彭偉

摘 要：在我國國有經(jīng)濟(jì)中，地方國有企業(yè)占有相當(dāng)比重，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定就業(yè)起著重要作用。與央企普遍規(guī)模大、財(cái)力雄厚、具備完善的內(nèi)部運(yùn)營機(jī)制不同，地方國企規(guī)模不一，內(nèi)部管理水平參差不齊，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢下地方國企生存壓力大，許多地方國企經(jīng)營困難，甚至虧損嚴(yán)重、資不抵債。因此，我國地方國企就更應(yīng)該注重內(nèi)部組織管理，練好內(nèi)功，提升內(nèi)部運(yùn)營效率，才能更好迎接外部挑戰(zhàn)。而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要手段就是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，它有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理。

關(guān)鍵詞：地方國有企業(yè)? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制? 優(yōu)化策略

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

國有企業(yè)是指國家擁有所有權(quán)或控制權(quán)的企業(yè)，對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嚴(yán)格關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營狀況，如企業(yè)的內(nèi)部資源分配、生產(chǎn)采購和戰(zhàn)略計(jì)劃等，可為企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)而對(duì)我國國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要促進(jìn)作用。

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為優(yōu)化企業(yè)資源配置和各崗位的職責(zé)分工起著重要作用，能幫助形成企業(yè)內(nèi)部各崗位的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率最大化。財(cái)務(wù)內(nèi)控可使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度落實(shí)到位，避免管理層貿(mào)然干預(yù)會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)的失誤，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還可保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，可以極大地降低因領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人判斷失誤而使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還可以有效預(yù)防和防止腐敗。

二、地方國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及不足

（一）公司制運(yùn)營體制不完善

許多地方國企的公司制改制不徹底，有些企業(yè)缺乏成熟的董事會(huì)決策運(yùn)營機(jī)構(gòu)，股東、董事會(huì)、經(jīng)營層及各高管間的職能劃分不清晰，股東和法人的約束機(jī)制不完善，公司管理權(quán)力的分配不合理，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控受到阻礙。許多國有企業(yè)還缺乏明確的發(fā)展目標(biāo)，雖然國有企業(yè)的特性決定了它具有多元化的發(fā)展目標(biāo)，而經(jīng)濟(jì)效益只是其中一個(gè)，但企業(yè)對(duì)不同發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系處理不好，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。許多地方國企在成本預(yù)算和后期控制方面的能力有待提升。

（二）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不夠重視

地方國企財(cái)務(wù)內(nèi)控之所以沒有得到大的發(fā)展，最重要的原因還是企業(yè)及管理層對(duì)其的作用認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的功能作用不夠了解，認(rèn)為它只是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的一種手段，形式化現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄也是一大問題，財(cái)務(wù)內(nèi)控有時(shí)往往只停留在企業(yè)管理層的層面，而沒有下放到全員參與，導(dǎo)致員工參與度不高。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

完善的內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的前提和保障。沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，很多工作都會(huì)流于形式或者效率低下，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性。從目前許多地方國企的情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下建立的，建立也只是照抄模板，而沒有結(jié)合本公司的實(shí)際情況，加上沒有強(qiáng)有力的約束，制度難以有效運(yùn)行。

（四）企業(yè)資金利用率低

很多國有企業(yè)都存在資金利用率低下的問題。資金利用率低，必然導(dǎo)致運(yùn)行的高成本，從而增加企業(yè)運(yùn)營的總成本。首先，國有企業(yè)的資金管理不到位，調(diào)用資金的效率低;其次，國有企業(yè)對(duì)資金使用的環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格把控，比如在投資一個(gè)項(xiàng)目前沒有完全考察項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，存在盲目投資，導(dǎo)致資金收不回來;最后，很多企業(yè)都存在大量的應(yīng)收賬款，尤其是對(duì)于那些賬齡長的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有及時(shí)處理，收回來的可能性極低，還讓他掛在賬上，長此以往，必然會(huì)導(dǎo)致大問題的出現(xiàn)。

（五）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才

地方國企由于體制機(jī)制原因，導(dǎo)致優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才進(jìn)不來、留不住，不少現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員又墨守成規(guī)不思進(jìn)取，知識(shí)更新慢，企業(yè)的定期培訓(xùn)少且針對(duì)性不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法快速適應(yīng)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)經(jīng)知識(shí)、電算化等方面的要求。

三、地方國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改制創(chuàng)新，強(qiáng)化基礎(chǔ)

地方國有企業(yè)應(yīng)在黨的十九大精神指引下，不斷改革創(chuàng)新，建立充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件的完善的市場化公司制運(yùn)營體制，強(qiáng)化企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)，建立完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度和流程，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和運(yùn)行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

（二）培養(yǎng)人才，強(qiáng)化認(rèn)知

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員直接決定著財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的成敗，所以要著重增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，通過提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平來提高公司整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。企業(yè)可在內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳提升人員意識(shí)，還可定期組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可以是財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的法律法規(guī)，也可以是結(jié)合公司實(shí)際的內(nèi)控制度講解。此外，企業(yè)還可從外招聘財(cái)務(wù)內(nèi)控的專門人才。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢變幻莫測的情形下，企業(yè)要懂得如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段就是構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。地方國有企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，針對(duì)企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，搜集外部有效資料，結(jié)合本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和自身實(shí)例，對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，尤其注意潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，很多企業(yè)的失敗都源于潛在風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

（四）提升資金管理水平

現(xiàn)金流是企業(yè)的生命線，所以在平時(shí)企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金的管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先企業(yè)要建立嚴(yán)格的資金使用審批制度，所有資金必須嚴(yán)格按照資金申請使用的流程進(jìn)行，督促使用部門做好資金預(yù)算，提高資金利用效率。其次就是資金使用的記錄，每一筆資金的進(jìn)出都要做好記錄，有據(jù)可查，以免在出現(xiàn)意外情況時(shí)找不到問題根源。

（五）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督體系

為保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，企業(yè)可實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督制度。每個(gè)國有企業(yè)都應(yīng)該有獨(dú)立的審計(jì)部門和一批優(yōu)秀的審計(jì)人才。審計(jì)監(jiān)督負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人是不相容職務(wù)，需交給不同的人負(fù)責(zé)，以保證審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)可對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行信息化監(jiān)督，通過大數(shù)據(jù)來看財(cái)務(wù)管理工作是否異常。

（六）建立預(yù)警信息系統(tǒng)

國有企業(yè)可在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)建預(yù)警內(nèi)控系統(tǒng)。在正確的范圍內(nèi)，成本費(fèi)用嚴(yán)格依照預(yù)算值來設(shè)置預(yù)警值，每月超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)就會(huì)預(yù)警，一旦超過了季度值系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將報(bào)銷行為暫時(shí)關(guān)閉，并上報(bào)給管理層。預(yù)警信息系統(tǒng)可自動(dòng)對(duì)一些硬性的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測，一旦超出就會(huì)給管理層警示，信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控更加完善。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營越來越朝著集約化的方向發(fā)展，因此管理人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，使企業(yè)擁有不斷競爭的活力。加強(qiáng)地方國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可有效提升地方國企的內(nèi)部管理水平，降低運(yùn)營成本，使企業(yè)整體優(yōu)勢更加明顯。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)其他工作的基礎(chǔ)，所以，地方國企應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

參考文獻(xiàn)

[1]俞然婕.國有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（9）：277.

[2]周宇.國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度研究[J].中國商論，2017，（30）：94-95.