鄧先琨 勞香梅

[摘 要] 2020年初，新冠肺炎突然席卷全國，疫情已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中突發(fā)的不可抗力事件，長時(shí)間大范圍停工停產(chǎn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，甚至生存都造成了巨大的挑戰(zhàn)。疫情下，企業(yè)需要通過充分爭取財(cái)稅優(yōu)惠、努力壓降成本費(fèi)用、細(xì)化資金預(yù)算等多措并舉，確保企業(yè)資金鏈平穩(wěn)，生產(chǎn)經(jīng)營有序恢復(fù)，幫助企業(yè)度過危機(jī)。文章結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際，從政策爭取、資金監(jiān)控、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管控、合同執(zhí)行等多方面提出疫情下企業(yè)現(xiàn)金流管控的有關(guān)措施，以期能夠給仍受疫情影響的有關(guān)企業(yè)提供一些經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

[關(guān)鍵詞] 疫情；資金；現(xiàn)金流

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、背景及必要性

（一）長時(shí)間停工停產(chǎn)給企業(yè)帶來較高的可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.受疫情管控影響，企業(yè)科研生產(chǎn)停擺導(dǎo)致合同款無法及時(shí)回流，人工、廠房租金及維護(hù)等固定開支將造成資金缺口，如出現(xiàn)借款償付及授信問題，還將進(jìn)一步出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

2.不可抗力影響可能產(chǎn)生合同履約方面的法律風(fēng)險(xiǎn)，處理不善或?qū)⑦M(jìn)一步影響后期的市場保有及開拓，加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府及企業(yè)管理層多管齊下促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)

1.各級(jí)政府出臺(tái)多項(xiàng)財(cái)政支持及稅收優(yōu)惠政策，包括減少企業(yè)稅費(fèi)開支的短期政策及支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的長期政策，旨在減少當(dāng)下企業(yè)生存壓力并借機(jī)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供助力。

2.企業(yè)管理層也在積極傳遞管理壓力，不放松疫情防控的前提下，盡快安排復(fù)工復(fù)產(chǎn)，加快生產(chǎn)進(jìn)度，壓縮開支，降低疫情不利影響。

在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對外積極爭取資金支持，對內(nèi)加大現(xiàn)金流管控力度并合理安排復(fù)產(chǎn)資金顯得尤為必要。

二、主要管控措施

（一）加大政策研究力度并跟蹤落實(shí)，確保優(yōu)惠落地

1.全面組織開展單位所在地（包括國家層面、所在省市）創(chuàng)新及產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目申報(bào)，力爭政策性資金支持。

2.加大與地方人社及稅務(wù)系統(tǒng)溝通，確保落實(shí)地方政府社保減免、企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等財(cái)政支持經(jīng)費(fèi)落地。

3.積極研究財(cái)政部、人民銀行、商業(yè)銀行等關(guān)于促進(jìn)抗疫、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融支持政策，組織年內(nèi)需要籌措資金的單位開展對標(biāo)梳理，在貸款辦理中充分享受低息政策或貼息貸款，努力壓降財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，做好資金監(jiān)控及籌措，確保資金鏈平穩(wěn)并保持適度流動(dòng)性

1.關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)單位出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，完善全級(jí)次單位資金風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，完善資金運(yùn)營狀況分析模式，持續(xù)監(jiān)控各單位資金風(fēng)險(xiǎn)狀況，提前診斷風(fēng)險(xiǎn)，并制定資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。

2.認(rèn)真開展現(xiàn)金流分析，建立健全定期報(bào)告制度，特別對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流應(yīng)從業(yè)務(wù)層次進(jìn)行深入分析，并向單位主要領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門及時(shí)預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門加大與供應(yīng)商及客戶的溝通力度，緩解上下游資金壓力。

3.加強(qiáng)授信和融資管理，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。認(rèn)真梳理在各金融機(jī)構(gòu)的綜合授信情況，掌握本單位信用狀況、再融資周期，做好長短期資金配比，保持合理的財(cái)務(wù)杠桿。對到期借款和到期票據(jù)，提前籌措資金，做好還款安排，確保不發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算牽引，鼓勵(lì)增收節(jié)支

