秦麗

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的強(qiáng)勢(shì)來(lái)臨，我國(guó)正面臨著嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)外金融形勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。文章分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的必要性，并介紹了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的原則，立足于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制;綜合素質(zhì)

新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正由高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要挑戰(zhàn)，在該階段中，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制力度，將進(jìn)一步改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，合理地調(diào)整了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，優(yōu)化了資金運(yùn)用效果，強(qiáng)化了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益鏈條上的穩(wěn)定性?；诖?，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制至關(guān)重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制必要性

截至2017年年底，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量超過(guò)2700萬(wàn)家，個(gè)體工商戶超過(guò)6500萬(wàn)戶，注冊(cè)資本超過(guò)165萬(wàn)億元。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收和60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。近年來(lái)，為了保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展勢(shì)頭，進(jìn)一步改善人民的生活水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，我國(guó)陸續(xù)頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和稅務(wù)改革措施，顯著地優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，大大增加了企業(yè)的生產(chǎn)動(dòng)力和發(fā)展活力。

基于此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制至關(guān)重要，其直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及同一鏈條上其他相關(guān)企業(yè)和重要模塊的正常運(yùn)行。當(dāng)前我國(guó)正處于信息化社會(huì)中，在先進(jìn)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)技術(shù)和電子信息技術(shù)的支持下，信息傳播環(huán)境切實(shí)改善，信息傳遞效率顯著增強(qiáng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制提供了優(yōu)良契機(jī)和發(fā)展空間，充分利用科技優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制力度的有效提升是進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必經(jīng)路徑。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制在我國(guó)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中占據(jù)了重要位置，只有嚴(yán)格遵循國(guó)家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理提出的相關(guān)要求，進(jìn)一步識(shí)別稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，拓展成本控制覆蓋面，才能夠切實(shí)保證我國(guó)整體稅務(wù)環(huán)境的健康發(fā)展，維護(hù)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性。另外，通過(guò)相關(guān)措施和管理理念進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的效果，還將對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極影響，帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制原則

大、中、小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要輸出媒介，直接影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民的正常生活，而稅務(wù)又是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制將有效健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，進(jìn)一步降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)造成的不良影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制必須嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，以下對(duì)其進(jìn)行介紹。

第一，集成性原則。近年來(lái)，在我國(guó)相關(guān)政策的支持下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)擁有了平穩(wěn)的發(fā)展趨勢(shì)和優(yōu)良的發(fā)展空間，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和企業(yè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的覆蓋面逐漸擴(kuò)大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的涉及層面產(chǎn)生了一定的復(fù)雜性演變趨勢(shì)，只有充分遵循集成性原則，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源以及產(chǎn)生原因，才能夠進(jìn)一步強(qiáng)化成本控制力度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

第二，精細(xì)化原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有著顯著的累積性特征，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制過(guò)程中應(yīng)該積極地借鑒相關(guān)現(xiàn)代化科技和先進(jìn)的管理觀念，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精細(xì)化識(shí)別和精準(zhǔn)捕捉，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)的演變特征和演變趨勢(shì)，從而合理地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建安全的稅務(wù)環(huán)境。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的對(duì)策

（一）提升稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展息息相關(guān)，而企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)管理人員則是直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的重要因素?；诖?，應(yīng)采取相關(guān)措施重點(diǎn)提升稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，以下對(duì)其提出相關(guān)建議。

第一，考慮到稅務(wù)工作人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制上的重要作用，企業(yè)應(yīng)該合理地引進(jìn)績(jī)效考核體系和綜合評(píng)價(jià)體系，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體系中的財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)工作人員的工作水平、綜合素質(zhì)進(jìn)行精準(zhǔn)考評(píng)，有效地掌握其工作能力、職業(yè)精神、工作態(tài)度等相關(guān)影響稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制的內(nèi)在因素。

第二，在精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)水平的情況下，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)工作人員管理工作，既可按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的主要需求，以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)引進(jìn)先進(jìn)的稅務(wù)工作人才，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制注入新鮮血液，也可邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的專(zhuān)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員進(jìn)行精細(xì)化培訓(xùn)，在培訓(xùn)工作中，幫助其掌握優(yōu)良的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制能力，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用以及其對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響，幫助企業(yè)稅務(wù)工作人員建立優(yōu)良的職業(yè)精神，使其在實(shí)際工作中能夠按照稅收法規(guī)、稅收政策等相關(guān)內(nèi)容合理開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作。

（二）構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系

近年來(lái)，我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平不斷提升，相關(guān)現(xiàn)代化科技已經(jīng)在各個(gè)重要領(lǐng)域中得以廣泛運(yùn)用，并取得了實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用效果，切實(shí)推進(jìn)了我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程?；谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要影響，應(yīng)該積極地構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，幫助企業(yè)稅務(wù)工作人員和決策人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分掌握，以下對(duì)其提出相關(guān)建議。

第一，隨著相關(guān)現(xiàn)代化科技的不斷應(yīng)用，我國(guó)已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代中，在該時(shí)代中，信息的傳播速率顯著提升，大部分信息都可以轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)傳輸，這一信息環(huán)境為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制提供了優(yōu)良契機(jī)，相關(guān)技術(shù)人員可以結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要運(yùn)營(yíng)方向和運(yùn)營(yíng)模塊，積極引進(jìn)自動(dòng)化管理模塊和安全管理系統(tǒng)。自動(dòng)化管理模塊可以輔助企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)工作人員完成簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)的處理，顯著降低了稅務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)管理人員在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理工作中的出錯(cuò)率，同時(shí)也進(jìn)一步提升了工作人員處理財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作的效率，而安全管理系統(tǒng)則可有效地輔助稅務(wù)工作人員充分保證稅務(wù)信息的安全。

