文| 龐廷英

內(nèi)控視角下商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控存在問題

沒有建立完善的風(fēng)險防控制度

商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)是以貸款、存款為主，所以銀行的考核重點在于業(yè)務(wù)員的存款、貸款業(yè)績，而對于風(fēng)險防控工作有所疏忽。在長遠發(fā)展當(dāng)中容易忽視會計風(fēng)險防控制度持續(xù)建設(shè)，因此極易造成會計風(fēng)險防控機制沒有貫徹到所有財務(wù)會計、經(jīng)營活動、具體業(yè)務(wù)等中去，最終對于財務(wù)信息分析不到位，無法準確識別各類會計風(fēng)險。

比如某些商業(yè)銀行在風(fēng)險防控的建設(shè)上比較落后，沒有嚴格要求會計財務(wù)人員遵循內(nèi)部制約原則，導(dǎo)致內(nèi)部違規(guī)操作產(chǎn)生的風(fēng)險大大增加。其次，對于分布到各地區(qū)的商業(yè)銀行并未設(shè)立專職風(fēng)險防控崗位，通常由財務(wù)人員兼任會計風(fēng)險防控崗位，不利于會計風(fēng)險防控工作的規(guī)范化。

另外，缺乏完善的會計風(fēng)險防控制度，無法對原始憑證獲取填制、記賬憑證編制、賬簿登記、會計報表出具等會計過程進行風(fēng)險防控，容易為商業(yè)銀行財務(wù)管理埋下會計隱患，比如人為粉飾財務(wù)會計數(shù)據(jù)、成本胡亂攤銷、惡意非法避稅等等，一旦會計風(fēng)險爆發(fā)就會直接影響到商業(yè)銀行的正常運營。因此在內(nèi)部控制當(dāng)中必須要加深對會計風(fēng)險的認知以及控制，否則必定會對商業(yè)銀行長遠發(fā)展形成阻礙。

銀行信息化程度較低

銀行的信息化建設(shè)在初期主要是對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而對于財務(wù)管理會計環(huán)節(jié)的信息化建設(shè)存在欠缺。主要原因就是信息建設(shè)投入資金不足，無法將原有的會計系統(tǒng)進行升級改造，使得財務(wù)會計軟件、硬件跟不上會計風(fēng)險防控的需要。商業(yè)銀行競爭十分激烈，因此多數(shù)資金都會投入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、市場開發(fā)環(huán)節(jié)等，對于財務(wù)會計信息化建設(shè)資金投入略微欠缺，加上很難在短期內(nèi)獲得回報，許多商業(yè)銀行對于財務(wù)會計信息化建設(shè)不足。

財務(wù)會計信息化建設(shè)無法滿足會計風(fēng)險防控的需要，多數(shù)財務(wù)會計信息分析只能通過人工完成也就不能夠快速的挖掘出財務(wù)會計所面臨的風(fēng)險，不利于提前制定會計風(fēng)險防控策略。

會計工作監(jiān)督管理不嚴格

會計風(fēng)險防控是商業(yè)銀行內(nèi)部的自我控制機制，但是需要通過有效地內(nèi)外部監(jiān)督管理體制才能夠發(fā)揮出最大化作用。當(dāng)下對于商業(yè)銀行已經(jīng)形成初步的內(nèi)外部監(jiān)督體系，但是更多針對商業(yè)銀行整體，而對于會計風(fēng)險防控問題仍然缺乏有效的監(jiān)督管理機制。某些銀行對于會計風(fēng)險防控甚至沒有設(shè)置監(jiān)督管理機制，或者是構(gòu)建后沒有進行具體應(yīng)用，純粹成為擺設(shè)。尤其是商業(yè)銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏過程管理，無法及時的發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題，最終導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。因此加強會計工作監(jiān)督管理十分有必要。

內(nèi)控視角下銀行會計風(fēng)險防控強化策略

1.提高管理者會計防控意識并建立適合本銀行防控制度。商業(yè)銀行管理者必須要提升會計防控意識，積極營造良好會計風(fēng)險防控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層對會計風(fēng)險防控的重視有利于會計風(fēng)險防控工作的執(zhí)行。所以管理者應(yīng)該主動參與到會計防控培訓(xùn)當(dāng)中，并且以身作則普及會計風(fēng)險防控理念。在營造良好的會計風(fēng)險防控基礎(chǔ)后，就應(yīng)該結(jié)合商業(yè)銀行實際情況構(gòu)建具體會計風(fēng)險防控制度，針對會計中重大風(fēng)險與突發(fā)情況制定防范措施以及應(yīng)急預(yù)案，將會計風(fēng)險防控各個責(zé)任人員進行明確，規(guī)范化各類防控流程，有效降低會計風(fēng)險發(fā)生概率。

2.合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)進行權(quán)責(zé)分配。商業(yè)銀行財務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合會計風(fēng)險防控要求制定合適的組織結(jié)構(gòu)，對于會計風(fēng)險防控工作應(yīng)該單獨立項，形成專職負責(zé)小組，結(jié)合商業(yè)銀行目標及會計防控要求，合理落實相關(guān)崗位，明確各個會計風(fēng)險防控崗位的職責(zé)權(quán)限，在落實具體工作時可以各司其職以及相互制約。同時商業(yè)銀行各個部門也要積極配合會計風(fēng)險防控工作，保證各部門積極配合、相互協(xié)調(diào)與制約，有利于會計風(fēng)險防控目標的實現(xiàn)。而且專業(yè)的會計風(fēng)險防控團隊可以保證會計風(fēng)險防控工作的專業(yè)化、制度化以及規(guī)范化，將各類權(quán)限職責(zé)進行明確，而且就會計風(fēng)險防控信息可以進行高效運用，促進商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控發(fā)展。此外組織架構(gòu)完善過程中，要培養(yǎng)會計風(fēng)控專業(yè)人才，結(jié)合財務(wù)部門人才隊伍選拔合適的人員，進行專業(yè)的會計風(fēng)險培訓(xùn)，然后派遣到其他商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控團隊中進行交流學(xué)習(xí)。

3.加強審計監(jiān)督并發(fā)揮內(nèi)審作用。商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控制度要想將效果進行最大化發(fā)揮，需要嚴格的審計監(jiān)督制度，確保內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督主要方式就是內(nèi)部審計，通過內(nèi)部審計可以監(jiān)督會計工作是否符合商業(yè)銀行風(fēng)險防控要求，降低會計工作中違規(guī)操作概率，從而達到降低會計風(fēng)險目的。所以內(nèi)部審計部門要保持權(quán)威性、獨立性，才能夠參與到會計風(fēng)險防控工作。內(nèi)部審計在構(gòu)建時要保證其權(quán)力不受到其他部門牽制，直接由商業(yè)銀行管理層負責(zé)，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立與權(quán)威。因此會計風(fēng)險防控團隊?wèi)?yīng)該與內(nèi)部審計部門進行積極合作，將會計、審計信息進行共享，能夠提升風(fēng)險防控效率。最終為商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航，促進我國金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。