1.細(xì)化年度預(yù)算編制，層層分解落實(shí)。加強(qiáng)項(xiàng)目論證和經(jīng)濟(jì)狀況分析，細(xì)化預(yù)算編制，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人、具體項(xiàng)目和產(chǎn)品，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、詳細(xì)指標(biāo)，提升預(yù)算的監(jiān)控與指導(dǎo)作用。

2.強(qiáng)化預(yù)算剛性控制，支出從嚴(yán)。加強(qiáng)預(yù)算的剛性控制，堅(jiān)持“無預(yù)算、不支出”的基本原則；強(qiáng)化預(yù)算分析與考核獎(jiǎng)懲，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行與績效薪酬掛鉤。

3.細(xì)化資金計(jì)劃，實(shí)時(shí)掌握現(xiàn)金流量狀況。根據(jù)年度預(yù)算對現(xiàn)金流收支制定月計(jì)劃、日計(jì)劃，實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)，及時(shí)分析、預(yù)警，確保日常資金鏈平穩(wěn)、年度目標(biāo)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)成本管控，嚴(yán)控費(fèi)用開支，減少非必要投資

1.實(shí)行目標(biāo)成本管理，開展過程成本監(jiān)控。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警可能超出目標(biāo)值事項(xiàng)，提出成本控制措施，確保目標(biāo)成本落實(shí)。

2.優(yōu)化付款流程和付款程序。依據(jù)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)進(jìn)度制定采購計(jì)劃，提高訂貨信息的準(zhǔn)確性，采用經(jīng)濟(jì)訂貨量、序時(shí)訂貨等方法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。針對提前投產(chǎn)、提前采購，要充分論證其必要性，最大限度減少存貨規(guī)模。拓寬采購渠道，減少對同一供應(yīng)商的依賴性，降低備料庫存。

3.進(jìn)一步壓縮非生產(chǎn)性費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等期間費(fèi)用；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行對標(biāo)分析，可控期間費(fèi)用應(yīng)較上年有大幅度壓降；除因重大特殊因素，原則上應(yīng)暫停非生產(chǎn)經(jīng)營性預(yù)算開支（安全、保密、抗疫等特殊項(xiàng)目除外）。

4.嚴(yán)控自有資金投資。對大額投資項(xiàng)目必須進(jìn)行充分的論證，充分利用國家政策盡可能爭取資金支持。嚴(yán)控非主業(yè)投資，開展審慎充分的市場調(diào)研，對項(xiàng)目全過程的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行分析和預(yù)測，以回收期短、盈利高為標(biāo)準(zhǔn)，判斷項(xiàng)目的投資價(jià)值，并從嚴(yán)安排資金支持。

（五）全面資產(chǎn)清查，積極盤活資產(chǎn)

1.加強(qiáng)資產(chǎn)使用狀況分析，盤活閑置資產(chǎn)。對單位資產(chǎn)進(jìn)行全面清理，針對無效實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資，研究制定盤活方案，及時(shí)回收資金，提升資產(chǎn)利用效率，為主業(yè)發(fā)展注入血液[1]。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收，加快資金周轉(zhuǎn)。對逾期應(yīng)收賬款拉條掛賬，逐項(xiàng)分解至責(zé)任部門和責(zé)任人，簽訂壓降任務(wù)保證書，對工作進(jìn)展實(shí)施每周匯報(bào)，每月通報(bào)制度。將年度完成情況納入責(zé)任部門和責(zé)任人年度績效考核，加大考核獎(jiǎng)懲力度。

（六）加強(qiáng)合同管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.持續(xù)實(shí)施合同定期盤點(diǎn)和收款倒計(jì)時(shí)協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化合同收款管理工作。梳理制定合同收款滾動(dòng)計(jì)劃表，明確責(zé)任分工，及時(shí)解決影響合同收款的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提前準(zhǔn)備請款手續(xù)，確保在手任務(wù)能收盡收。建立與用戶的長效溝通機(jī)制，及時(shí)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付審批情況，主動(dòng)作為、積極配合，做好經(jīng)費(fèi)及時(shí)到帳。

