徐文婷

摘 要：根據(jù)國家各類統(tǒng)計口徑，基本建設(shè)投資增速持續(xù)下行，但仍占我國整體經(jīng)濟規(guī)模一定比重，資金來源主要有自籌資金、國家預(yù)算資金、國內(nèi)貸款、利用外資和其他資金等五個部分，前三類占比達90%以上。在這樣的背景下，如何從全局角度出發(fā)，對基建投資成本實施全過程管理與控制，嚴格控制概算與審批，合理分配和使用資金，避免盲目建設(shè)、超標建設(shè)造成的資金浪費，對企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定與健康發(fā)展具有重要意義。為此，本文將對基建項目的投資風(fēng)險進行識別，并提出優(yōu)化和完善的管控措施。

關(guān)鍵詞：基建項目? 投資風(fēng)險? 管控措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，基本建設(shè)的投資規(guī)模占我國整體經(jīng)濟規(guī)模一定比重，項目存在建設(shè)周期長、投資資金大且不可逆轉(zhuǎn)等特點，企業(yè)應(yīng)在滿足質(zhì)量和進度的前提下，從基建工程全周期對投資風(fēng)險進行管控。

一、企業(yè)基建項目投資風(fēng)險識別

（一）項目概預(yù)算編制不準確

基建項目前期工作包括項目建議書、可行性研究報告及初步設(shè)計編制工作，在此過程中存在前期論證不夠嚴密、可研深度不夠或調(diào)查不全面、概預(yù)算投資估算粗糙等問題。甚至有些基建項目為了能夠通過審批，故意人為的壓縮概預(yù)算，導(dǎo)致投資估算在前期就已經(jīng)嚴重失真的現(xiàn)象;另外，有些負責(zé)基建項目概預(yù)算編制的設(shè)計單位為了達到多收取設(shè)計費的目的，故意提高概預(yù)算，導(dǎo)致出現(xiàn)“概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算”的現(xiàn)象。

（二）實施內(nèi)容與項目概算差異較大

由于項目前期概預(yù)算編制不準確、項目規(guī)劃設(shè)計考慮不全面、業(yè)主單位實際需求變更頻繁等問題，導(dǎo)致工程項目在實施過程中發(fā)生大量的設(shè)計變更、工程變更、現(xiàn)場變更等。另一方面，施工單位出于自身利益的考慮，通過各種手段提出大量的局部工程變更，增加工程量以提高工程造價。

同時，企業(yè)作為業(yè)主單位往往委托工程監(jiān)理單位對項目的施工全過程進行監(jiān)管與控制，但其一般僅關(guān)注項目實施的質(zhì)量、進度、安全等問題，而對項目工程變更引起的造價問題考慮較少。

因為各類變更簽證發(fā)生頻率較高、時間間隔較短，業(yè)主單位未及時向初步設(shè)計審批單位提出變更申請，導(dǎo)致竣工決算時產(chǎn)生實際實施內(nèi)容與項目概算差異較大，導(dǎo)致建設(shè)總投資失控，增加了合同糾紛與審計風(fēng)險。

（三）各部門協(xié)同管理不暢

基建項目建設(shè)管理工作同時涉及項目申報部門、工程實施部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門及審計部門等責(zé)任主體，在實際工作中，常因溝通不暢、信息不對稱、責(zé)任劃分不明確等原因造成全過程管理環(huán)節(jié)缺失，影響工程實施進度。例如，對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程，由于沒有及時取得完工信息，有關(guān)部門也未積極組織驗收工作，導(dǎo)致未及時辦理工程預(yù)轉(zhuǎn)固并提取折舊。

（四）基建財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

基建項目財務(wù)管理人員往往非工程專業(yè)出身，沒有接觸過建設(shè)項目管理工作，缺乏系統(tǒng)的管理與培訓(xùn)。此類財務(wù)管理人員常受到傳統(tǒng)財務(wù)觀念束縛，過于注重會計核算而非工程管理能力的提升，對于基建財務(wù)管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)主動性不強。甚至有些企業(yè)的基建項目到了竣工決算階段，才意識到概算實施的子項目與概算批復(fù)的子項目不對應(yīng)，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算報表很難編制出來，造成了項目資金的核減與浪費。

（五）缺少對造價咨詢單位的管理與監(jiān)督

各類企業(yè)基建項目在招標清單編制、施工圖預(yù)算核定、變更簽證審核等投資控制工作一般會委托具有資質(zhì)的造價咨詢單位作為第三方，且以第三方出具的造價決算作為審價依據(jù)。若造價咨詢單位與施工單位互相勾結(jié)、串通一氣，則會造成最終審價結(jié)果不公正、增加建設(shè)成本等情況，嚴重損害企業(yè)經(jīng)濟利益。

