苑仁柱

在國民經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，許多建筑企業(yè)投入大量的資金承接建設(shè)了若干工業(yè)與民用建筑，并不斷投資優(yōu)化施工技術(shù)，但對于財務(wù)管理特別是資金管理監(jiān)督體系欠缺足夠力度，企業(yè)資金管理水平也一直處于相對落后狀態(tài)。建筑企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險控制的高度，做好招投標管理，強化資金預(yù)算管控，并努力通過集中化的資金管理模式提升建筑企業(yè)的資金使用效率。

一、研究背景

我國經(jīng)濟快速發(fā)展，群眾生活質(zhì)量水平不斷提高，政府逐漸加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，一定程度上推動了建筑市場的發(fā)展。但是在此階段，大部分建筑企業(yè)都逐漸顯露出了經(jīng)營問題，尤其是現(xiàn)金流管理問題較為突出。從我國當(dāng)前建筑市場發(fā)展情況來看，中小型企業(yè)逐漸增多，甚至部分公司都是由施工隊發(fā)展而來，規(guī)模與實力相對較弱，由此在客觀上就會存在一定的資金問題。此外，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點是項目工程工期長、前期投資金額大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、市場競爭激烈等特點，這些都給建筑企業(yè)的資金帶來了較大的壓力。針對建筑企業(yè)來講，如果內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問題，那么就導(dǎo)致人工、材料、費用支付出現(xiàn)問題，不利于整個建筑企業(yè)的正常運營，嚴重的會給企業(yè)帶來極大的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)舉步維艱。究其原因，一般是因為建筑企業(yè)由于低價競爭，壓價投標，加之資金預(yù)算未能得到嚴格執(zhí)行，且資金集中化管理做的不夠，使企業(yè)的資金管理處于一種相對無序也低效的情況。建筑企業(yè)應(yīng)高度重視資金管理問題。

二、建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）未能將資金管理上升到風(fēng)險管控的重要地位

財務(wù)風(fēng)險是建筑企業(yè)運營發(fā)展必須考慮的一個重要問題，目前，建筑公司在財務(wù)管理中涉及資金的主要風(fēng)險可以分為資金短缺風(fēng)險與融資風(fēng)險。一般情況下，資金短缺風(fēng)險出現(xiàn)的概率是最大的。這是因為建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了施工項目中，企業(yè)總是需要在一定的進度階段內(nèi)墊付一定的資金。如果資金出現(xiàn)短缺，則無法采購材料、無法支付人工工資，甚至造成項目的停工。而融資風(fēng)險對建筑企業(yè)來講，也必須高度重視，因為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營與必要的擴張，只有通過合理的融資，借用財務(wù)杠桿的效果才能夠得到較大的收益。根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模、實力與資信情況，融資條件也有很大區(qū)別，很多在同一個行業(yè)中的企業(yè)的融資需求也是不同的。因此建筑企業(yè)在外源性融資渠道主要以銀行貸款為主的前提下，應(yīng)充分考慮拓展融資渠道。上述二類風(fēng)險其實質(zhì)都是由于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)所產(chǎn)生。因此建筑企業(yè)必須從企業(yè)風(fēng)險管控的高度來重視企業(yè)的資金管理工作。

（二）承接業(yè)務(wù)不嚴謹，投標預(yù)算過于樂觀

施工項目的投標是整個項目當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，同時投標報價又是項目投標的核心，所以投標報價對于整個施工項目的成本管理來說十分重要?，F(xiàn)在的建筑企業(yè)當(dāng)中缺乏專業(yè)的投標部門，導(dǎo)致在投標前期對報價的了解不全面，很容易造成報價過高或者過低的現(xiàn)象。如果報價過高可能會失去項目承包的機會，但是如果項目的報價過低則會給建筑企業(yè)的資金流入帶來損失，為之后的資金需求與成本管理增加難度，嚴重的還可能造成項目“爛尾”。

