梁小玲

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越大，單位面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)也日益增加，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是為單位提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)服務(wù)的，它會(huì)很好的為單位查漏補(bǔ)缺，降低風(fēng)險(xiǎn)最大限度保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并協(xié)同其他內(nèi)部管理部門構(gòu)建單位的廉潔機(jī)制。

關(guān)健詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)控管理? 其他管理

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、單位的管理制度對(duì)本單位及所屬獨(dú)立核算的部門的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

由定義可知內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的在單位管理中的作用是對(duì)單位財(cái)務(wù)等工作進(jìn)行審查核實(shí)，做出評(píng)價(jià)，并根據(jù)單位的發(fā)展目標(biāo)，改進(jìn)完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作，切實(shí)保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，同時(shí)將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)控制度與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范疇，為單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等宏觀管理服務(wù)。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的作用

（一）確保單位財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

對(duì)會(huì)計(jì)信息缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，不僅會(huì)使財(cái)務(wù)人員放松警惕，也會(huì)使別有用心的人有機(jī)可乘，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偽造、篡改，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真或質(zhì)量較低。為了提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，就需要內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為規(guī)范、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效等情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，通過與其他部門聯(lián)動(dòng)，對(duì)惡意損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可靠，確保單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）健全單位財(cái)務(wù)管理體系的完善

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在工作中，會(huì)發(fā)現(xiàn)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的制度問題，以及各種制度執(zhí)行過程中各環(huán)節(jié)和流程存在的潛在問題，并運(yùn)用取得的各種數(shù)據(jù)結(jié)合實(shí)際對(duì)這些問題進(jìn)行分析，用事實(shí)和數(shù)據(jù)，促使單位對(duì)管理制度、環(huán)節(jié)流程進(jìn)行相關(guān)的改革和調(diào)整，使管理制度變得更加完善，進(jìn)一步健全單位的財(cái)務(wù)管理體系，最終為單位整體發(fā)展起到推進(jìn)作用。

（三）增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在單位管理的重要性

對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完善性進(jìn)行審計(jì)檢查是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要工作，通過審查可以為單位提供相應(yīng)的科學(xué)決策，從而使單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低化。利用審核后的財(cái)務(wù)資料形成審計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策和財(cái)務(wù)管理提供科學(xué)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的整體財(cái)務(wù)狀況一目了然，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視，更快、更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的開展。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的參與管理意識(shí)

財(cái)務(wù)工作是單位管理的重要組成部分，決定了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過平時(shí)定期和不定期的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的監(jiān)督檢查，促使財(cái)務(wù)人員不斷交流、學(xué)習(xí)，避免因自身失誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，自身保持高水平高素質(zhì)，由被動(dòng)型向能動(dòng)、自主型轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)手工操作向規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，自覺參與單位的相關(guān)管理，當(dāng)好決策者的參謀。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)單位內(nèi)控管理的作用

（一）監(jiān)督單位內(nèi)控流程的有效性

有效的管理和業(yè)務(wù)流程，貫起整個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理，是單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)必須將工作立足于單位各項(xiàng)工作的流程，在此過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)必須“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，一方面可以“順藤摸瓜”，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加脈絡(luò)清晰;另一方面，可以使問題解決方法更有針對(duì)性、可操作性，著重對(duì)單位的預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目等管理進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)督和檢查，確保單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批 、決策、執(zhí)行都按現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、精準(zhǔn)執(zhí)行，為單位的整體工作目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）發(fā)現(xiàn)問題糾正弊端健全內(nèi)控管理

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員一般首先從查帳入手，但決不是單純查帳，而是要結(jié)合查賬中發(fā)現(xiàn)的情況花費(fèi)更多的精力去研究可能有問題的業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和有關(guān)制度、措施，從中發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理效果、財(cái)產(chǎn)物資及其他內(nèi)部資源的開發(fā)利用、新技術(shù)、新的收入增長(zhǎng)點(diǎn)等各個(gè)方面有無可以改進(jìn)之處，同時(shí)防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，對(duì)于現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)大以后利益也大的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，糾正在風(fēng)險(xiǎn)面前明哲保身，不求進(jìn)取的種種弊端，健全單位的內(nèi)控管理。

（三）解決問題出謀劃策做好內(nèi)部咨詢

由于內(nèi)部部門間溝通、結(jié)構(gòu)性配置、新技術(shù)等種種原因，原本合理的內(nèi)控制度、流程就會(huì)出現(xiàn)各種問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在同各環(huán)節(jié)工作人員交流時(shí)發(fā)現(xiàn)了這些已經(jīng)存在的問題，運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)督的方法，收集證據(jù)，弄清問題的真相，將各環(huán)節(jié)工作人員結(jié)合實(shí)際提出的因某種束縛而未能實(shí)施的好想法、好建議，形成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的建議報(bào)告，向單位領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告，出謀劃策，提出有效的、建設(shè)性的建議，找到解決方案促使其變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，起到催化劑的作用。

三、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)單位其他管理的作用

（一）在經(jīng)營(yíng)管理中減少損失控制支出提高效益

堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本職責(zé)。通過對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展和流程進(jìn)行審查和監(jiān)督，有效地控制和防范各種錯(cuò)誤、欺詐或其他原因?qū)е碌氖找媪魇КF(xiàn)象，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，確保單位的經(jīng)濟(jì)利益不僅能夠全面實(shí)現(xiàn)進(jìn)而為提高經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提出防范建議

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在，競(jìng)爭(zhēng)越激烈，單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，管理者就必須對(duì)其進(jìn)行防范和管控，就要求單位審計(jì)部門結(jié)合已知財(cái)務(wù)、內(nèi)控信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，為管理層在了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險(xiǎn)政策，指導(dǎo)單位有效地使用內(nèi)部和外部資源最大限度提高單位經(jīng)營(yíng)效益，使審計(jì)部門的目標(biāo)從傳統(tǒng)的"查錯(cuò)糾弊"到"為組織增加價(jià)值"。

（三）在廉政建設(shè)中共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的文化氛圍

風(fēng)清氣正的文化氛圍，首先必須嚴(yán)明各項(xiàng)組織、工作紀(jì)律，并成為全體工作人員的工作習(xí)慣來自覺遵循。為嚴(yán)明紀(jì)律，審計(jì)部門必須同單位其他部門一起建立健全防控機(jī)制，緊盯權(quán)力資源集中、廉政風(fēng)險(xiǎn)較高的重點(diǎn)部門、關(guān)鍵崗位等，開展各種定項(xiàng)、專項(xiàng)審計(jì)，同其他部門配合落實(shí)“常態(tài)監(jiān)督+定點(diǎn)監(jiān)督+專項(xiàng)監(jiān)督”“定期監(jiān)督+跟蹤監(jiān)督+抽查監(jiān)督”等機(jī)制，真正做到按紀(jì)律工作，用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人，同各相關(guān)部門實(shí)行聯(lián)動(dòng)、無縫銜接，構(gòu)建不敢腐、不能腐的有效機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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