王海鴻（甘肅農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，建立有效的內(nèi)部控制制度，可保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，精心設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制可防止資產(chǎn)遭受意外損失或欺詐損失。確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性，內(nèi)部控制確保管理層擁有準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的信息，包括會(huì)計(jì)記錄，以便計(jì)劃、監(jiān)控和報(bào)告業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。確保合規(guī)性，內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)法律法規(guī)。促進(jìn)高效和有效的運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制提供了一個(gè)環(huán)境，使管理人員和員工能夠最大限度地提高其運(yùn)營(yíng)的效率和效力。有助于目標(biāo)和目標(biāo)的完成，內(nèi)部控制系統(tǒng)為管理層提供了一個(gè)機(jī)制來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

■內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）有利于企業(yè)改革

我國(guó)企業(yè)在世界上面臨著許多對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)社會(huì)宏觀環(huán)境，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的創(chuàng)新與重建，投資管理實(shí)踐過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有限地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的管理。為了響應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)改革，應(yīng)著眼于財(cái)務(wù)賬戶管理和內(nèi)部控制。

（二）有利于企業(yè)信息化建設(shè)

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革。在當(dāng)今社會(huì)中，信息技術(shù)高速發(fā)展，信息技術(shù)業(yè)務(wù)管理中應(yīng)充分應(yīng)用各項(xiàng)技術(shù)。在大數(shù)據(jù)應(yīng)用的背景下，公司應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，才可以創(chuàng)建出新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制模型。

（三）有利于企業(yè)資金安全

資金管理在業(yè)務(wù)發(fā)展中的作用非常關(guān)鍵，在很多情況下，業(yè)務(wù)的成功建立需要財(cái)務(wù)信息加以輔助，在公司的發(fā)展中起到?jīng)Q策作用。管理金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息對(duì)于任何重大決策都非常重要，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以建立大量的財(cái)務(wù)信息，從而指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策。

■企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)工作的重視

如今，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)奏越來(lái)越快，所處的市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，管理人員如果無(wú)法充分了解市場(chǎng)環(huán)境，無(wú)法認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，那么在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和銷售環(huán)節(jié)就會(huì)存在很大的問(wèn)題。

（二）工作體系不夠完善

在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，會(huì)計(jì)制度不夠完善，法律對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行限制，企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式，無(wú)法適應(yīng)新環(huán)境下公司的發(fā)展要求。這種情況下，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制相對(duì)單一，很難滿足公司的創(chuàng)新發(fā)展需求。

■企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制及強(qiáng)化策略探討

（一）建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制框架

1.內(nèi)部控制職責(zé)

行政管理層負(fù)責(zé)維持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，作為控制環(huán)境的一部分，管理層負(fù)責(zé)傳達(dá)員工的期望和職責(zé)，他們還負(fù)責(zé)確保內(nèi)部控制框架的其他主要領(lǐng)域得到合理應(yīng)用。

2.控制環(huán)境

管理者通過(guò)溝通來(lái)創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，包括注重誠(chéng)信，致力于調(diào)查差異，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)系統(tǒng)和分配責(zé)任方面的效果。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括確定存在最大威脅或不準(zhǔn)確或損失風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，為了達(dá)到最高的效率，最大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)得到最大程度的努力和控制。采取預(yù)防性控制活動(dòng)，旨在阻止決策錯(cuò)誤或欺詐的發(fā)生。預(yù)防性內(nèi)部控制活動(dòng)防止不良“活動(dòng)”的發(fā)生，因此，需要經(jīng)過(guò)深思熟慮的內(nèi)部控制過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，必須準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)企業(yè)將要遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)，為其各種活動(dòng)設(shè)定目標(biāo)，并制定識(shí)別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，為確定如何管理風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)條件將繼續(xù)變化，企業(yè)應(yīng)建立識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。在公司的控制環(huán)境中，管理者在與公司的使命和愿景相一致的層次上設(shè)定目標(biāo)。在管理層能夠識(shí)別影響其績(jī)效的潛在風(fēng)險(xiǎn)之前，必須設(shè)定目標(biāo)。

4.監(jiān)督和審查

管理層應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審查，通過(guò)定期評(píng)估，管理層確保內(nèi)部控制活動(dòng)不會(huì)因人員流動(dòng)或其他因素而出現(xiàn)問(wèn)題。僅僅建立控制是不夠的，管理者需要驗(yàn)證控制的有效性，建立對(duì)所有流程的質(zhì)量控制系統(tǒng)，如監(jiān)督審查、批準(zhǔn)和自動(dòng)例外檢查，對(duì)實(shí)際績(jī)效進(jìn)行常規(guī)審查，與目標(biāo)和預(yù)算相比較。對(duì)某個(gè)職能部門進(jìn)行單獨(dú)的管理審查，以確定其是否按預(yù)期工作。使用GAO內(nèi)部控制管理和評(píng)估工具來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制效果，安排外部審計(jì)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)果作出響應(yīng)。跟蹤所有糾正措施，并確保其按預(yù)期實(shí)施和工作。

（二）做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督工作

內(nèi)部控制可能會(huì)發(fā)生變化或無(wú)法執(zhí)行，或者內(nèi)部控制的流程和程序可能會(huì)發(fā)生變化，從而降低其有效性。內(nèi)部控制只有在正確設(shè)計(jì)和按預(yù)期操作時(shí)才有效，所以企業(yè)需要監(jiān)控內(nèi)部控制的績(jī)效質(zhì)量，有效的監(jiān)控有助于確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮更好的效果。監(jiān)控的目的應(yīng)是在內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，這些不足之處會(huì)導(dǎo)致企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，通過(guò)有效的監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)并糾正這些不足之處。