現(xiàn)在建筑企業(yè)的發(fā)展前景較好，建筑工程的數(shù)量較多，所以建筑企業(yè)的工作相較于之前較為繁忙。在數(shù)量眾多的建筑工程面前，如何科學(xué)化地調(diào)度資金就成了建筑企業(yè)在資金使用上面臨的重要問題?，F(xiàn)在城市化建設(shè)和鄉(xiāng)村建設(shè)的建筑工程規(guī)模較大，所以建筑工程較長、需要的資金也較多，在建筑工程完工之前，建筑企業(yè)需要墊付一部分資金以保證建筑工程的順利運用。更重要的是這種情況在建筑企業(yè)當(dāng)中存在的數(shù)量并不在少數(shù)，用戶也正是把握住建筑企業(yè)自身的弱點，肆無忌憚地拖欠資金，造成建筑企業(yè)的資金漏洞不斷加大，只能向銀行借取貸款，長期惡性循環(huán)下去，將會嚴重地影響到建筑企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

（三）資金集中化管控力度不夠

建筑企業(yè)由于其重資產(chǎn)、項目分散的特點，資金相對分散，如果建筑企業(yè)不對下屬的項目部、相關(guān)單位的資金進行集中統(tǒng)一管理，各項目各自為政，使得部分項目資金出現(xiàn)富余，而一些項目又出現(xiàn)高度緊缺的情況。嚴重的現(xiàn)象是部分項目存在著高度的資金余額，但部分項目又不得不融資開展業(yè)務(wù)。這種資金的不平衡情況，是大型建筑企業(yè)特別是集團型建筑企業(yè)公司常常出現(xiàn)的。如果不通過統(tǒng)籌的資金調(diào)度來安排，現(xiàn)金盈余與短缺的情況共同出現(xiàn)說明了建筑公司的資金效率是極其低效的。

（四）資金預(yù)算的編制與執(zhí)行不夠嚴謹

部分建筑企業(yè)也意識到了預(yù)算的作用，也很嚴謹認真地對預(yù)算進行了編制，但忽視了資金預(yù)算這一重要的專項預(yù)算的編制與執(zhí)行情況。在進行資金管理工作時只是單純的安排如資金部、財務(wù)部等部門作為預(yù)算的負責(zé)部門，讓其對預(yù)算工作從編制到最終完成的所有過程全權(quán)負責(zé)，沒有明確項目部、工程部、成本造價等部門的參與與執(zhí)行監(jiān)督。這就導(dǎo)致了基層單位的資金預(yù)算工作的隨意性，使得預(yù)算工作在編制時的隨機性增大，資金預(yù)算的相關(guān)管理控制工作沒有明確的標準，資金預(yù)算的相關(guān)考察審核工作流于表面，使得資金預(yù)算工作成為了一種空洞的擺設(shè)，更不用說使資金預(yù)算的激勵作用得以實現(xiàn)了。

三、建筑企業(yè)強化資金管理的對策

（一）從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的角度做好資金管控工作

企業(yè)需要通過風(fēng)險預(yù)警機制的建立來保證成本管理工作安全地進行。建筑企業(yè)的運營易受財務(wù)風(fēng)險的影響，企業(yè)需要對過去的財務(wù)管理信息和成本支出情況進行系統(tǒng)地分析，確定企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險類型以及對應(yīng)的風(fēng)險指標。財務(wù)風(fēng)險的防范和處理對財務(wù)信息質(zhì)量的要求較高，這就要求成本管理需要在良好的監(jiān)督環(huán)境下進行，把握信息的質(zhì)量和安全。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行相關(guān)工作時同樣可以與成本管理工作相結(jié)合，利用相關(guān)工作進行企業(yè)運營管理的完善，更有效地減少財務(wù)風(fēng)險并提高運營的質(zhì)量。從上述工作內(nèi)容來看，風(fēng)險管理不僅是企業(yè)風(fēng)控部門的工作，也包括財務(wù)部門、工程施工部門、工程造價部門等。

建筑企業(yè)要充分應(yīng)用融資工具，進一步拓寬融資渠道，除傳統(tǒng)融資模式外，還應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)售后等融資方式進行合理利用建立層次化審批制度，對不同信用規(guī)模和客戶實施不同的審批級別，通過簡政放權(quán)、放管結(jié)合精簡優(yōu)化審批流程，提高決策效率，降低資金運營風(fēng)險。完善應(yīng)急風(fēng)險預(yù)案管理體系，實時追蹤分析資金流動情況，加強風(fēng)險預(yù)測和補救措施思考，保障資金安全高效運營。

