馬昕

摘要 公司的全面預(yù)算管理，是對公司內(nèi)部各部門之間的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合、分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)公司最終的經(jīng)營目標(biāo)。公司全面預(yù)算管理服務(wù)于公司的基本目標(biāo)，同時(shí)信息化、大數(shù)據(jù)將全面運(yùn)用到現(xiàn)代公司的全面預(yù)算管理中。在公司進(jìn)行全面預(yù)算管理，有利于公司明確經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)調(diào)整合各部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)公司更好、更優(yōu)的發(fā)展。私募基金公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有利于各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，提高公司的管理效率;有利于公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自身的管理能力;有利于公司防范非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的經(jīng)營能力。目前私募基金公司面臨的問題是，全面預(yù)算管理并沒有與公司的長期經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，公司對全面預(yù)算管理的定位不明確，并未形成全部門的協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制，公司進(jìn)行全面預(yù)算管理缺少先進(jìn)的全面預(yù)算管理信息支持系統(tǒng)。私募基金公司完善全面預(yù)算管理的對策為，公司的全面預(yù)算管理與公司的長期經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合;公司設(shè)置動(dòng)態(tài)的全面預(yù)算管理機(jī)制，加快全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行頻次;設(shè)置科學(xué)、合理的全面預(yù)算指標(biāo)。

關(guān)鍵詞 私募基金公司;全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)

一、引言

全面預(yù)算管理是公司的一種現(xiàn)代化管理手段，在公司進(jìn)行全面預(yù)算管理，有利于公司明確經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)調(diào)整合各部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)自身更好、更優(yōu)的發(fā)展。因?yàn)樗侥蓟鸸居衅渥陨淼奶攸c(diǎn)，所以私募基金公司的全面預(yù)算管理既有一般行業(yè)公司全面預(yù)算管理的共性，又有因私募基金公司自身行業(yè)特點(diǎn)而產(chǎn)生的特殊性。

二、公司全面預(yù)算管理概述

（一）公司全面預(yù)算管理內(nèi)容更加廣泛

17世紀(jì)，西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)就定義了公司的基本目標(biāo)是追求利潤的最大化。因此，通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)公司管理，提高公司經(jīng)營效率，是公司實(shí)現(xiàn)利潤最大化基本目標(biāo)的必然選擇。此時(shí)，公司全面預(yù)算管理內(nèi)容相對比較單一，公司更關(guān)心如何通過全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)自身利潤最大化這一根本目標(biāo)。

進(jìn)入20世紀(jì)，公司除了本身的生產(chǎn)經(jīng)營，也承擔(dān)了越來越多的社會責(zé)任，如社會公益責(zé)任、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約責(zé)任?，F(xiàn)代公司的根本目標(biāo)也發(fā)生了變化，從單一地追求公司利潤最大化，到盈利的同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。因此，服務(wù)于公司基本目標(biāo)的全面預(yù)算管理的范圍也在不斷擴(kuò)大。公司在完成相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的同時(shí)，還需要承擔(dān)并完成相應(yīng)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如公司的環(huán)保指標(biāo)、社會公益指標(biāo)等一系列衡量公司社會責(zé)任的指標(biāo)，而這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往并不以追求公司利潤最大化為根本目的。

（二）信息化、大數(shù)據(jù)將運(yùn)用到現(xiàn)代公司的全面預(yù)算管理中

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)在公司管理中扮演著越來越重要的角色。在現(xiàn)代公司的全面預(yù)算管理中，對信息化數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析、使用，能極大地幫助公司提高管理效率，精準(zhǔn)地分析公司的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。在公司全面預(yù)算管理過程中，運(yùn)用信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)，將極大地提高公司全面預(yù)算管理的精度、廣度，能夠好地提升各部門在公司全面預(yù)算管理中的聯(lián)動(dòng)性。例如，現(xiàn)代信息化公司由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)專用電算模塊等，擴(kuò)展為含各部門聯(lián)動(dòng)的全面預(yù)算管理模塊。公司由單一的信息化財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算模塊，擴(kuò)展為包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的全面預(yù)算管理信息模塊。

三、私募基金公司全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于加強(qiáng)各部門協(xié)作，提高公司管理效率