（三）職責(zé)分離

為每個(gè)員工分配具體職責(zé)并劃分會(huì)計(jì)責(zé)任，是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制制度，以確保負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員、負(fù)責(zé)現(xiàn)金存款和資產(chǎn)購(gòu)買的人員分離。同樣，任何進(jìn)行審計(jì)的人都應(yīng)盡可能遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)職責(zé)，以確保公正。在一個(gè)企業(yè)中，職責(zé)分離效果越好，與每個(gè)職能相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低。在沒(méi)有足夠的員工完全分開職責(zé)的小公司里，可以通過(guò)類似的部門“制衡”功能來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立控制環(huán)境

通過(guò)實(shí)施和促進(jìn)道德標(biāo)準(zhǔn)、誠(chéng)信和責(zé)任政策來(lái)提升內(nèi)部控制的效果；設(shè)定任務(wù)、目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，使企業(yè)內(nèi)部控制人員知道要完成什么；建立結(jié)構(gòu)、組織責(zé)任和報(bào)告鏈；雇傭稱職和值得信賴的員工，并為他們提供必要的培訓(xùn)；通過(guò)掌握運(yùn)營(yíng)和績(jī)效，以及在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)糾正，提供領(lǐng)導(dǎo)和良好治理；強(qiáng)調(diào)遵守法律法規(guī)的重要性；確保目標(biāo)明確，讓員工對(duì)自己的責(zé)任負(fù)責(zé)。

（五）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理只關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理著眼于企業(yè)的整體以及可能影響它的所有因素。管理層應(yīng)通過(guò)頭腦風(fēng)暴確定風(fēng)險(xiǎn)類型，并在附錄中說(shuō)明了管理層完成風(fēng)險(xiǎn)的可能方式，通過(guò)員工和客戶調(diào)查等，了解新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考各類風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)和排名，并討論消除或降低風(fēng)險(xiǎn)所需的控制措施或其他措施。制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并指派專人負(fù)責(zé)實(shí)施。

（六）實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)是為運(yùn)行操作、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策和程序。企業(yè)應(yīng)確定責(zé)任，將每個(gè)任務(wù)分配給內(nèi)部控制人員，建立組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行職責(zé)分離，不要讓一名員工對(duì)流程的所有部分負(fù)責(zé)。當(dāng)無(wú)法分離時(shí)，使用補(bǔ)償控制，如額外的監(jiān)控。制定政策和程序，執(zhí)行書面指示，并按照指示執(zhí)行，確?？刂坪w所有合規(guī)領(lǐng)域，保障內(nèi)部控制措施涵蓋資產(chǎn)和技術(shù)的安全。

（七）建立信息和通信系統(tǒng)

溝通對(duì)每一個(gè)企業(yè)都是必不可少的，其依賴于信息的質(zhì)量和傳播的有效性。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立相關(guān)和可靠的信息系統(tǒng)，以跟蹤運(yùn)營(yíng)、目標(biāo)進(jìn)度和合規(guī)性系統(tǒng)。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)廣泛分發(fā)信息，以確保關(guān)鍵信息及時(shí)傳遞給員工。

（八）做好資產(chǎn)審計(jì)

審計(jì)是應(yīng)用最廣泛的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，如現(xiàn)金對(duì)賬，以核實(shí)實(shí)際余額與會(huì)計(jì)余額相符。必要時(shí)，可以對(duì)差異進(jìn)行分析和調(diào)查，以得出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告。然而，資產(chǎn)審計(jì)并非簡(jiǎn)單的電子化的數(shù)據(jù)審計(jì)，還包括實(shí)物審計(jì)。每當(dāng)清點(diǎn)現(xiàn)金或核實(shí)原材料數(shù)量時(shí)，都會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)。這些現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)定期進(jìn)行，以確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性。實(shí)物資產(chǎn)跟蹤通常每季度或每年進(jìn)行一次，以這種方式手工計(jì)算資產(chǎn)是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能在賬外發(fā)生，以繞過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。除了這些例行檢查外，還應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)檢測(cè)審計(jì)。例如，利用隨機(jī)的現(xiàn)金盤點(diǎn)，有助于保持員工的誠(chéng)信度。

（九）提升工作的重視度

在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立準(zhǔn)確的內(nèi)部控制概念，并確保內(nèi)部控制的成功發(fā)展。相反，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，總結(jié)工業(yè)公司的成功與失敗，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并積極參與內(nèi)部控制。同時(shí)，創(chuàng)建負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的專業(yè)人員，并確保有效地開發(fā)內(nèi)部控制功能。根據(jù)公司信息的發(fā)展，公司需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)信息管理系統(tǒng)，集成對(duì)公司信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。通過(guò)數(shù)據(jù)共享和大數(shù)據(jù)處理進(jìn)行工作，對(duì)公司進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗头治鰧⒂兄诟纳骑L(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、招聘、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)和人員協(xié)調(diào)管理。保持聯(lián)絡(luò)，以確保商務(wù)部可以報(bào)告最新信息，并收集和分析數(shù)據(jù)。

■結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)于公司的發(fā)展至關(guān)重要，但是許多問(wèn)題需要迅速解決。因此，在公司的日常運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制要得到加強(qiáng)，日常工作制度要得到改善，內(nèi)部控制機(jī)制要得到明顯改善，從而加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)和管理慣例的內(nèi)部控制。因此，為了達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的目的，本文中的方法可以在實(shí)踐中應(yīng)用。