（二）合理報價，為企業(yè)的資金流入做好前景預(yù)測

為了提高投標報價的準確程度，建筑企業(yè)內(nèi)部首先應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的投標部門，在投標之前針對項目進行綜合性地分析，在充分了解市場情況的基礎(chǔ)之上進行投標報價，提高報價的準確程度，在提高競標機會的基礎(chǔ)之上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時可以采用不平衡報價的方式，對各子項目采取不同戰(zhàn)略的分攤報價，從而在不影響總價的基礎(chǔ)之上為自己留取足夠的現(xiàn)金階段性富余空間，以防止資金短缺，從而實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益。

針對建筑工程拖欠資金較多的問題，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建筑工程協(xié)商階段就與用戶簽訂協(xié)議，充分地了解對方的經(jīng)濟實力，再結(jié)合自身的經(jīng)濟實力以及對未來的規(guī)劃考慮建筑工程資金的排布。建筑企業(yè)在墊付資金之前，必須要由專業(yè)的技術(shù)人員進行測算，并根據(jù)相關(guān)合同對于墊資款項、工程進度款等進行約定，雙方共同決定墊付金額以及還款時間，并且根據(jù)商定的內(nèi)容簽訂合同，在墊付時間到期之后及時進行催款，如果長期拒不還款，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的法律手段以保證能夠追回欠款，保證自身資金鏈的安全性。并且建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)制定針對性的管理制度，限定工程墊付資金最大限度。

（三）做好資金的集中管控

加強建筑企業(yè)資金的集中管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一個封閉的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，合理統(tǒng)籌、調(diào)度建筑企業(yè)不同項目與單位的資金，同時通過對結(jié)算中心模式的利用，也能在加強企業(yè)內(nèi)部資金集中管理的同時，促進資金調(diào)度合理性的提升，與籌資、融資成本的降低，充分確保企業(yè)資金的安全。第一種方式：通過合作銀行已成熟的網(wǎng)上平臺如“資金池”平臺作為依托，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建獨立的資金結(jié)算中心，為企業(yè)資金的集中管理提供平臺保證。第二種方式：簡單的統(tǒng)收統(tǒng)支模式。即所有的資金流轉(zhuǎn)都從集團或總公司層面的專用賬戶進行。

（四）從嚴編制與執(zhí)行資金預(yù)算

對于建筑企業(yè)而言，現(xiàn)金流量是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保施工項目資金的及時回籠及各項成本費用的合理支出;只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，統(tǒng)籌安排資金支付，降低財務(wù)風(fēng)險，保證建筑企業(yè)各項資金的合理需求，提高資金使用效率。從預(yù)算實施的監(jiān)督來看，財務(wù)部門要發(fā)揮相關(guān)的作用。內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是對會計準則的運用、入賬金額的準確與否等進行監(jiān)督，而還包括對會計記錄的實質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、資金使用合理與否進行全面監(jiān)督，以保證會計信息質(zhì)量。各個部門之間要積極溝通工作情況，有關(guān)部門定期對各個部門的資金狀況進行檢查，做好預(yù)算分析管理工作。預(yù)算和實際資金有偏差時，要實行原因分析并做好匯報工作，積極調(diào)整回籠資金，確保建筑企業(yè)資金安全。

四、結(jié)語

在我國正在處于快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，國家正在進行大范圍的城市建設(shè)以及鄉(xiāng)村建設(shè)，并且隨著人民經(jīng)濟水平的提高我國的建筑項目越來越多，許多建筑企業(yè)開始出現(xiàn)在市場上?，F(xiàn)在我國的建筑市場越來越接近飽和，新興的建筑企業(yè)要快速增長自身的經(jīng)濟實力，則必須認真貫徹“資金是企業(yè)的血液”這一理念，從預(yù)算管理、風(fēng)險控制、資金集中管控等方面，合理做好資金管理工作，使企業(yè)得到又好又快的發(fā)展。建筑企業(yè)在思想層面的管理過程中要打破傳統(tǒng)管理模式的禁錮，創(chuàng)新企業(yè)的人員和資金的管理模式，建立科學(xué)的運營管理觀念，吸納先進的運營模式，逐漸建立適于企業(yè)自身的發(fā)展道路。

（作者單位：青城集團有限公司）