私募基金公司全面預(yù)算管理鮮明的特點(diǎn)即為“全面”，它既包括預(yù)算中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，又包括許多衡量公司社會責(zé)任的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，全面預(yù)算管理需要公司各部門相互協(xié)調(diào)、緊密合作。單個(gè)部門很難完成公司的全面預(yù)算管理工作，因?yàn)槿骖A(yù)算管理已將預(yù)算指標(biāo)分配到公司各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，每個(gè)環(huán)節(jié)都是緊密相連的。一個(gè)數(shù)據(jù)的形成，往往需要公司各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)，因此加強(qiáng)私募基金公司全面預(yù)算管理，有益于公司各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，提高公司的管理效率。

（二）有利于公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公司管理能力

科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理是建立在公司良好、有效的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的。良好、有效的內(nèi)部控制是實(shí)施完整、科學(xué)的全面預(yù)算管理的基石。同時(shí)，公司實(shí)施全面預(yù)算管理也必然要求有高效、優(yōu)化的內(nèi)部管理。只有有了良好的內(nèi)部管理，公司才能實(shí)施全面預(yù)算管理。例如，不相容崗位相分離、授權(quán)審批制度等內(nèi)部控制的設(shè)立，均有力地保證了公司全面預(yù)算管理的實(shí)施。

（三）有利于公司防范非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營能力

風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)作為現(xiàn)代公司管理的重要考量指標(biāo)，公司想長遠(yuǎn)發(fā)展，必須防范在經(jīng)營中的各種非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是私募基金公司，因?yàn)槠渚哂行袠I(yè)特殊性，因此防范經(jīng)營過程中的各種非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為私募基金公司經(jīng)營管理中的重要工作。私募基金公司執(zhí)行全面預(yù)算管理，可以按照各個(gè)部門預(yù)算的執(zhí)行情況，科學(xué)地調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，分散經(jīng)營中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)私募基金公司全面預(yù)算管理，有利于防范公司經(jīng)營中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營能力。

四、私募基金公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）公司對全面預(yù)算管理的定位不明確，并未形成全體部門協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制

公司對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是對幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行管理，并沒有與公司的長期經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。實(shí)際執(zhí)行時(shí)，只要部分財(cái)務(wù)指標(biāo)完成，即視為完成了公司的全面預(yù)算管理，并未形成公司全體部門的協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致公司的全面預(yù)算管理名存實(shí)亡。公司看似存在全面預(yù)算管理體系，實(shí)際僅有財(cái)務(wù)部門關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算管理，不能為公司的長期經(jīng)營發(fā)展起到指導(dǎo)作用。

例如，公司認(rèn)為全面預(yù)算管理工作，完成幾個(gè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)管理即可，而幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成僅是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，和其他部門無關(guān)。在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，僅僅通過財(cái)務(wù)部門幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算，不能形成公司全體部門的協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算管理，不能為公司的長期經(jīng)營發(fā)展起指導(dǎo)作用。

同時(shí)，全面預(yù)算管理的參與部門僅為財(cái)務(wù)部，而財(cái)務(wù)部掌握的信息僅為相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。公司的其他經(jīng)營信息，如私募基金投出項(xiàng)目之前的市場調(diào)研、項(xiàng)目投出過程中的交易變化、項(xiàng)目投出之后的投后管理信息，這些都需要除了財(cái)務(wù)部門之外的前臺投資部分、中臺風(fēng)險(xiǎn)部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)合的信息共享。

（二）公司的全面預(yù)算管理是靜態(tài)的、一成不變的

公司在實(shí)際運(yùn)營中執(zhí)行全面預(yù)算管理指標(biāo)的頻次非常低，導(dǎo)致公司并不能根據(jù)全面預(yù)算管理指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行率，及時(shí)作出反應(yīng)。由于全面預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行頻次低，如公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況反映的預(yù)算執(zhí)行率僅為每年一次，公司不能根據(jù)實(shí)際執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整公司經(jīng)營狀況，不能用全面預(yù)算管理及時(shí)防范公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

