鄒云川

為了保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，建筑公司需要充分利用其業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，組織結(jié)構(gòu)和管理模型。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)不是獨(dú)立的，而是與其他業(yè)務(wù)流程連接的。本文優(yōu)化了財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)上的物料、設(shè)備管理、薪資激勵(lì)和其他方面的使用，使財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以直接與項(xiàng)目成本管理相關(guān)聯(lián)，從招標(biāo)到主動(dòng)控制項(xiàng)目成本都可以順利進(jìn)行，為建設(shè)項(xiàng)目的成本管理提供了實(shí)踐和理論基礎(chǔ)。

一、工程項(xiàng)目成本構(gòu)成、管控目標(biāo)及財(cái)務(wù)共享服務(wù)

（一）成本構(gòu)成及控制

目標(biāo)建筑公司的項(xiàng)目成本主要包括合同執(zhí)行成本和管理費(fèi)用。履行合同的成本主要包括直接人工成本、直接材料成本、機(jī)器使用成本以及完成工程實(shí)體時(shí)發(fā)生的其他直接成本。間接費(fèi)用主要包括員工薪酬、辦公費(fèi)用和差旅費(fèi)用。工程項(xiàng)目成本管理體現(xiàn)在決策、招標(biāo)、建設(shè)和驗(yàn)收四個(gè)過程中，其中建設(shè)成本所占比例最大，占項(xiàng)目總成本的90%以上。建筑公司成本管理的最終目標(biāo)是通過工程成本管理和控制合理降低工程成本，從而最大限度地提高工程總收益。在執(zhí)行合同的過程中，工程公司必須遵循目標(biāo)定位，合理地指導(dǎo)和監(jiān)督直接人工成本，直接材料成本，機(jī)器使用成本以及項(xiàng)目所消耗的其他直接成本和其他間接成本，并執(zhí)行成本預(yù)算分析和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)概述

優(yōu)化企業(yè)管理模型，有效降低項(xiàng)目成本管理，最大化項(xiàng)目整體效益是現(xiàn)代企業(yè)的主要目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享理論無疑為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了新思路。金融共享理論是在上世紀(jì)末提出的，盡管起步較晚，但近年來在中國發(fā)展迅速。與其他財(cái)務(wù)管理模式相比，大型建筑公司集團(tuán)促進(jìn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)，從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)政策實(shí)施的一致性、財(cái)務(wù)管理的透明度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化、項(xiàng)目管理的專業(yè)化以及有效的信息管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)需要以流程優(yōu)化為基本內(nèi)容，在不同業(yè)務(wù)部門之間建立標(biāo)準(zhǔn)化流程可以大大減少不同業(yè)務(wù)部門之間的信息不對(duì)稱問題。

（三）財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)

由于建筑公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，它工程周期長(zhǎng)且資本高，使成本核算成為公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。首先，有效的成本管理使公司能夠?qū)崿F(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略并提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建筑公司的市場(chǎng)議價(jià)能力減弱，市場(chǎng)價(jià)格利潤(rùn)空間有限，有效的成本控制提高了公司的市場(chǎng)議價(jià)能力，同時(shí)也為公司提供了提高工程質(zhì)量和降低成本的空間。鼓勵(lì)實(shí)施領(lǐng)先策略，提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第二，有效的成本管理可以提高公司的利潤(rùn)水平，公司是盈利單位，最大化利潤(rùn)和公司價(jià)值是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，有效的成本管理可以提高公司的盈利能力。

當(dāng)前，大多數(shù)中國公司仍采用分級(jí)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)點(diǎn)很多，鏈條長(zhǎng)，幾個(gè)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都有自己的特點(diǎn)，很難規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法?？梢栽诙鄠€(gè)級(jí)別獲得不對(duì)稱信息。財(cái)務(wù)信息由于難以交流和溝通，因此具有一定的財(cái)務(wù)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)由于其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，工期長(zhǎng)，資金充裕，成本核算已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建筑施工企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重要性，各級(jí)應(yīng)及時(shí)共享追求功能，更有效的成本會(huì)計(jì)方法和財(cái)務(wù)成本信息。

二、工程項(xiàng)目成本管控存在問題

（一）缺乏管理

因?yàn)榇蠖鄶?shù)建筑公司的鏈條太長(zhǎng)，項(xiàng)目成本管理難度較大，所以成本控制和控制操作容易受到各種條件的影響。在管理生產(chǎn)時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目部門都需要管理成本和預(yù)算調(diào)整，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，雙方都在關(guān)注管理的有效性?？紤]到這些問題，在共享服務(wù)的概念下，總公司直接制定整體計(jì)劃，子公司進(jìn)行具體的落實(shí)工作，而項(xiàng)目建設(shè)部門只需要保證建設(shè)質(zhì)量，通過提高項(xiàng)目成本管理效率來實(shí)現(xiàn)降低項(xiàng)目成本和實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)的目標(biāo)。

