■付亮

以習近平總書記為核心的黨中央為保護廣大領導干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性，自黨的十八大以來將給積極者支持，對慵懶者處理納入政府工作報告之中，提出了“三個區(qū)分開來”重要論述，印發(fā)了《關于進一步激勵廣大干部新時代新?lián)斝伦鳛榈囊庖姟罚ㄒ韵潞喎Q《激勵意見》）。高校領導干部在全面深化改革過程中，由于缺乏經(jīng)驗、先試先行、探索性試驗和為推動發(fā)展等原因，出現(xiàn)的無意過失也是在所難免。準確運用“三個區(qū)分開來”，作為對領導干部的失誤或錯誤進行審計定性和審計處理的判斷標準，發(fā)揮容錯糾錯機制的正向引導作用，為改革創(chuàng)新者卸包袱，讓慵懶散者受到應有的懲處，推動高校改革創(chuàng)新有著非常積極的作用。

一、準確理解容錯糾錯的內涵

容錯糾錯機制是指對改革創(chuàng)新者的正向鼓勵和糾偏把關，在思想上為改革創(chuàng)新者卸包袱、減壓力，充分調動領導干部改革創(chuàng)新的積極性。容錯，容的是“三個區(qū)分開來”中明確提出的改革創(chuàng)新者“在推進改革中、在探索性試驗中、在推動發(fā)展中”這三類情形中出現(xiàn)錯誤或失誤的決策行為，而不是明知故犯、謀取私利等突破底線、觸碰紅線的違法亂紀行為。糾錯，是建立容錯機制基礎之上，對領導干部在決策方面出現(xiàn)的錯誤或失誤進行及時糾正，并對錯誤或失誤進行分析、研判，及時調整決策部署的行為。

二、構建高校領導干部經(jīng)濟責任審計容錯糾錯機制的現(xiàn)實意義

1.考察、使用干部的需要。

高校領導干部經(jīng)濟責任審計，是對領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證，以促進被審計單位規(guī)范財務管理，提高領導干部履職盡責的能力，同時為組織部門提供考察干部、使用干部依據(jù)，以促進干部管理更完善。

2.學校改革發(fā)展的需要。

新時代新形勢下，高校領導干部經(jīng)濟責任審計面臨著諸多的風險和挑戰(zhàn)。隨著全面從嚴治黨的不斷推進，追責力度問責力度的不斷加大，如何審慎區(qū)分責任，如何構建容錯糾錯機制，是解決好領導干部因擔心缺乏經(jīng)驗或無意識造成在改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的錯誤或失誤的決策行為而被追責、問責的問題，為敢想敢干、敢闖敢為的領導干部寬心松綁。

3.審計適應新常態(tài)，更好履行監(jiān)督職責的需要。

與時俱進、不斷更新是審計工作的內在要求。審計部門要在嚴格遵守法律法規(guī)的前提下，充分理解“三個區(qū)分開來”和《審計署關于適應新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責的意見》（以下簡稱《監(jiān)督意見》）的深刻內涵，圍繞學校中心工作，更新審計觀念，堅持以黨中央精神和改革方向作為研判的標準，準確區(qū)分因缺乏經(jīng)驗、先行先試、探索性試驗以及無主觀意識等原因出現(xiàn)的失誤或犯下的錯誤，因時而異審慎作出審計結論和審計處理。

三、構建高校領導干部經(jīng)濟責任審計容錯糾錯機制的路徑

1.轉變審計觀念。適應新常態(tài)，踐行新理念，按照“三個區(qū)分開來”的要求，強化內審容錯糾錯責任意識，提高政治站位，深刻領會容錯糾錯的深刻內涵，將傳統(tǒng)的批判性審計思維轉為科學的建設性和保障性審計思維模式，堅持依法審計。不斷提升審計容錯糾錯的研判能力，通過加強對新思想新理念新規(guī)定的學習研究，提高政策理解能力，提升法制運用水平，暢通公開監(jiān)督渠道，自覺接受各方監(jiān)督，不斷增強工作能力和自我糾錯能力。

2.建立容錯制度。一是建立健全相關制度用制度來規(guī)范審計行為，明確審慎包容的情形。二是細化違紀違規(guī)問題問責。在全面掌握情況的基礎上，采取主觀看動機、客觀看程序、總體看結果的方式進行考量，確保審計程序正規(guī)、重大事項無遺漏、問題原因分析透、責任界定明晰。三是明確容錯程序。對于需審慎評判的容錯審計事項，科學設置認定程序，逐級把關、集體審定，積極實施陽光審計，提高容錯制度的公信力和科學性。

3.促進糾錯機制的構建。容錯與糾錯，二者密不可分、缺一不可。以容錯機制為前提的糾錯機制的建立，通過采取有效的知錯即改監(jiān)督途徑，將有利于對敢干敢為、勇于創(chuàng)新的領導干部進行“嚴管”，對改革創(chuàng)新過程之中出現(xiàn)的失誤和偏差及時糾正糾偏，避免或減少不必要的損失，更重要是對敢干敢為、勇于創(chuàng)新的領導干部的一種“厚愛”，可以最大限度地避免或減少領導干部因缺少經(jīng)驗、先試先行或無意識下而犯錯。

4.營造良好的鼓勵改革創(chuàng)新的容錯氛圍。內審部門要將經(jīng)濟責任審計同紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督管理、組織人事部門的干部考察使用結合起來，形成協(xié)同監(jiān)管格局，達到監(jiān)管效果最佳，降低發(fā)生重大錯誤的風險，為改革創(chuàng)新的領導干部撐腰鼓勁和保駕護航。同時，加強容錯糾錯機制的宣傳，堅決抵制“慵、懶、散”、“不求無功，但求無過”的消極懈怠思想的蔓延，使得擔當作為者受到寬容和褒獎，對占著位子、混著日子、擺著樣子的不作為者進行嚴肅追責和懲處，營造鼓勵創(chuàng)新、合理容錯、及時糾錯、推動發(fā)展的良好政治生態(tài)。

