唐曉丹

關鍵詞：全面預算管理? 房地產企業(yè)? 實施現(xiàn)狀? 對策探析

一、房地產企業(yè)實施全面預算管理現(xiàn)狀

（一）全面預算管理體系存在缺陷

全面預算管理對于企業(yè)經營管理有著一定基礎要求;但是目前房企在對其認知上并不深入，過于簡單;認為全面預算管理無法對企業(yè)效益增長發(fā)揮作用，反而會增加企業(yè)不必要的成本支出。最終會無視預算管理工作，使得全面預算管理作用無法發(fā)揮的困境。從職工角度看，企業(yè)在預算編制時，對于預算管理工作的整體缺乏深入認知;甚至許多預算編制人員對全面預算管理的基本作用都尚未熟悉，部分工作人員敷衍了事，對全面預算管理沒有重視;在執(zhí)行預算管理工作時欠缺整體把握，極易造成呆板的預算管理模式;沒有將全面預算管理體系進行結合，最終無法靈活的處理預算流程所出現(xiàn)的混亂情況，必定會影響到整個全面預算管理模式的運轉。從企業(yè)角度看，欠缺有效、完善的預算管理體系就是全面預算管理應用基礎條件不足。必定會影響到預算管理工作的具體落實，制約全面預算效用的發(fā)揮。

房地產企業(yè)欠缺完善的預算管理機制以及管理體系，造成預算管理工作在具體落實過程中欠缺可參考的制度，將會制約房地產企業(yè)全面預算管理的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）預算脫節(jié)造成全面預算編制失真

全面預算管理預算編制的具體工作主要劃分為業(yè)務預算、專門決策預算與財務預算，而各項預算工作并沒有結合房地產企業(yè)的實際運營狀況，兩者存在著脫節(jié)的情況，最終造成所制定的預算編制存在著失真的問題。

（三）全面預算管理執(zhí)行力不強，缺乏有效監(jiān)督

部分房地產企業(yè)由于預算審批機制的欠缺，導致預算執(zhí)行的隨意性較強，某些時候甚至會出現(xiàn)越權審批的情況，這給預算執(zhí)行造成了極大的阻力。其次，財務部門往往只有全面預算要求和條例，卻沒有相應的預算執(zhí)行監(jiān)督體系，導致無法切實掌握預算執(zhí)行的實際效果，預算執(zhí)行處于無實際監(jiān)督的“真空期”;在進行審批預算時欠缺相應的實際依據。相關審批人員往往是通過資金方面的約束，結合主觀經驗進行判斷。但是這種粗放的執(zhí)行管理容易造成預算管理執(zhí)行成為擺設，并且致使預算出現(xiàn)較大的差異，對房地產企業(yè)全面預算管理的實施十分不利。

（四）欠缺激勵機制，預算考核缺失

房企的激勵機制資源主要集中在營銷環(huán)節(jié)，而對于預算管理環(huán)節(jié)的預算激勵工作做得遠遠不夠。由于全面預算管理工作是極為復雜的系統(tǒng)性工程，與房地產企業(yè)各個部門間具有緊密的聯(lián)系，所以需要房地產企業(yè)當中各個部門積極的配合全面預算管理工作的落實，只有這樣才能夠讓全面預算工作得以充分的落實。

二、房地產企業(yè)實施全面預算管理的具體策略

（一）制定健全的全面預算管理體系

房企必須要以完善的管理體系作為后盾。制定完善的預算管理體系過程中，要將體系制度作為基礎條件。在具備全面預算管理體系后可以有效的指導預算管理各項工作，幫助房企職工加深對預算的認知。

首先，應該明確預算管理目標，此目標需要與房地產企業(yè)戰(zhàn)略目標進行緊密的結合;與具體成本費用間強調匹配性原則。只有這樣才能夠降低預期與實際間所存在的差異;其次，傳統(tǒng)的預算管理方式以短期效益為主，盡管能夠在較短的時間內給房地產企業(yè)帶來較大的效益，但是并不利于房地產企業(yè)的長遠發(fā)展。房地產企業(yè)開發(fā)時間較長，并且成本支出在開發(fā)過程中會出現(xiàn)較大變化。在對房企預算目標進行確定時，應該結合房企市場現(xiàn)狀、項目投資以及實際管理等因素，綜合考量預算管理與該項目的目標關系，便于將預算管理責任進行明確;最后，全面預算應根據市場變化情況進行定期調整;當下房地產市場變化十分迅速，房地產企業(yè)在編制年度預算時，可根據至預算年度已實現(xiàn)的銷售及成本及合理預估未來銷售及投入情況動態(tài)的更新整個項目的預算，使預算能全面及時的反映項目的各項經營指標情況，有利于管理層進行管理決策及監(jiān)督控制。

