王艷麗

摘 要：隨著我國(guó)財(cái)政改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了很大的變化。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)往來愈加復(fù)雜，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。為保障國(guó)家資產(chǎn)不受損害，有效落實(shí)事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職能，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制。本文分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式和產(chǎn)生原因，并提出積極的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以期為規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 防范措施

我國(guó)的事業(yè)單位是具有社會(huì)服務(wù)職能的組織，是社會(huì)治理體系的重要組成部分。事業(yè)單位的大部分資金來源是財(cái)政撥款，由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜，必然存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響國(guó)家財(cái)政資金安全。因此，事業(yè)單位應(yīng)積極作為，制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，受到多種因素的影響導(dǎo)致不能達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。事業(yè)單位與企業(yè)不同，其資金來源大部分是財(cái)政撥款，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更復(fù)雜。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)三種類型。

支付風(fēng)險(xiǎn)即事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)實(shí)際用途與預(yù)算指標(biāo)安排不符產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也就是預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)不合理，部分經(jīng)費(fèi)被挪用他途，從而產(chǎn)生違規(guī)支付現(xiàn)象。核算風(fēng)險(xiǎn)即因財(cái)務(wù)人員能力不足、工作態(tài)度不認(rèn)真等因素而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)處理問題，尤其是對(duì)新會(huì)計(jì)制度的掌握與運(yùn)用不熟練，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)疏漏，影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量不高。管理風(fēng)險(xiǎn)即事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全、制度執(zhí)行管力導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率，甚至影響到事業(yè)單位的決策科學(xué)性。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用

事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提升財(cái)政資金使用效率的重要手段，具體來說：

一是有利于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源主要為國(guó)家財(cái)政撥款，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌和規(guī)劃，從而避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的最大化效應(yīng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，為事業(yè)單位資產(chǎn)的安全提供保障，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

二是提升財(cái)政資金的使用效率，提升事業(yè)單位服務(wù)水平。事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于不斷完善內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置，降低資金在流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高財(cái)政資金的使用效率。同時(shí)，規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理也有助于事業(yè)單位實(shí)施其社會(huì)公共建設(shè)和公共服務(wù)的職能，不斷提升服務(wù)水平。

三是有利于創(chuàng)造良好的服務(wù)環(huán)境，降低成本。事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于優(yōu)化財(cái)政資金預(yù)算管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，封堵財(cái)務(wù)管理的漏洞，確保資金的合理高效運(yùn)用。把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控與單位運(yùn)營(yíng)管理有機(jī)融合，有利于優(yōu)化事業(yè)單位的工作環(huán)境和服務(wù)環(huán)境，既減少違紀(jì)違法現(xiàn)象發(fā)生幾率，又能有效控制運(yùn)營(yíng)成本。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的主要問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度不足

事業(yè)單位在很長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)都是與行政部門保持緊密關(guān)聯(lián)，傳統(tǒng)的管理體制之下，普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)不足現(xiàn)象。雖然近些年來，事業(yè)單位管理體制、自身職能、服務(wù)方式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都發(fā)生了重大變化，但受傳統(tǒng)思想影響，事業(yè)單位的管理者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的認(rèn)識(shí)仍然局限在財(cái)政兜底的層面上，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)淡薄。在實(shí)際管理工作中，沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，財(cái)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)不到位。而部分事業(yè)單位管理者和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的了解不多，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，極易帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控制度的主要目標(biāo)。但部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，體系不完善，內(nèi)控部門獨(dú)立性不強(qiáng)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，受單位管理者思維、內(nèi)控人員監(jiān)督意識(shí)等因素影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員無法充分發(fā)揮內(nèi)控對(duì)單位財(cái)務(wù)決策、資金使用、投資籌資、預(yù)算編制等方面的作用，從而弱化了內(nèi)部控制機(jī)制的有效性，造成事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理失衡、財(cái)政資金使用不規(guī)范等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

首先，事業(yè)單位因缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金使用缺乏事前控制和事中監(jiān)督，難以體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)效性。其次，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員兼負(fù)多個(gè)職能，與其他部門缺乏有效的制衡手段，無法切實(shí)落實(shí)監(jiān)督監(jiān)管的職能，易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。再次，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度流于形式，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行主體，其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平、監(jiān)督意識(shí)都會(huì)直接影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。目前，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與事業(yè)單位發(fā)展不適應(yīng)，對(duì)新技術(shù)、新準(zhǔn)則、新模式的學(xué)習(xí)嚴(yán)重滯后，無法高效完成對(duì)財(cái)務(wù)管理的操作，更無法執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，加大了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)管理信息化是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的必然發(fā)展趨勢(shì)，也對(duì)財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員提出了更高要求。但部分事業(yè)單位信息化建設(shè)水平不足，對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理軟件、信息化財(cái)務(wù)審計(jì)模式的掌握不熟練，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化應(yīng)有的作用，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

三、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)樹立全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到日常工作之中，規(guī)范每一個(gè)涉及財(cái)務(wù)的具體行為。應(yīng)定期組織開展教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)操作的崗位責(zé)任，并建立獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)工作人員的責(zé)任心和積極性，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)氛圍。

（二）強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督防范體系

一方面，事業(yè)單位要健全內(nèi)部控制體系，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。事業(yè)單位要賦予內(nèi)部控制部門相應(yīng)的權(quán)限和獨(dú)立地位，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)憑證的審核，做到防患于未然。事業(yè)單位管理者要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，把內(nèi)部控制前移到事前、事中階段，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員給予最大程度的支持，以確保內(nèi)部控制的效果。另一方面，事業(yè)單位要做好外部監(jiān)督。積極配合審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察部門開展審計(jì)和監(jiān)管，建立多部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕違紀(jì)違法現(xiàn)象。還要做好財(cái)務(wù)信息公開工作，發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督作用，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，逐步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。設(shè)立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，定期評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一責(zé)任人的責(zé)任，并落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)崗位責(zé)任制，促使相關(guān)工作人員積極到風(fēng)險(xiǎn)防范工作中來，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

從發(fā)展戰(zhàn)略的高度正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理信息化流程，加大對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)憑證的審核工作。依據(jù)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程，合理制定內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)控人員信息化水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息中存在的問題，并形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息化、動(dòng)態(tài)化管控機(jī)制。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位要積極引進(jìn)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，為財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍增加新鮮血液。尤其要重視信息化財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)，以快速適應(yīng)信息化建設(shè)步伐。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過教育、考核不斷優(yōu)化隊(duì)伍能力水平和風(fēng)險(xiǎn)防范理念。鼓勵(lì)、安排財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)會(huì)議、同業(yè)交流會(huì)議等，拓展財(cái)務(wù)人員發(fā)展空間。同時(shí)，事業(yè)單位要積極借鑒、學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，逐步完善本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是提升工作效率、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)配置、提升社會(huì)公共服務(wù)水平的重要保障。因此，事業(yè)單位要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，健全制度健全，為事業(yè)單位健康發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)

[1]蘇玉春.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2018（07）.

[2]陳瑤萍.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（18）.

[3]王自榮.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（03）.