四、構建高校經(jīng)濟責任審計容錯糾錯機制需注意的幾個問題

1.政治站位不夠高。審計人員要站在講政治的高度，時刻同黨中央保持高度一致，充分領會容錯糾錯內涵。培育審計容錯糾錯理念，時刻保持審計容錯糾錯的心態(tài)，堅持與時俱進，用發(fā)展的眼光看問題，科學的方法分析問題，用審慎嚴謹?shù)膽B(tài)度處理問題，加強對“三個區(qū)分開來”、《激勵意見》和《監(jiān)督意見》以及一些新文件新精神的學習和領悟。同時，不斷加強審計隊伍職業(yè)化建設，與時俱進的完善審計程序，苦練審計基本功，加強理解新政策新規(guī)定的能力，提高運用新政策新規(guī)定指導實踐的水平。

2.工作作風不夠實。審計調查分析要充分，掌握情況要全面，把握容錯糾錯的基本尺度要準確，用辯證、客觀的思路處理問題，要認真、廣泛聽取意見，充分考慮到問題出現(xiàn)的客觀環(huán)境，認真分析問題出現(xiàn)的原因，還要考察問題出現(xiàn)后是否主動承認錯誤行動和止損的措施等，避免因主觀臆斷、以偏概全而造成的誤判問題的出現(xiàn)，杜絕因“好人主義”傾向而出現(xiàn)的人情審計情況，徹止極個別的審計人員出于私心雜念，以容錯糾錯為幌，進行選擇性審計和選擇性處理的惡劣問題的發(fā)生。以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、務實的工作作風、與時俱進的審計眼光、科學嚴謹?shù)膶徲嬇袛?，維護審計客觀、公正的良好形象。

3.容錯糾錯制度建設不完善。以制度建設為抓手，提升容錯糾錯運用水平。貫徹落實“三個區(qū)分開來”和《激勵意見》，按照《監(jiān)督意見》文件，更好的把握審計尺度，分清全責界限。建立健全容錯糾錯機制，明確容錯糾錯基本原則、評判權限以及決定程序等，做到有章可循，有據(jù)可依，降低因缺少依據(jù)帶來的審計風險，堅持機制陽光下運行，容錯過程公開透明，接受來自方方面面師生的監(jiān)督，對容錯糾錯情況及時進行公示或通報，確保容錯糾錯機制科學運行、公開監(jiān)督、公正評判，為敢為擅為、銳意創(chuàng)新的領導干部托底，激勵領導干部勇于擔當?shù)木?，凸顯新時代新形勢下審計擔當，不斷提升審計監(jiān)督公信力。

4.建立容錯糾錯機制相匹配的審計風險管控機制。

領導干部經(jīng)濟責任審計是風險防控體系重要組成部分，作為重大創(chuàng)新的容錯糾錯機制，對于所有人來講都是新鮮事物，并且無先例可循。審計人員既要快速掌握這一機制的內涵，又并配合其他相關部門建立健全運行機制，還要在審計過程中切實保證這一機制應用得當，這無疑使得審計風險不斷加大。此時，亟須建立與容錯糾錯機制相匹配的風險管控機制，這既是對審計人員行使研判和處理的嚴以用權加以管控的表現(xiàn)，又能有效降低因個別審計人員的失誤而造成審計部門和審計人員被追責問責的情況的出現(xiàn)。

五、高校經(jīng)濟責任審計容錯糾錯機制的構建

1.合理劃定容錯的界限。堅持做到“七看”標準，即：一看初衷，是出于公心還是為謀私利；二看節(jié)點，是明令禁止后有令不行、有禁不止；三看方向，是否有違黨中央精神或學校發(fā)展方向的；四看程序，是履行程序還是破壞規(guī)矩；五看緣由，是無心之失還是有心之過；六看后果，是否造成不可挽回的嚴重損失；七看結果，是否主動采取措施彌補損失、消除影響。

2.明確容錯的判斷標準。一要精準界定容錯的范圍，嚴格按照“三個區(qū)分開來”，明確“可容”與“不可容”；二要明確容錯的主觀方面，對主觀失誤中的過失與故意要“分類研究”，準確劃分、區(qū)別對待；三要明確容錯的客觀方面，對客觀失誤中的經(jīng)驗欠缺和獨斷專行要“分類研究”，強化科學決策，避免造成嚴重損失或產(chǎn)生不良影響。

3.規(guī)范容錯的實施程序。合理制定容錯啟用程序，規(guī)范容錯制度規(guī)范性，對于可容錯的事項執(zhí)行嚴謹?shù)恼J定程序，確?？茖W規(guī)范實施。按照以下程序進行實施：（1）申請；（2）核準；（3）認定；（4）備案。

4.確保容錯運行公開化。要使容錯機制落到實處，關鍵在于公開容錯糾錯過程，主動接受各方的監(jiān)督。對容錯機制的制定、運行和結果均需進行公開，保障制度的公信力。

六、結語

容錯糾錯制度在高校領導干部經(jīng)濟責任審計中尚屬新鮮事物，對審計人員既是新挑戰(zhàn)更是新機遇，審計人員要在講政治的前提下不斷提高站位，全面依法審計的前提下客觀求實，充分領會容錯糾錯內涵的基礎上審慎研判，依法依規(guī)保護改革創(chuàng)新者，懲處慵懶散者，助力學校全面改革發(fā)展。