（二）打造對接小組強化三大預算的聯(lián)系

三大預算是全面預算管理重要“武器”，其中業(yè)務與決策預算時財務預算的基礎條件。在成熟的房產企業(yè)全面預算管理體系當中，業(yè)務預算以及專門決策預算通常是財務預算編制的重要基礎、依據。房地產企業(yè)必須要結合所開發(fā)項目所處的開發(fā)進度，結合取證以及銷售的具體情況，展開前期開發(fā)部、設計部、工程部等多個部門意見討論會;然后向總部匯報本年及下一年度的開發(fā)節(jié)點，結合多項預算指標明確各項預算工作具體內容;將各項指標落實到具體的責任人身上，確保能夠督促各個環(huán)節(jié)的責任人嚴格落實相關要求;落實過程中必須要將指標進行明確，與業(yè)務預算進行緊密聯(lián)系。確保房企各個項目實際負責人以及一線職工對于預算工作的充分支持;有利于激發(fā)預算管理工作配合的積極性，更好的提升預算上報效率。而對于預算出現(xiàn)差異的，必須要進行根據流程進行申報，不能夠進行隨意調整。

要將財務預算的綜合分析作用進行充分應用。財務預算主要是針對決策、業(yè)務等環(huán)節(jié)的預算資料進行匯總，將預算內容通過自己具體化，將未來預算情況轉化為具體的財務預估報表。所以房企要想將全面預算的作用深入挖掘，需要組建專業(yè)的、豐富經驗的預算管理團隊，結合全面預算管理流程制定出符合房企的財務預算預估報告方案。通過該方案來收集有關財務預算工作所需要的信息資料，從開發(fā)成本、回款金額多項直接或間接涉及資金的項目出發(fā)，匯總所有有關房企未來財務預算相關的數據信息。然后通過專業(yè)的財務預算人才以及科學的工具編制出財務預算報表。另外一定要將各項信息資料口徑進行統(tǒng)一化，便于財務預算應用。

財務人員需要結合專業(yè)知識運用稅法以及會計準則等，確定需要繳納的稅金、非付現(xiàn)成本等等;整個過程需要財務人員慎之又慎，在得出結果后匯報給上級領導將計算及確定過程進行匯報。最終確定并認可后，將報表當中所涉及到的部分內容數據進行完善，最后出具財務預算說明書。

業(yè)務、財務以及專門決策三個預算環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系、相輔相成，需要打造全面預算管理對接小組作為預算主導。要想將全面預算管理的效用進行充分的發(fā)揮，就需要成立相應的對接小組。選擇業(yè)務部門、財務部門以及預算部門核心骨干組建全面預算管理小組，充分的參與到房地產企業(yè)全面預算管理落實工作當中。

（三）加強全面預算管理執(zhí)行效果的監(jiān)督

隨著社會進步以及經濟發(fā)展，房地產企業(yè)所面臨的市場競爭將會愈加激烈。在此大環(huán)境下，房地產企業(yè)面臨著諸多的挑戰(zhàn)，要想在市場當中穩(wěn)步前行，必須要落實全面預算管理的執(zhí)行力度，保證落實情況就顯得尤為重要。倘若形式化就會造成房地產企業(yè)全面預算管理實施陷入兩難的境地，因此確保全面預算管理工作的高質量尤為關鍵;與此同時，監(jiān)督將是全面預算管理執(zhí)行效果的重要保障，通過監(jiān)督能夠督促執(zhí)行工作的嚴格落實，將全面預算管理的效用進行充分的發(fā)揮。

（四）運用績效考核辦法，健全激勵機制

房企需要結合預算管理制度來制定相應的績效考核機制。通過績效考核的形式將預算管理成績與職工薪酬緊密聯(lián)系。具體則可以從預算管理結果、人力資源建設等維度出發(fā)，為預算管理打造出可以提供助力的績效考核機制。職工將會積極主動的配合全面預算管理工作的落實。比如在項目開發(fā)環(huán)節(jié)當中，全面預算管理小組可以定期進行績效管理優(yōu)秀成果進行表彰，引導其他部門積極學習，為全面預算管理實施營造良好的企業(yè)氛圍。

三、結束語

綜上所述，因為房地產企業(yè)具有周期長、項目涉及資金廣等特征，對全面預算管理有著更高質量上的要求。加上目前我國房地產企業(yè)實施全面預算管理面臨一系列的挑戰(zhàn)，需要房地產企業(yè)重視全面預算管理實施的應用，積極針對相關挑戰(zhàn)提出解決對策，才能夠幫助房地產企業(yè)在市場競爭環(huán)境下越走越遠。

參考文獻

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