有局限性且形式單一，財務(wù)分析時需運(yùn)用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)指標(biāo)，并注重各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，并恰當(dāng)利用各項(xiàng)指標(biāo)之間的互補(bǔ)性。

（1）靜態(tài)與動態(tài)指標(biāo)相結(jié)合。在評價短期投資項(xiàng)目和逐年收益大致相等的項(xiàng)目中運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)，在產(chǎn)值增長量、增長速度、發(fā)展速度上運(yùn)用動態(tài)指標(biāo)。

（2）定性與定量指標(biāo)相結(jié)合。通過判斷運(yùn)用定性指標(biāo)，通過計算運(yùn)用定量指標(biāo)，達(dá)成主觀判斷與客觀計算綜合運(yùn)用。

（3）結(jié)構(gòu)和趨勢分析相結(jié)合。結(jié)構(gòu)分析是對各分項(xiàng)目在總體項(xiàng)目中的比重或組成的分析來考量其在總體項(xiàng)目中的地位;通過趨勢分析，對同一單位相關(guān)財務(wù)指標(biāo)連續(xù)幾個周期的數(shù)據(jù)做縱向?qū)Ρ?，觀察其成長性，了解企業(yè)在特定方面的發(fā)展變化趨勢。

（4）長期和短期指標(biāo)相結(jié)合。長期指標(biāo)較短期指標(biāo)而言，對企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展評估更有意義，應(yīng)使企業(yè)盡量避免因?yàn)樽⒅囟唐诶娑扇〉囊恍岸桃暋蓖顿Y和項(xiàng)目投入。

（5）專項(xiàng)和綜合分析相結(jié)合。除了綜合的財務(wù)分析，對于一些特定的財務(wù)分析，可提前梳理業(yè)務(wù)流程，選取關(guān)鍵指標(biāo)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，根據(jù)既定要求進(jìn)行取數(shù)分析，有針對性地布局對于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、抗干擾性會有幫助，從而提高財務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實(shí)可信度。

3.2.3 財務(wù)分析應(yīng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)密切結(jié)合

財務(wù)數(shù)據(jù)是財務(wù)分析的主要信息來源，但是也有許多能反映企業(yè)的總體或特定運(yùn)營狀況的其他表外非財務(wù)信息，比如生產(chǎn)部門的質(zhì)檢合格率、廢品率，銷售部門的客戶滿意度、合同履約率，人力資源部門的入職人員年限表、用工合同履約率等，應(yīng)將這些數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)各項(xiàng)真實(shí)運(yùn)行狀況與財務(wù)數(shù)據(jù)融會貫通、綜合利用。

3.2.4 財務(wù)分析要注重創(chuàng)新

財務(wù)分析不一定以千篇一律的形式示人，對于不同的使用者，可以將財務(wù)分析重新“表述為”通俗易懂的或是圖文并茂的或是分化為具體項(xiàng)目分析的財務(wù)分析，應(yīng)將內(nèi)容與形式相結(jié)合，避免教條化，拒絕呆板枯燥。

3.2.5 建立共享數(shù)據(jù)庫

加快信息化建設(shè)，充分利用大數(shù)據(jù)時代信息高度歸集的優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)共享中心，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)歸集到一起，為財務(wù)分析及時攫取各方面數(shù)據(jù)提供便利條件，構(gòu)建信息系統(tǒng)，開發(fā)應(yīng)用模塊，實(shí)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)實(shí)時生成，財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的聯(lián)動運(yùn)用。

3.2.6 建立財務(wù)分析質(zhì)量控制及考評體系

應(yīng)建立財務(wù)分析質(zhì)量控制及考評體系，對財務(wù)分析做出評價，對財務(wù)分析參與者定期進(jìn)行績效考評。

3.3 提高企業(yè)管理者財務(wù)分析的意識

企業(yè)管理者應(yīng)改變傳統(tǒng)的管理理念，既要抓生產(chǎn)銷售，也要抓企業(yè)財務(wù)分析。第一，企業(yè)管理者要高度重視財務(wù)分析，健全企業(yè)財務(wù)制度，對財務(wù)分析的內(nèi)容和作用提出要求，如定期召開財務(wù)分析會議，分析報告和討論結(jié)果要給到企業(yè)負(fù)責(zé)人或關(guān)鍵部門關(guān)鍵崗位，對于重要項(xiàng)目，要求做單項(xiàng)的財務(wù)可行性分析等。第二，要求財務(wù)分析由財務(wù)部門牽頭，各部門單位專人配合。第三，財務(wù)分析人員要了解學(xué)習(xí)企業(yè)各個專項(xiàng)業(yè)務(wù)，盡量參與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，從而使財務(wù)分析“更接地氣”，有的放矢。第四，對于財務(wù)分析中的關(guān)鍵指標(biāo)和專業(yè)術(shù)語，要求盡可能地展開分析，使分析報告簡潔直觀，通俗易懂。

4 結(jié)論

完善企業(yè)財務(wù)分析，既是“人”的問題，也是“方法”的問題。從企業(yè)管理層出發(fā)，是建立健全財務(wù)分析制度，是注重財務(wù)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)，是關(guān)注財務(wù)分析方法的運(yùn)用，是重視財務(wù)分析的結(jié)果;從財務(wù)分析團(tuán)隊(duì)出發(fā)，是夯實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是確立財務(wù)分析方法的科學(xué)性和全面性，是一定階段對財務(wù)分析的自省和創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)人員唯有加強(qiáng)業(yè)務(wù)，夯實(shí)基礎(chǔ)，審時度勢，與時俱進(jìn)，才能交出一份完美的財務(wù)分析答卷，在企業(yè)財務(wù)管理中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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