耿峰（青海正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

■企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部控制在企業(yè)中占據(jù)非常重要的位置，通常是由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)牽頭，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部展開合理的控制。會(huì)計(jì)部門在企業(yè)中非常關(guān)鍵，其所包含的數(shù)據(jù)量龐大，且承擔(dān)著重要的職責(zé)，并關(guān)乎企業(yè)的效益提升與未來發(fā)展。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)部門不僅要負(fù)責(zé)開展會(huì)計(jì)核算，還要發(fā)揮出管理的職能。會(huì)計(jì)部門既要對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行精準(zhǔn)的核算，還要確保企業(yè)能夠采取有效的管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全運(yùn)行。會(huì)計(jì)人員要具備良好的職業(yè)道德，對(duì)待工作盡職盡責(zé)，這樣才能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。領(lǐng)導(dǎo)人員需重視會(huì)計(jì)控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的危害，保證廣大會(huì)計(jì)人員能夠遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，正確反映會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)人員在工作中遇到難以把控的問題，就要及時(shí)上報(bào)，由管理層通過有效的決策后再進(jìn)行處理。

■企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）缺乏完善內(nèi)部控制意識(shí)

部分企業(yè)經(jīng)營決策者會(huì)將重點(diǎn)放在企業(yè)的發(fā)展之上，并沒有充分重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致這一工作難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)部門工作主要限于核算，出具賬目報(bào)表，并沒有加強(qiáng)對(duì)資金和實(shí)物資產(chǎn)在經(jīng)營流轉(zhuǎn)過程中的影響因素的管理。部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制管理制度，但由于會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德，或者專業(yè)技能有待進(jìn)一步提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力。在缺乏完善獎(jiǎng)懲制度的情況下，會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏積極性和主動(dòng)性。還有一些企業(yè)沒有重視對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致廣大會(huì)計(jì)人員并不充分了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，在工作中不能做到靈活應(yīng)用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待完善

目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還有待進(jìn)一步完善，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作會(huì)受到許多因素的影響。管理者為了提高企業(yè)的效益，追求更大的利潤空間，往往會(huì)更多考慮企業(yè)的短期利益，卻并沒有考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的相關(guān)因素沒有及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)。有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)估機(jī)制，但這一機(jī)制與企業(yè)的實(shí)際情況不相符合，在制定的過程中沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)研，導(dǎo)致這一評(píng)估機(jī)制缺乏可行性。還有些企業(yè)在制定評(píng)估機(jī)制時(shí)，并沒有結(jié)合會(huì)計(jì)人員的職能和實(shí)際情況進(jìn)行制定，導(dǎo)致這一評(píng)估體系缺乏層次性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷。

（三）缺乏完善的監(jiān)督管理力度

有些企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，雖然會(huì)根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)要求進(jìn)行操作，但執(zhí)行者在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)，卻并沒有將工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制有機(jī)結(jié)合。雖然部分執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制制度有所了解，但由于會(huì)計(jì)部門的工作職能沒有得到明確的劃分，使得一些會(huì)計(jì)人員不能明確自身職責(zé)，導(dǎo)致工作出現(xiàn)失誤。此外，由于財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊，缺乏完善的職業(yè)道德，這樣就會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果。

■企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

（一）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的作用，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的宣傳，對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，明確會(huì)計(jì)人員的職能，構(gòu)建完善的管理機(jī)制。要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，在建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系之余，要確保會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行簡化。要善于利用先進(jìn)的技術(shù)不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和工作效率，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。比如，企業(yè)要不斷更新ERP軟件，并將其與企業(yè)的業(yè)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合。涉及到相應(yīng)的變動(dòng)時(shí)，業(yè)務(wù)操作人員往往不能及時(shí)進(jìn)行判斷和確認(rèn)，此時(shí)就要由各業(yè)務(wù)條線的負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審批和處理。負(fù)責(zé)人需要保證每一筆業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，而這則與具備完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是分不開的。

