劉霞

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和成熟，給我國(guó)社會(huì)發(fā)展模式帶來(lái)了一定的新機(jī)遇，特別是給過(guò)去的企業(yè)審計(jì)工作模式帶來(lái)了新的要求和挑戰(zhàn)，近年來(lái)數(shù)據(jù)正在成為審計(jì)的基礎(chǔ)信息，一種以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的、全覆蓋式的新型企業(yè)審計(jì)理論及應(yīng)用模式正在悄然成型。在這種情況下，為保證企業(yè)審計(jì)工作的有效性，我們必須要對(duì)全覆蓋的企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系構(gòu)建方法、全覆蓋企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)搭建方法進(jìn)行深入的研究，爭(zhēng)取從這兩個(gè)層面入手，獲得企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的最佳策略。

想要保證企業(yè)審計(jì)工作的有效性，就必須要做好審計(jì)數(shù)據(jù)的合理應(yīng)用和分析，而在全覆蓋視角下進(jìn)行企業(yè)審計(jì)，其工作的重點(diǎn)就在于持續(xù)提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用效果、深化大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)思路、從根本上改變過(guò)去企業(yè)審計(jì)工作的策略和方法，最終達(dá)到提升審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用深度的目標(biāo)，保證企業(yè)審計(jì)人員都能夠在審計(jì)大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，更好、更快地完成自己的本職工作。但是從實(shí)際情況來(lái)看，目前企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況不容樂(lè)觀(guān)，因此我們有必要就本課題進(jìn)行深入的研究。

構(gòu)建全覆蓋式企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)? ? ?資源體系

企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理

結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，顧名思義指的就是可利用二維表表達(dá)的數(shù)據(jù)，比如說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、政府?dāng)?shù)據(jù)等等，是企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的主要部分，數(shù)據(jù)采集處理工作也主要集中在結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)上，常見(jiàn)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理技術(shù)大致可以分成以下幾種：第一，前置機(jī)采集，即借助審計(jì)單位的采集服務(wù)器對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理并傳輸回設(shè)計(jì)中心;第二，聯(lián)網(wǎng)采集，將審計(jì)單位和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)服務(wù)器聯(lián)網(wǎng)，從而順利獲得數(shù)據(jù);第三，備份數(shù)據(jù)采集，被審計(jì)單位需要將數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行備份并上傳到審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)單位可通過(guò)恢復(fù)備份數(shù)據(jù)的方法迅速完成數(shù)據(jù)提取;第四，數(shù)據(jù)提取工具采集，即根據(jù)需要采集的數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)有針對(duì)性的提取工具，由被審計(jì)單位借助這種工具完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集，并最終上傳到審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)。

企業(yè)審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理

非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)本身比較復(fù)雜，呈現(xiàn)種類(lèi)較多、難以通過(guò)二維表格進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的特點(diǎn)，這部分?jǐn)?shù)據(jù)往往很難順利采集處理。就比如說(shuō)，輿情采集處理就是一種典型的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集工作，審計(jì)單位需要對(duì)新聞媒體、社交網(wǎng)絡(luò)等平臺(tái)進(jìn)行全面的掃描檢測(cè)，利用信息爬蟲(chóng)、大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，成功地進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息收集、處理、分析、分類(lèi)等，最終才能獲得準(zhǔn)確有參考價(jià)值的輿情信息。常見(jiàn)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理方式包括以下幾種：第一，通過(guò)信息采集器對(duì)網(wǎng)頁(yè)、微博、微信等平臺(tái)上的信息進(jìn)行采集，保證信息的完整性;第二，利用預(yù)處理流程對(duì)不同平臺(tái)內(nèi)容的異構(gòu)問(wèn)題進(jìn)行處理，從而對(duì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整理、清洗和校對(duì);第三，機(jī)器篩選，即利用監(jiān)督式學(xué)習(xí)技術(shù)使機(jī)器形成輿情篩選模型，并替代過(guò)去的人工采集模式，更好地完成信息的篩選、查找等等;第四，情感分析，借助人類(lèi)心理學(xué)知識(shí)、語(yǔ)言學(xué)知識(shí)等，對(duì)表達(dá)情緒的常見(jiàn)句式和短語(yǔ)進(jìn)行總結(jié)，準(zhǔn)確判斷情感傾向。除此之外，還包括內(nèi)容分類(lèi)、觀(guān)點(diǎn)聚合、檢索推薦等方式，也是企業(yè)審計(jì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)采集處理的有效方法。

搭建全覆蓋式企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)? ? ?分析平臺(tái)

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)架構(gòu)