（二）成本管理中的不足

在工程項(xiàng)目的合同執(zhí)行成本中，直接材料成本是項(xiàng)目成本中最重要的組成部分，一旦出現(xiàn)問題，對(duì)采購到運(yùn)輸再到倉庫管理過程都會(huì)有影響。當(dāng)前，建筑公司通常使用招標(biāo)來采購材料，有些公司會(huì)選擇報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商。在運(yùn)輸和存儲(chǔ)計(jì)劃的構(gòu)建中也存在不合理的問題，這大大增加了材料成本。另外，購買或租用工程設(shè)備通常由項(xiàng)目部門決定，但是一些公司的項(xiàng)目部門卻要受制于其他部門，這樣對(duì)于設(shè)備的成本管理也產(chǎn)生了不利影響。

（三）缺乏有效的管理和控制

成本管理是通過項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工和驗(yàn)收的全過程來實(shí)現(xiàn)的，為了及時(shí)有效地解決成本管理問題，需要對(duì)整個(gè)成本管理過程有一個(gè)全面的了解。但是目前一些建筑公司的成本管理過程不明確，這可能導(dǎo)致不必要的企業(yè)成本浪費(fèi)。

三、工程項(xiàng)目成本管控業(yè)務(wù)流程

（一）招標(biāo)過程

1.預(yù)算申報(bào)過程

在簽訂合同之前，建筑公司必須提前預(yù)算好項(xiàng)目成本，以便為將來的項(xiàng)目成本計(jì)算提供依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的成本管理理念，項(xiàng)目部門需要在完成預(yù)算編制后，需要先將相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中生成預(yù)算文件以供將來查閱。在整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程中，成本控制是非常基本和重要的部分。財(cái)務(wù)共享對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行控制時(shí)需要總公司與分公司的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，還需要項(xiàng)目建設(shè)過程中的部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)信息足夠了解，這樣可以避免預(yù)算出現(xiàn)失誤。最后在預(yù)算申報(bào)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)會(huì)記錄預(yù)估的成本，并且可以在后續(xù)過程中隨時(shí)比對(duì)。

2.合同簽署

合同簽署是建設(shè)項(xiàng)目的開始，合同的確定和簽署通常在子公司一級(jí)進(jìn)行。在合同簽署過程中，每一位相關(guān)負(fù)責(zé)人都有相供應(yīng)商提出整改意見的權(quán)利，以仔細(xì)檢查合同的詳細(xì)信息并更正任何不合理的要點(diǎn)。其中，經(jīng)濟(jì)管理部門必須檢查簽訂合同的承包商是否被記錄，合同是否采用公司合同模式，承包商的資格是否符合公司的要求以及是否已支付訂金。財(cái)務(wù)部門必須審查稅收條款是否符合稅法的要求，以及資本支付的條款是否合理可行。法律合規(guī)部門應(yīng)檢查合同簽署部門是否在集團(tuán)公司黑名單之外，以及合同條款是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于批準(zhǔn)的勞工分包合同，材料和其他合同，相關(guān)預(yù)算經(jīng)理必須將該預(yù)算與財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)生成的預(yù)算相關(guān)聯(lián)，并根據(jù)批準(zhǔn)的合同金額扣除預(yù)算總額。如果需要調(diào)整總預(yù)算，則項(xiàng)目經(jīng)理和其他團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)共同確定調(diào)整后的金額是否為合理的消費(fèi)，并決定將其提交上級(jí)經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

工程項(xiàng)目建設(shè)中使用人工和機(jī)器所需的費(fèi)用必須提交相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且必須與預(yù)算表和合同表相關(guān)。當(dāng)預(yù)算被異常使用時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)可以通過預(yù)先設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通知系統(tǒng)，自動(dòng)將預(yù)警信息推送給預(yù)算管理部門。

（二）成本管控

1.物料流控制

對(duì)于建筑公司，在施工階段所需的直接材料是履行合同成本的主要組成部分。為了最大程度地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，需要按時(shí)扣除財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的預(yù)算份額，以便在購買或收到必要材料時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)超額費(fèi)用。合理的物料使用過程，可以通過使工程部門的建設(shè)進(jìn)度與預(yù)算的物料使用同步，來達(dá)到全面成本控制的目的。