第二，在構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的過(guò)程中，可以積極地引進(jìn)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，該技術(shù)可以有效地根植于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)行數(shù)據(jù)，有助于相關(guān)人員精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)

信息化時(shí)代的到來(lái)，盡管在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制難度，但是也顯著地提升了企業(yè)的稅務(wù)管理效率，幫助企業(yè)決策人員精細(xì)化地掌握了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，有助于提出正確決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)是有效利用信息化時(shí)代的科技優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必經(jīng)路徑，以下對(duì)其提出相關(guān)建議。

第一，近年來(lái)，我國(guó)科技水平不斷提升，科技的應(yīng)用覆蓋面也充分?jǐn)U大，面對(duì)日漸嚴(yán)峻的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制形勢(shì)，在建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)的過(guò)程中，必須充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的最大化作用，建立較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，具備優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。另外，還應(yīng)該嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)以及稅收政策的相關(guān)要求，切實(shí)保證稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)的應(yīng)用合理性。

第二，在建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)的過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)按照加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的指導(dǎo)思想，充分集成現(xiàn)代化科技對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中式管理。在建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)的過(guò)程中有效地保證全覆蓋、全參與、全流程、全周期、全維度、全業(yè)務(wù)、全影像、全集成，以保障稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)能夠與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)合理融合，將稅務(wù)管理工作拓展到全查驗(yàn)、全稅種、全票據(jù)管理，進(jìn)一步提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。另外，稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)還需要覆蓋增值稅管理的所有業(yè)務(wù)流程，包括開(kāi)票申請(qǐng)流程、發(fā)票作廢流程、稅金繳納流程、外區(qū)預(yù)繳流程、跨區(qū)涉稅報(bào)告開(kāi)具流程等，保證其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制上的應(yīng)用切實(shí)有效。

（四）拓展財(cái)務(wù)稅務(wù)管控覆蓋面

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和正確決策具有密不可分的關(guān)系，全面強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制效果是充分完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，健全企業(yè)管理機(jī)制的重要體現(xiàn)和必經(jīng)路徑，可通過(guò)拓展企業(yè)稅務(wù)管控覆蓋面，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制因素的識(shí)別效果，以下對(duì)其進(jìn)行介紹。

立足于當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)的主要發(fā)展環(huán)境可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有廣闊的發(fā)展空間和優(yōu)良的發(fā)展前景，為了滿足企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展要求，需要將企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管控覆蓋面拓展到九個(gè)層面，主要包括多級(jí)管理管控、銷(xiāo)項(xiàng)管控、進(jìn)項(xiàng)管控、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出管控、外區(qū)預(yù)繳管控、內(nèi)部稅局管控、匯總納稅申報(bào)管控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控、分析決策平臺(tái)管控九個(gè)管控層面，形成完善的稅務(wù)管理體系，并與企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)相配合，有效地提升稅務(wù)管理水平，解決部署模式、分級(jí)管理、項(xiàng)目共享、集成應(yīng)用、稅務(wù)統(tǒng)籌、內(nèi)部清算、決策分析等重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。通過(guò)九項(xiàng)管控的實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管控覆蓋面將充分?jǐn)U大，既體現(xiàn)了企業(yè)的基本增值稅管理功能，又可實(shí)現(xiàn)全稅種、全票據(jù)、全查驗(yàn)管理，能夠滿足企業(yè)不同模塊發(fā)展的個(gè)性化需求，進(jìn)一步提升了稅務(wù)管理的靈活性，有助于充分強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制力度。另外，在拓展財(cái)務(wù)稅務(wù)管控覆蓋面的過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)決策人員和稅務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)管理人員也可精細(xì)化識(shí)別企業(yè)原有財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并不斷地完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制和稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

（五）健全監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)要想擁有優(yōu)良的稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制效果的有效提升，必須健全監(jiān)督管理機(jī)制，以下對(duì)其提出相關(guān)建議。

在健全監(jiān)督管理機(jī)制的過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)決策人員和財(cái)務(wù)管理員、稅務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行分析，并建設(shè)系統(tǒng)性的、持續(xù)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。通過(guò)深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重點(diǎn)在于經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)爭(zhēng)議，基于此，應(yīng)該從部門(mén)、企業(yè)和集團(tuán)三個(gè)層面構(gòu)建完善的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控與反饋幾個(gè)層面，在監(jiān)督體系的支持下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的合理性和主要稅務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)管理環(huán)境將被精細(xì)化監(jiān)管，結(jié)合了針對(duì)企業(yè)稅收工作人員和財(cái)務(wù)管理人員的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和綜合評(píng)價(jià)體系，有效地規(guī)范了財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)處理行為，實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時(shí)溝通和權(quán)責(zé)精細(xì)劃分，進(jìn)一步為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造了優(yōu)良環(huán)境，在企業(yè)的各個(gè)不同經(jīng)營(yíng)板塊和管理模塊中形成了有組織、有規(guī)劃的監(jiān)督力量，有助于企業(yè)長(zhǎng)期保持健康的稅務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為企業(yè)提供充足動(dòng)力和決策信息支持。

四、結(jié)論

新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正由高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要挑戰(zhàn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制至關(guān)重要?？赏ㄟ^(guò)提升稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)、構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系、建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)、拓展財(cái)務(wù)稅務(wù)管控覆蓋面、健全監(jiān)督管理機(jī)制，為企業(yè)提供優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境，支持我國(guó)的持續(xù)建設(shè)。

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