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，是保證審計(jì)大數(shù)據(jù)全覆蓋的重要架構(gòu)，根據(jù)數(shù)據(jù)處理的步驟大致可以分成大數(shù)據(jù)資源、處理、分析和模型四個(gè)部分。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不發(fā)生改變的情況下，使企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)朝著可視化、可訪(fǎng)問(wèn)化的趨勢(shì)發(fā)展，從而讓數(shù)據(jù)管理能夠更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提升大數(shù)據(jù)采集處理和分析的環(huán)境條件。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)架構(gòu)可分成以下幾個(gè)層次：大數(shù)據(jù)資源層，對(duì)數(shù)據(jù)元素、稱(chēng)呼等進(jìn)行規(guī)定，從而讓不同來(lái)源的數(shù)據(jù)能夠有一致的管理標(biāo)準(zhǔn)，提升所采得信息的使用頻率;大數(shù)據(jù)處理層，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行安全的存儲(chǔ)、檢索和訪(fǎng)問(wèn)，一般包括大數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析、大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與處理、分布式文件系統(tǒng)等等;大數(shù)據(jù)分析層，利用技術(shù)平臺(tái)完成機(jī)器的學(xué)習(xí)過(guò)程，并借助可視化技術(shù)等完成數(shù)據(jù)建模及挖掘;大數(shù)據(jù)模型層，即以標(biāo)準(zhǔn)化體系為基礎(chǔ)建立的，對(duì)政策、決策、財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的企業(yè)審計(jì)分析模型，具有操作便利等優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析方法

大數(shù)據(jù)技術(shù)最強(qiáng)大的作用就在于它能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以對(duì)預(yù)處理以后的數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析、分類(lèi)處理、預(yù)警預(yù)測(cè)等，能夠讓企業(yè)設(shè)計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的智能化水平得到提升。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)的分析方法大致可以分成挖掘分析、發(fā)現(xiàn)分析、可視化分析等。挖掘分析，就是將有應(yīng)用價(jià)值的數(shù)據(jù)從大批量的數(shù)據(jù)中挖掘出來(lái)，并對(duì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度進(jìn)行探究;發(fā)現(xiàn)分析，對(duì)低層數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使之更具有使用分析價(jià)值，常見(jiàn)的深度學(xué)習(xí)、社會(huì)計(jì)算都屬于這個(gè)步驟;可視化分析，審計(jì)工作者利用可視化技術(shù)就能快速準(zhǔn)確的對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行了解，這提升了企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用效率;預(yù)測(cè)分析，即根據(jù)目前得到的信息對(duì)未來(lái)發(fā)展的可能性、特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，常見(jiàn)方法有話(huà)題演化分析、時(shí)間序列分析等;統(tǒng)計(jì)分析，即利用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確其發(fā)展規(guī)律，從而為企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用提供強(qiáng)有力的支持。

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型

企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作中，最重要的一個(gè)步驟就是建立企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型。工作人員可根據(jù)過(guò)去的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合最新的大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并最終得出數(shù)據(jù)分析模型，在后續(xù)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐當(dāng)中逐漸地對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)和修正，建成一個(gè)可復(fù)制、成熟、準(zhǔn)確的企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型。企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型可以分成很多種類(lèi)型，常見(jiàn)的主要有以下幾種：重大經(jīng)濟(jì)政策貫徹審計(jì)模型，其主要的作用在于保證改革政策落實(shí)效果、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平等等，是一種十分關(guān)鍵的審計(jì)模型;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模型，其能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行有效審計(jì)，從根本上提升審計(jì)工作的水平。另外，如果按照審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)合程度來(lái)說(shuō)，又可以分成：查詢(xún)性分析模型，是一種以數(shù)據(jù)查詢(xún)和調(diào)查為基礎(chǔ)的、對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行篩選和抽樣統(tǒng)計(jì)的優(yōu)質(zhì)操作分析模型，它本身的優(yōu)勢(shì)在于十分簡(jiǎn)單、便于理解且分析結(jié)果清晰，和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)結(jié)合程度不高，一般可以對(duì)審計(jì)對(duì)象的總體情況進(jìn)行分析，難以體現(xiàn)具體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);在這種情況下，驗(yàn)證性分析模型就應(yīng)運(yùn)而生，其主要是根據(jù)審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高頻率出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究，并借助分析工具對(duì)大數(shù)據(jù)樣本的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，最終得出審計(jì)結(jié)果，往往適用于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。

中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，給企業(yè)建設(shè)發(fā)展帶來(lái)了新的可能性，特別是近二十年間中國(guó)企業(yè)可謂是蓬勃發(fā)展，各種各樣的中小型企業(yè)陸續(xù)出現(xiàn)、大型企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍。在這種情況下，做好企業(yè)審計(jì)工作勢(shì)在必行，而在大數(shù)據(jù)不斷成熟的今天，從全覆蓋視角出發(fā)、對(duì)企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用策略進(jìn)行研究可謂是至關(guān)重要。文中簡(jiǎn)單闡述了構(gòu)建企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)資源體系、搭建企業(yè)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等策略，在今后的工作中我們還需要進(jìn)一步就此課題進(jìn)行研究。

（北京中瑞誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司山東分所）