項(xiàng)目業(yè)務(wù)單位提交的材料采購申請(qǐng)報(bào)經(jīng)濟(jì)管理部批準(zhǔn)后，材料使用文件必須與財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中相應(yīng)的預(yù)算表和合同表相關(guān)。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)相關(guān)金額進(jìn)行記錄。財(cái)務(wù)共享中心的主要功能是匯總物料使用情況數(shù)據(jù)，將物料使用情況與機(jī)械使用情況相結(jié)合，并匹配施工計(jì)劃以控制預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，該項(xiàng)目需要相關(guān)的物料管理人員，因此，在收到物料時(shí)，需要記錄物料管理人員，以便所需的部門使用物料。

2.工程設(shè)備管理

工程設(shè)備的使用是工程配置中非常重要的一部分，建筑公司在管理自己的設(shè)備和租賃設(shè)備時(shí)必須遵循成本效益原則，并且不僅限于管理自己的設(shè)備。同時(shí)，無論是購買還是租用設(shè)備，都必須經(jīng)過嚴(yán)格的演示以確定是否需要，以及是否具有成本效益。否則，設(shè)備將處于閑置，浪費(fèi)或過載的狀態(tài)。

機(jī)器使用費(fèi)是工程項(xiàng)目中履行合同成本的重要組成部分。首先，需求的合理性必須經(jīng)過項(xiàng)目部門設(shè)備管理部門的批準(zhǔn)，對(duì)于合理設(shè)備，輔助設(shè)備管理部門必須決定如何獲取設(shè)備，無論是自有設(shè)備還是租賃設(shè)備。如果選擇自己的設(shè)備，則必須通過優(yōu)先考慮集團(tuán)公司的內(nèi)部分配，并在財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中顯示關(guān)鍵信息（例如項(xiàng)目計(jì)劃，項(xiàng)目位置，設(shè)備啟動(dòng)時(shí)間等）來扣除設(shè)備。設(shè)備成本預(yù)算。為了確定要租用的設(shè)備，集團(tuán)公司必須從供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫中選擇最佳供應(yīng)商，并在審查后集中支付租金。租賃設(shè)備產(chǎn)生的租金從財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中相應(yīng)工程設(shè)備的預(yù)算中扣除。

四、工程項(xiàng)目成本管控流程保障措施

（一）制度層面

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)期間，必須實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程，并且嚴(yán)格把控整體方向，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享和信息交換，并且必須整合政策和系統(tǒng)的組成。此外，經(jīng)濟(jì)管理部門和工程部門的業(yè)務(wù)部門必須在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)中包括這些部門的信息需求，并根據(jù)實(shí)際工作不斷改善信息需求。在組建大型建筑公司的過程中，必須首先制定綜合管理的一般規(guī)則，每個(gè)子公司可以根據(jù)自己的需要設(shè)置子規(guī)則，但不應(yīng)與該組的一般規(guī)則相抵觸。在管理系統(tǒng)實(shí)施過程中，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中的違規(guī)行為，并確保管理系統(tǒng)統(tǒng)一實(shí)施。

（二）人力資源配置層面

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)過程具有更大的影響，因此，不僅財(cái)務(wù)人員，而且建筑公司集團(tuán)的所有員工都參與實(shí)施過程。因此，至關(guān)重要的是，該組的所有成員都必須普及共享的服務(wù)知識(shí)和概念。

大型建筑公司集團(tuán)需要采用多種方法來教育所有員工關(guān)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的知識(shí)，這樣能使員工更擅長(zhǎng)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的使用，有利于財(cái)務(wù)管理的透明度提高和財(cái)務(wù)共享服務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）信息技術(shù)層面

由于大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)的發(fā)展，大批建筑公司在建設(shè)信息系統(tǒng)方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但仍不能滿足信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的需求，需要進(jìn)一步優(yōu)化。但是，信息系統(tǒng)不能在完成后不做出改進(jìn)。系統(tǒng)完成之后，必須對(duì)系統(tǒng)的功能進(jìn)行全面的功能優(yōu)化和升級(jí)。

五、結(jié)語

建筑公司的項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的任務(wù)，大數(shù)據(jù)的最新開發(fā)和應(yīng)用導(dǎo)致了新的技術(shù)變革。為了使大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息處理多樣化，本文對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的建筑施工項(xiàng)目成本管理進(jìn)行了研究，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)和項(xiàng)目成本有效管理提出了建議。

（作者單位：中鐵隧道局集團(tuán)有限公司市政工程公司財(cái)務(wù)部）