公司對全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行是靜態(tài)的、一成不變的。公司往往在年初制定的全面預(yù)算指標(biāo)，但公司的經(jīng)營環(huán)境、當(dāng)?shù)卣呤遣粩嘧兓模A(yù)算指標(biāo)卻沒有及時(shí)更新，導(dǎo)致公司經(jīng)營雖然滿足了預(yù)算指標(biāo)的要求，但實(shí)際面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。例如，私募基金公司在境外某國投資了一個(gè)項(xiàng)目，并根據(jù)往年的情況及對未來經(jīng)營的預(yù)期，在年初對本項(xiàng)目設(shè)立了一個(gè)盈利目標(biāo)。但當(dāng)?shù)赝话l(fā)大面積流行性傳染病，導(dǎo)致年初制定的預(yù)算盈利指標(biāo)已經(jīng)嚴(yán)重不符合實(shí)際情況，需要及時(shí)調(diào)整。

（三）全面預(yù)算管理缺少全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，公司的管理效率降低

公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，缺少全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，如公司信息系統(tǒng)僅有早期的財(cái)務(wù)模塊，并沒有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化，導(dǎo)致公司管理效率大大降低。公司一旦實(shí)施全面預(yù)算管理，公司各部門、各人員之間就需要共享大量的信息數(shù)據(jù)。一個(gè)全面預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)營，往往需要公司各部門、各人員通過大量交互式信息數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)。如果公司沒有一套現(xiàn)代化的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，就很難支持大量的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息的交互式使用，就統(tǒng)一不了信息獲取來源，這不僅會降低管理效率，還會降低預(yù)算指標(biāo)設(shè)置和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

（四）公司沒有設(shè)置全面的預(yù)算管理指標(biāo)，導(dǎo)致公司全面預(yù)算管理控制不全面

公司如果沒有設(shè)置全面的預(yù)算管理指標(biāo)，包括員工滿意度指標(biāo)、經(jīng)營項(xiàng)目的生態(tài)環(huán)境指標(biāo)、執(zhí)行政府監(jiān)管需完成的指標(biāo)等，僅僅設(shè)置了傳統(tǒng)的盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營能力指標(biāo)，不重視公司應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，會導(dǎo)致公司的全面預(yù)算管理控制不全面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能科學(xué)、合理地指導(dǎo)公司的經(jīng)營活動(dòng)。

（五）公司不重視現(xiàn)金流轉(zhuǎn)指標(biāo)的控制，不重視投后項(xiàng)目經(jīng)營相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的控制

私募基金公司的核心控制點(diǎn)，就是公司項(xiàng)目現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)控制和投后項(xiàng)目經(jīng)營情況的控制。如果私募基金公司在全面預(yù)算管理中，不重視現(xiàn)金流轉(zhuǎn)指標(biāo)的控制及投后項(xiàng)目經(jīng)營狀況相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的控制，私募基金公司就會面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而公司的全面預(yù)算管理也流于形式，不能真正幫助私募基金公司防范巨大的資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目投后經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

五、私募基金公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）公司全面預(yù)算管理與經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，形成全體部門的協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制

現(xiàn)代公司長期經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)除了持久盈利，還包括承擔(dān)環(huán)境保護(hù)、社會公益等社會責(zé)任。因此，全面預(yù)算管理指標(biāo)的設(shè)置，不僅需要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，還需要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如投資項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境保護(hù)指標(biāo)、投資項(xiàng)目當(dāng)?shù)卣蟮南嚓P(guān)社會公益指標(biāo)。只有根據(jù)公司的長期經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)置全年預(yù)算管理相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，才能體現(xiàn)全面預(yù)算管理“全面”的特點(diǎn)。全面預(yù)算指標(biāo)體系會形成指導(dǎo)公司經(jīng)營的一個(gè)大綱，所謂綱舉才能目張，有了全面預(yù)算指標(biāo)體系的指導(dǎo)，公司才能按照相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)更好地經(jīng)營發(fā)展。

同時(shí)，公司對全面預(yù)算管理的定位需全面，并形成公司全體部門的協(xié)調(diào)及聯(lián)動(dòng)機(jī)制。公司須認(rèn)識到全面預(yù)算指標(biāo)是全公司經(jīng)營的指導(dǎo)目標(biāo)，并非單純的幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此在預(yù)算設(shè)立及執(zhí)行的過程中，需要公司全體部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。單一部門很難掌握預(yù)算指標(biāo)的信息的全面性，全面預(yù)算管理需要公司各個(gè)部門之間聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）公司設(shè)置動(dòng)態(tài)的全面預(yù)算管理機(jī)制，有效防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