（六）項目建設(shè)后評價體系不完善

基建項目的后評價是指工程項目完工并運行一定時間后，依照項目可行性研究報告、初步設(shè)計及相關(guān)審批文件，對項目的實施過程、建設(shè)目標、效益、影響進行全面、系統(tǒng)、客觀的分析與評價。未開展項目建設(shè)后評價工作，將不能了解項目建設(shè)的資產(chǎn)產(chǎn)生的實際效益，不能總結(jié)經(jīng)驗對后續(xù)項目建設(shè)提供參考、標準依據(jù)與指導(dǎo)，繼而提高企業(yè)工程管理的水平。

二、企業(yè)基建項目優(yōu)化與完善管控措施

（一）深入前期概預(yù)算編制工作

財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃、各項費用費率標準及企業(yè)實際投資能力，充分參與項目規(guī)劃、可研、初步設(shè)計等前期工作，配合工程實施部門對投資的規(guī)模、方向、經(jīng)濟效益進行測算與評估，提升概預(yù)算編制的精準度及合理性。同時，結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算管理工作，核定年度投資計劃嚴格執(zhí)行基建項目概預(yù)算

在工程招投標階段結(jié)束后，工程實施部門應(yīng)根據(jù)合同簽訂情況對初步設(shè)計進行細化和補充，完成施工圖工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)施工圖要求第三方造價咨詢單位完成施工圖預(yù)算，并以此作為后續(xù)工程成本控制的依據(jù)。若在編制施工圖預(yù)算階段或后續(xù)實施階段有超過概算的風(fēng)險，應(yīng)及時推動項目申報部門及工程實施部門向上級審批單位申請概算調(diào)整。

（二）建章立制，優(yōu)化預(yù)轉(zhuǎn)固流程

資產(chǎn)的預(yù)轉(zhuǎn)固工作，是后期基建項目竣工決算的堅實基礎(chǔ)，應(yīng)建立由申報部門、工程實施部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門及審計部門組成的竣工驗收盤點小組，根據(jù)工程實施部門提交的基建資產(chǎn)清冊進行實地盤點與復(fù)核。同時，竣工驗收盤點小組應(yīng)將資產(chǎn)與概算批復(fù)進行比對，杜絕超標準建設(shè)工程、概算外建設(shè)工程及虛列工程投資等現(xiàn)象，為預(yù)轉(zhuǎn)固工作提供真實、準確依據(jù)。

（三）重視基建專業(yè)財務(wù)人員培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)重視基建財務(wù)管理人員的培養(yǎng)與教育，增強專業(yè)理論知識和業(yè)務(wù)勝任能力，樹立崗位職責(zé)意識，全面提升基建管理人員的專業(yè)素質(zhì)?；椖控攧?wù)要全程參與項目的可行性研究、概算編制、工程設(shè)計、招投標、合同簽訂、項目實施、項目驗收、財務(wù)核算、竣工決算等工作，實現(xiàn)財務(wù)管理的全面滲透。

（四）主動監(jiān)督第三方造價咨詢公司

基建財務(wù)管理人員必須積極參與到招投標及工程實施的工作中，了解各類變更簽證的合理性和必要性，認真分析審核第三方造價咨詢公司批價的依據(jù)和結(jié)果，驗證其公平性、經(jīng)濟性，避免出現(xiàn)計算不準確、漏項及勾結(jié)施工單位的情況。

（五）開展項目建設(shè)后評價工作

基建項目完工并運行一定時間后，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)管理實際需求構(gòu)建項目建設(shè)后評價體系，設(shè)計財務(wù)后評價關(guān)鍵指標，切實發(fā)揮后評價指導(dǎo)作用。財務(wù)人員可借鑒成熟的理論依據(jù)或方法體系，通過多種評價手段或財務(wù)量化指標，確定項目后評價的目標對象，比如工程投資效益、項目實施經(jīng)驗與缺陷等。此過程有利于為后期基建項目管理提供指導(dǎo)建議。

三、結(jié)束語

總之，在當(dāng)前基建占比仍然較大的背景下，對基建投資從全局角度實施全過程的管理與控制至關(guān)重要。通過識別與分析基建項目投資風(fēng)險，并闡述了企業(yè)基建項目優(yōu)化與完善管控措施。希望能夠為企業(yè)基建項目投資提供一定的參考與幫助，同時通過不斷總結(jié)投資經(jīng)驗，探索適合企業(yè)自身發(fā)展的投資管理之路，保證基建項目資金的有效性，進而讓企業(yè)項目投資實現(xiàn)效益更大化。

參考文獻

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