馬文斌

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是保險(xiǎn)公司的整體監(jiān)督體系中重要的一環(huán)，其主要是以會(huì)計(jì)手段對(duì)各項(xiàng)涉及資金的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、合理性以及有效性的審查與監(jiān)督。在遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上對(duì)公司中各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作及其過(guò)程進(jìn)行充分的監(jiān)督，進(jìn)而以真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，保障公司效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)，并能起到一定的防腐敗功能，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)公司中資金與財(cái)產(chǎn)的安全。

（二）內(nèi)部控制

在保險(xiǎn)公司中，內(nèi)部控制主要是指公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為了能夠更好的保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)安全，并完成既定的發(fā)展目標(biāo)而采取的一系列控制手段與制度。通過(guò)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，可以全方位的對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境以及各種日?；顒?dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束與監(jiān)督控制，進(jìn)而分析判斷出公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在或發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司中是必須建立的管控體系，其目標(biāo)是對(duì)公司中發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保障各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的真實(shí)性，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存有的隱患有一定的清除作用。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)看，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制之間存在著相互促進(jìn)的緊密關(guān)系。會(huì)計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的實(shí)施其主要依賴(lài)于內(nèi)部控制體系的支持，而內(nèi)部控制各項(xiàng)具體的制度與措施又離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的落實(shí)，因此，兩者之間是齊頭并進(jìn)，相輔相成的。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展具備一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，但其存有一定的局限性，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，難免會(huì)存在人為的疏漏等風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督便能進(jìn)一步的從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足與缺陷。

二、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

會(huì)計(jì)活動(dòng)保持獨(dú)立性是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行各項(xiàng)操作時(shí)，能夠確保自身在公正、獨(dú)立且客觀的環(huán)境中進(jìn)行，不會(huì)受到其他外部因素的影響與干擾，能夠嚴(yán)謹(jǐn)且獨(dú)立的完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理。在保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展中，保證會(huì)計(jì)人員及其各項(xiàng)活動(dòng)的獨(dú)立性是十分重要的。但當(dāng)前在保險(xiǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性與在公司中的地位并不高，需在一定層度上接受領(lǐng)導(dǎo)的管理與約束，很難以公正獨(dú)立的狀態(tài)對(duì)公司中各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督與審查。

（二）制度與執(zhí)行存在不完善且不合理的現(xiàn)象

在我國(guó)的法律法規(guī)中，明確規(guī)定了保險(xiǎn)公司需建立明確的內(nèi)部控制制度。但在當(dāng)前，部分保險(xiǎn)公司對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行僅是浮于表面，為了應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的硬性要求，難以對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督形成實(shí)質(zhì)性的助力作用。保險(xiǎn)公司在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，存在照搬其他公司制度的現(xiàn)象，未結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，使其在執(zhí)行過(guò)程中，很難發(fā)揮管理的實(shí)效。還有一些保險(xiǎn)公司，對(duì)于內(nèi)控制度的制定僅關(guān)注短期目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督中要求的合法性、合規(guī)性與合理性不甚重視，導(dǎo)致各項(xiàng)監(jiān)督工作難以有效開(kāi)展。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督滯后、方法不科學(xué)

當(dāng)前，部分保險(xiǎn)公司存在會(huì)計(jì)監(jiān)督方法過(guò)于單一且不科學(xué)的現(xiàn)象，其僅僅關(guān)注對(duì)各項(xiàng)憑證的監(jiān)管。監(jiān)督過(guò)程方面主要針對(duì)于事后監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督工作的整體滯后。一般來(lái)說(shuō)，監(jiān)督主要開(kāi)展的模式即是以問(wèn)責(zé)與獎(jiǎng)懲制度來(lái)進(jìn)行事后的處理。雖然這種方法能起到一定的管控作用，但缺少事前與事中的監(jiān)督行為會(huì)使問(wèn)題的發(fā)生只能進(jìn)行收尾處理，無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決。

（四）人員素質(zhì)整體有待加強(qiáng)

在保險(xiǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍不僅僅是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，其需對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)以及內(nèi)部控制的開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督與分析。因此，如果監(jiān)督人員僅具備一定的財(cái)務(wù)管理技能是無(wú)法勝任監(jiān)督工作的。其需對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)均有一定層度的涉獵與了解，具備綜合性的高素質(zhì)才能很好的發(fā)揮其職能價(jià)值。但是當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司中，監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)參差不齊，并且自身學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)諸多漏洞。還有一些人員自身道德水平欠缺，時(shí)有發(fā)生徇私舞弊等行為。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的建議與措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督

在保險(xiǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)是屬于過(guò)程監(jiān)督的管理行為，其應(yīng)有效的覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。需對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的分析與監(jiān)管，保證其合理性與合法性。會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督不僅能對(duì)事前、事中及事后的各項(xiàng)事宜都實(shí)現(xiàn)管控，還能有效的提升公司整體的管理效率與管理水平。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息的監(jiān)督，能夠充分的反映出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，減少在過(guò)程中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。

（二）強(qiáng)化信息化管理

在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展且愈加成熟的今天，各項(xiàng)能夠有效應(yīng)用于會(huì)計(jì)的監(jiān)督的信息化工具亦是層出不窮。保險(xiǎn)公司可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，采用貼合自身經(jīng)營(yíng)模式的管理工具進(jìn)行內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。如在公司內(nèi)部可建立財(cái)務(wù)管理中心，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效的集成，能夠統(tǒng)一各部門(mén)的核算方式，通過(guò)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行整體、統(tǒng)一的監(jiān)督管理。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制的管理流程

在保險(xiǎn)公司執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要著重的強(qiáng)化對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)與階段的監(jiān)督管理工作。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的不同階段要進(jìn)行及時(shí)的跟蹤與管理。如此以來(lái)，一旦問(wèn)題出現(xiàn)或存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患即能快速的發(fā)現(xiàn)與反饋，進(jìn)而做好相關(guān)的處理工作。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也要與保險(xiǎn)公司中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，以審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金全面審查工作來(lái)實(shí)現(xiàn)更為有效的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督要結(jié)合自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的流程特點(diǎn)，進(jìn)行事前、事中及事后的相關(guān)監(jiān)督制度確立，進(jìn)而能夠全過(guò)程、全方位的對(duì)公司運(yùn)營(yíng)提供監(jiān)督與控制保障。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)與職權(quán)設(shè)置

在保險(xiǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作開(kāi)展，高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是基石與保障。在對(duì)人才的培訓(xùn)與選取過(guò)程中，要明確要求其具備全面的管理技能與高水平的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠處理各項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司中可能存在的問(wèn)題。另外，對(duì)人員方面還需強(qiáng)化道德方面的建設(shè)。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督在工作過(guò)程中會(huì)與公司中其他崗位人員存在一定的利益牽扯與沖突，在保證監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，還需對(duì)其的職業(yè)道德方面進(jìn)一步的強(qiáng)化，保障各項(xiàng)工作的健康開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在保險(xiǎn)公司實(shí)行內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行不斷完善，適時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變與調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能價(jià)值，保障保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全開(kāi)展，穩(wěn)步提高經(jīng)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]許辰杰.保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)析[J].中國(guó)管理信息化，2020（4）：20-21.