2.加強(qiáng)付款合同的節(jié)點(diǎn)審查，強(qiáng)化合同付款管理工作。關(guān)注合同付款條款約定是否明確，避免因合同履行產(chǎn)生爭議或違約導(dǎo)致訴訟發(fā)生。合同履約中，依據(jù)收款進(jìn)度確定外協(xié)、采購等付款安排，落實(shí)到付款合同條款中，嚴(yán)格控制付款節(jié)點(diǎn)，匹配經(jīng)費(fèi)來源，不得違反合同約定提前對外支付款項(xiàng)或超比例支付，確保項(xiàng)目現(xiàn)金流量為正。

3.高度關(guān)注信用狀況不明和信用較差客戶，避免發(fā)生票據(jù)兌付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)票據(jù)責(zé)任人預(yù)計(jì)存在票據(jù)兌付風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)要求交易對手采取必要的增信。發(fā)生付款人拒絕承兌、票據(jù)丟失等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取追索或保全措施。及時(shí)梳理信用較差中小銀行為承兌行的應(yīng)收票據(jù)，全面評估到期兌付風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)提前進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理的其他建議

現(xiàn)金流是企業(yè)科研生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)果的全面體現(xiàn)，因此企業(yè)現(xiàn)金流管理也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，需要全員、全業(yè)務(wù)、全流程參與方能達(dá)到預(yù)期效果，特別在疫情對現(xiàn)金流狀況產(chǎn)生較大不利影響的情況下，建議企業(yè)酌情如下工作：

（一）管理層重視，單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自牽頭現(xiàn)金流管控

現(xiàn)金流管理涉及經(jīng)營、投資及融資多個(gè)領(lǐng)域，關(guān)系科研生產(chǎn)管理全部職能部門，牽扯利益廣泛，應(yīng)由單位“一把手”牽頭，將各項(xiàng)管控手段分解到部門到個(gè)人，并嚴(yán)格考核，方能措施落地[2]。

（二）積極引入戰(zhàn)略投資者，拓寬融資渠道

為應(yīng)對疫情難關(guān)，具體核心競爭力的企業(yè)可主動(dòng)與潛在投資者聯(lián)系，積極開展“增資引戰(zhàn)”工作，吸引社會(huì)資本及先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，解決長期發(fā)展瓶頸[3]。

（三）借助信息化手段提高現(xiàn)金流管控水平及財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

疫情的影響加速了信息化的變革，不僅推動(dòng)了線上營銷，也促進(jìn)了管理手段的提升。企業(yè)應(yīng)加快線上預(yù)算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、審批及支付系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)管控及精細(xì)化管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。為建設(shè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，可從以下兩個(gè)方面統(tǒng)籌財(cái)務(wù)信息化建設(shè)：

1.探索推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，提升財(cái)務(wù)規(guī)范化水平。為進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)處理、以強(qiáng)化集團(tuán)層面監(jiān)管控能力，實(shí)時(shí)掌控全級(jí)次單位財(cái)務(wù)及資金風(fēng)險(xiǎn)，可以以集團(tuán)公司總部為主導(dǎo)開展頂層設(shè)計(jì)統(tǒng)籌建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，統(tǒng)一財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程和處理規(guī)則，提高財(cái)務(wù)處理效率的同時(shí)，最大杜絕下級(jí)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

2.積極推動(dòng)ERP深度應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化。加快推進(jìn)及業(yè)財(cái)一體化建設(shè)步伐，合理統(tǒng)籌資源配置，加快財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行生產(chǎn)到成本、項(xiàng)目到核算的高效對接，不斷提升財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合度，及時(shí)掌控企業(yè)更真實(shí)、全面的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息，為管理者決策提供有效支撐。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊玉秀.淺析企業(yè)的現(xiàn)金流管理[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2008（10）：45-48.