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制

企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，要結(jié)合成本效益的原則，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，使企業(yè)在發(fā)展的過程中擁有相對(duì)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能真正提高企業(yè)的效益。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要對(duì)具備一定風(fēng)險(xiǎn)、還會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的要素進(jìn)行合理的控制。明確工作目標(biāo)后，就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型。影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和體驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的因素比較多，比如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工的素質(zhì)、激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度等內(nèi)容，企業(yè)要建立完善的控制環(huán)境，使廣大員工能夠充分配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。企業(yè)的管理層需要制定相應(yīng)的控制與防范對(duì)策，不斷引進(jìn)優(yōu)秀的人才，對(duì)管理控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和職責(zé)，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得以完善。

（三）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督

為確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，除了要建立完善的內(nèi)部控制制度之外，還要加大監(jiān)督力度，并進(jìn)一步發(fā)揮出審計(jì)的作用，這樣才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況作出系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行。要明確監(jiān)督人員的職責(zé)，使其能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求履行自身義務(wù)，有效發(fā)揮出監(jiān)督的作用。監(jiān)督人員要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在問題，就要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，并確保采取有效的方式得到處理，避免拖延時(shí)間，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)確保問題得到妥善的處理。要進(jìn)一步發(fā)揮出以人為本的監(jiān)督管理理念，將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，使員工能夠具有明確的價(jià)值觀和統(tǒng)一的行為準(zhǔn)則。在日常工作中要及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核，總結(jié)在工作中存在的不足之處，并加以改進(jìn)。為了確保企業(yè)的各項(xiàng)資源得到充分的利用，使各項(xiàng)工作達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，就要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，通過專門的審計(jì)委員會(huì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和影響力。

為了進(jìn)一步發(fā)揮出監(jiān)督人員的職能，監(jiān)督人員必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)的檢查與驗(yàn)算，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，判斷各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有失真現(xiàn)象，就要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，并追究相應(yīng)的責(zé)任人。監(jiān)督人員要對(duì)每一筆支出進(jìn)行仔細(xì)的審批和檢查，一旦發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)支出的資金不符合相關(guān)規(guī)定，就不能允許通過申請(qǐng)，避免企業(yè)遭受到經(jīng)濟(jì)方面的損失。監(jiān)督人員要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的工作成果的評(píng)價(jià)，可采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷和分析，這樣就可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核和培訓(xùn)

要制定完善的績效考核制度，對(duì)每一名會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。要明確考核的指標(biāo)，這樣才能確?？己烁雍侠?，使會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)了解到自身存在的不足之處，有助于提高工作質(zhì)量。通過科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)，可以使會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制工作中更加積極主動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。除了要改進(jìn)考核方式之外，企業(yè)需要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況和未來發(fā)展的需求，對(duì)會(huì)計(jì)人員展開針對(duì)性的培訓(xùn)，使其能夠掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐技能，并充分將其與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有機(jī)結(jié)合。企業(yè)還可以邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家或資深人士來到企業(yè)內(nèi)部，使相關(guān)工作人員的工作得到有效的指導(dǎo)?？赏ㄟ^舉辦座談會(huì)的方式，使廣大會(huì)計(jì)人員能夠了解到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，不斷提高其實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，使其在關(guān)鍵時(shí)刻能夠擁有良好的應(yīng)變能力和處理能力，避免出現(xiàn)更大的問題。在進(jìn)一步發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的同時(shí)，可以提高會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力。

（五）建立完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的要求與企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，對(duì)工作展開集約化管理，保證各個(gè)機(jī)構(gòu)得到全面的整合。通過這種方式不僅可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的功能更加完善，還可以對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化管理水平。為了確保企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況得到有效的監(jiān)督，就要構(gòu)建完善的預(yù)算體系，并對(duì)現(xiàn)有的反饋機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，確保財(cái)務(wù)資金得到全面的管理。構(gòu)建內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的過程中，需積極整合各部門的資源，確保各部門能夠充分參與到這項(xiàng)工作之中，為應(yīng)用平臺(tái)的搭建與功能的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)還可以確保信息得到及時(shí)有效的共享，提高企業(yè)的工作效率。

■結(jié)束語

總之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜、持久的工作，其與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要了解現(xiàn)階段存在的問題，保證廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具有良好的內(nèi)部控制意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。