■李英 帥亮 劉勝勇

隨著人民銀行內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型的不斷深入，基層行同級內(nèi)部審計更加注重監(jiān)督與服務(wù)并重，以問題為導(dǎo)向，抓住內(nèi)部審計整改“后半篇文章”，充分運用審計整改重分析、抓建制、促規(guī)范、強責(zé)任工作要求，形成內(nèi)部管理有序、業(yè)務(wù)程序有據(jù)、風(fēng)險控制有度、責(zé)任意識有升的履職環(huán)境，有力促進基層行從合規(guī)性審計為主，向以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、績效審計、?nèi)部控制審計并重的現(xiàn)代管理審計方向轉(zhuǎn)變。

一、內(nèi)審整改的主要做法

1.以問題為導(dǎo)向，確保風(fēng)險控制有度。在完成同級內(nèi)審監(jiān)督項目后，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，分析研究問題產(chǎn)生原因，逐條梳理問題可能引發(fā)的風(fēng)險，作為編制內(nèi)部風(fēng)險評估的重要依據(jù)。參考上級行《內(nèi)部風(fēng)險評估辦法》條款，對問題或風(fēng)險的動態(tài)變化狀況進行分析，根據(jù)風(fēng)險等級的劃分標準調(diào)整個體風(fēng)險評估結(jié)果，并將結(jié)果通報責(zé)任部門。2019 年依據(jù)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題上調(diào)5 個子項風(fēng)險等級，根據(jù)整改情況和后續(xù)業(yè)務(wù)運行情況下調(diào)了3個子項風(fēng)險等級。

2.以整改為目標，確保責(zé)任落實有形。強化整改責(zé)任的分解落實，將問題整改落實到具體部門和崗位，領(lǐng)導(dǎo)、主管、經(jīng)辦分別在各自職責(zé)范圍完成各項整改要素。對屬于制度缺失、制度滯后的問題，由主責(zé)部門建立健全相關(guān)制度，經(jīng)討論審核后，報辦公室統(tǒng)一歸集入檔。對屬于業(yè)務(wù)操作層面的問題，由主責(zé)部門督促完成各崗位的整改，整改完畢的留存依據(jù)，無法整改的作出說明，以備后查。2019 年同級監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題4 個，完成問題整改4 個。

3.以共享為抓手，確保合規(guī)理念有識。通過大監(jiān)督例會通報內(nèi)審監(jiān)督整改情況，整改主責(zé)部門匯報整改后續(xù)業(yè)務(wù)運行情況，分管領(lǐng)導(dǎo)強調(diào)風(fēng)險多發(fā)、易發(fā)事項，防止查而不絕、屢查屢犯現(xiàn)象發(fā)生。其它部門針對本部門的內(nèi)審風(fēng)險提示，匯報近期業(yè)務(wù)運行情況和存在的問題，提出改進措施。對公務(wù)活動、績效考核等涉及面較廣，干部職工關(guān)注度較高的問題，在職工大會上通報整改情況，提出整改依據(jù)，強化全員風(fēng)險意識。2019 年召開大監(jiān)督例會研究分析崗位風(fēng)險4 次，通報內(nèi)審風(fēng)險提示2 次，部門查擺風(fēng)險點3 個。

4.以問責(zé)為鞭策，確保履職效能有為。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行分類考核，一般性問題依照《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》規(guī)定進行處理，嚴重性問題依照《績效考核管理辦法》進行經(jīng)濟處罰。根據(jù)整改情況的優(yōu)劣，依照具體情況進行分析討論，對整改不力的情況進行再次追責(zé)問責(zé)。2019 年根據(jù)輕微違規(guī)行為劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、直接責(zé)任積分認定72 分，追究責(zé)任人員21 人次，罰款2 160 元。

5.以制度為準繩，確保內(nèi)部管理有序。制度建設(shè)一直以來是央行建設(shè)的重要組成部分，從近幾年來的內(nèi)審項目和上級專項檢查項目中可以發(fā)現(xiàn)，操作層面的問題需要制度的剛性約束，為業(yè)務(wù)操作有法可依、有章可循提供事實依據(jù)。近兩年，通過問題導(dǎo)向、舉一反三建立、完善了公務(wù)活動管理、三公開、業(yè)務(wù)操作等方面9 個制度，進而解決機制不全、管理滯后或約束力不強等難題，從源頭上防范風(fēng)險發(fā)生。

二、內(nèi)審整改存在的主要問題

1.考核機制運用較為生硬?？己酥贫鹊膱?zhí)行存在一定的局限性，往往注重對違規(guī)責(zé)任的認定、追究和處罰等條款，忽視了減輕或免除處罰條款的運用。在運用《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》中習(xí)慣生搬硬套，缺乏主觀分析研判，對整改效果的優(yōu)劣、主觀性和客觀性問題一視同仁、有罰無赦，沒有起到良好的激勵作用。

2.督促整改能力有所不足。基層行專職內(nèi)審員負有督促、指導(dǎo)本單位整改職責(zé)，由于整改效果與個人業(yè)務(wù)能力關(guān)聯(lián)密切，業(yè)務(wù)熟悉的領(lǐng)域整改可以指導(dǎo)有方甚至做到舉一反三，反之只能就問題而整改，定期督促整改進程，無法提出建設(shè)性的整改建議，制約了整改效能。

3.監(jiān)督服務(wù)并重差強人意。在同級監(jiān)督審計中，以反映問題為主，對問題強調(diào)多，整改建議少，很少客觀地對問題產(chǎn)生的原因進行綜合分析，審計報告提出的整改建議操作性不強，對整改的推動和策應(yīng)效果未能得到更有效的發(fā)揮，服務(wù)職能有所弱化。

三、今后工作的幾點啟示

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)審整改工作理念。監(jiān)督與服務(wù)并重是新形勢下做好內(nèi)審工作的主基調(diào)，要統(tǒng)籌兼顧兩者之間的職責(zé)，調(diào)整工作方式、方法，把單純的問題反饋向建言獻策轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供必要的治行思路。把簡單的查錯糾錯向風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變，形成多部門齊抓共管的風(fēng)控氛圍。把個別的問題分析向整體的整章建制轉(zhuǎn)變，從源頭上為規(guī)范化操作夯實基礎(chǔ)，強化內(nèi)審工作的整體性。

2.重視內(nèi)審成果工作運用。積極參加上級或系統(tǒng)外的工作經(jīng)驗交流，為同級內(nèi)審監(jiān)督提供新的審計思路和方式方法。注重收集整理內(nèi)審經(jīng)典案例，通過大監(jiān)督例會或崗位風(fēng)險控制專題會分享相關(guān)工作經(jīng)驗，強化內(nèi)審風(fēng)險提示，提升風(fēng)險管控能力。積極推薦專職內(nèi)審員或單位業(yè)務(wù)骨干參加各種內(nèi)審檢查，充分利用以查代訓(xùn)工作方法剖析自身管理存在的問題，增強內(nèi)審工作的主動性。

3.調(diào)整考核運用工作措施。為推動內(nèi)審整改工作效能，充分體現(xiàn)處罰不是目的，確保規(guī)范操作是內(nèi)核工作要求，加強對輕微違規(guī)行為積分審議，以事實為依據(jù)對違規(guī)行為進行綜合分析。對及時有效制止違規(guī)行為、防止風(fēng)險擴散、避免不良影響發(fā)生、整改措施得力等正向行為，作為減輕或免除當事人積分處理的事實依據(jù)，提升內(nèi)審工作的聯(lián)動性。