公司應(yīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，制定有效的全面預(yù)算管理策略，并切實(shí)執(zhí)行全面預(yù)算管理。為了更好地防范公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使公司經(jīng)營向精細(xì)化邁進(jìn)，公司應(yīng)該在全面預(yù)算管理落實(shí)的過程中，每月分析、評價(jià)全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)對公司的經(jīng)營情況作出反應(yīng)。公司每月定期分析全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，可以有效地指導(dǎo)公司的經(jīng)營，也可以有效地防范公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

公司每月還需要對全面預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)進(jìn)行全面復(fù)核、評估。例如，私募基金公司可根據(jù)投資地的政治、經(jīng)濟(jì)等因素，及時(shí)調(diào)整符合當(dāng)月實(shí)際情況的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)。同時(shí)，為確保制定的全面預(yù)算指標(biāo)能順利落實(shí)，公司還需要設(shè)置動(dòng)態(tài)的考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各部門、各人員的積極性。對完成全面預(yù)算指標(biāo)的部門及人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對沒有完成年預(yù)算指標(biāo)的情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，了解原因。全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)設(shè)定，就需要嚴(yán)格落實(shí)。

（三）公司使用先進(jìn)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高公司的管理效率

現(xiàn)代公司的管理，離不開先進(jìn)的管理技術(shù)及先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)。它們能夠使預(yù)算信息在各部門之間有效、迅速地傳遞，使各部門共同分享信息指標(biāo)，提高公司的管理效率。

公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)一般會涉及公司各個(gè)部門、不同人員，因此組織員工參與全面預(yù)算管理系統(tǒng)的培訓(xùn)也非常重要。公司可每半年對員工進(jìn)行一次全面預(yù)算管理系統(tǒng)使用的培訓(xùn)，提高員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，一方面可以提高公司員工的素質(zhì)，另一方面也可以提高公司的管理效率。

（四）公司進(jìn)行全面預(yù)算管理，需要設(shè)置科學(xué)、合理的全面預(yù)算指標(biāo)

公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，需要考慮設(shè)置的全面預(yù)算指標(biāo)是否科學(xué)、合理。例如，公司不僅要設(shè)置傳統(tǒng)的盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營能力指標(biāo)，在社會責(zé)任這一塊還要設(shè)置員工滿意度指標(biāo)、經(jīng)營項(xiàng)目的生態(tài)環(huán)境指標(biāo)、政府監(jiān)管需完成的指標(biāo)。只有設(shè)置全面、科學(xué)、立體的預(yù)算指標(biāo)，公司才能實(shí)現(xiàn)真正的全面預(yù)算管理。

（五）公司重視現(xiàn)金流轉(zhuǎn)指標(biāo)的控制，重視投后項(xiàng)目經(jīng)營相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的控制

根據(jù)私募基金的行業(yè)特點(diǎn)，資金在各個(gè)項(xiàng)目公司的流轉(zhuǎn)是私募基金預(yù)算管理的重中之重。資金的流轉(zhuǎn)控制在私募基金管理中占據(jù)非常重要的地位，用科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理控制資金在項(xiàng)目公司的流轉(zhuǎn)，控制投后項(xiàng)目的經(jīng)營狀況，是私募基金公司經(jīng)營過程中的重要工作。私募基金公司可以通過良好的內(nèi)部控制，設(shè)置多重資金預(yù)算指標(biāo)，對項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)及投后經(jīng)營狀況進(jìn)行控制。

六、結(jié)語

在現(xiàn)代公司的管理工作中，全面預(yù)算管理是非常重要的方面，是指導(dǎo)公司更好經(jīng)營的“燈塔”。私募基金公司做好全面預(yù)算管理，不僅可以提高公司的經(jīng)營能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且還能提高公司自身的形象，提升公司的核心競爭力，促進(jìn)公司持久健康的發(fā)展。

（作者單位為中拉<北京>投資顧問有限公司）

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