李濤

本文結(jié)合新頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困境，提出了解決問題的對(duì)策。

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。規(guī)定健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范了計(jì)劃管理和審計(jì)結(jié)果報(bào)送，明確了審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，調(diào)整了責(zé)任類型，完善了監(jiān)督糾錯(cuò)機(jī)制。對(duì)標(biāo)《規(guī)定》，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足規(guī)定的要求。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合學(xué)校實(shí)際，將《規(guī)定》的內(nèi)容，轉(zhuǎn)化為本校的具體制度規(guī)范，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

一、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困境

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制未建立或執(zhí)行不足

按照《規(guī)定》要求，需要建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、國資等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡稱聯(lián)席會(huì)議）機(jī)制。聯(lián)系會(huì)議下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，大多數(shù)高校聯(lián)系會(huì)議機(jī)制未形成，還是沿用舊的由學(xué)校組織部下發(fā)委托，審計(jì)處進(jìn)行審計(jì)的工作流程，沒有形成監(jiān)管合力。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任以離任審計(jì)為主，任期內(nèi)審計(jì)開展較少

按照《規(guī)定》要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在干部任職期間進(jìn)行，也可以在干部離任后進(jìn)行，以任職期間審計(jì)為主。但實(shí)際情況恰恰相反，離任審計(jì)居多，任期內(nèi)審計(jì)開展很少或者根本就沒開展。高校輪崗換屆往往集中進(jìn)行，這就造成了同一批次換屆需要審計(jì)的干部人數(shù)眾多，而組織部門要求的完成時(shí)限又非常短，離任審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，為了按時(shí)完成審計(jì)工作任務(wù)，審計(jì)人員只能減少審計(jì)程序，縮小審計(jì)范圍，客觀上影響了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（三）高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)主要著眼于財(cái)務(wù)，對(duì)其他方面關(guān)注較少

按照《規(guī)定》要求，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要包括貫徹執(zhí)行政策、決策部署情況、本單位重要發(fā)展規(guī)劃政策制定和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策執(zhí)行效果情況、財(cái)務(wù)管理情況、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況和以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等六個(gè)方面的內(nèi)容。當(dāng)下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只關(guān)注了財(cái)務(wù)管理方面和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律方面，對(duì)其他四個(gè)方面的情況基本沒有審計(jì)，使得審計(jì)范圍過窄，不利于全面評(píng)價(jià)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)以定性評(píng)價(jià)為主，缺少定量評(píng)價(jià)

按照《規(guī)定》要求，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，客觀公正、實(shí)事求是對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。目前由于缺乏可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本沒有定量評(píng)價(jià)，主要為定性評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題也未進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。

（五）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足

按照《規(guī)定》要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果及整改情況要作為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考。這一點(diǎn)在實(shí)際審計(jì)工作中就更做不到了，因?yàn)榻^大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都是“先任后審”，高校主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)干部任命已經(jīng)做出了決策，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果怎么可能去推翻領(lǐng)導(dǎo)決策，導(dǎo)致了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走過場(chǎng)、完善程序的空架子。

二、解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困境的對(duì)策

解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困境唯一的對(duì)策就是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要緊扣《規(guī)定》要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度體系，加強(qiáng)校內(nèi)宣傳引導(dǎo)，著重從以下三個(gè)方面進(jìn)行：

（一）建立由高校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)席會(huì)議制度

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要敢于擔(dān)當(dāng)，主動(dòng)牽頭建立由相關(guān)部門組成、高校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極向單位主要領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門宣講“先審后任”的理念，爭(zhēng)取他們的認(rèn)可，取得共識(shí)。每年年初，內(nèi)部審計(jì)部門在向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、與相關(guān)部門溝通的基礎(chǔ)上，按照“分年實(shí)施、定期完成”的原則，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)聯(lián)席會(huì)議審議通過后實(shí)施。除了臨時(shí)的人事變動(dòng)采用離任審計(jì)外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均以任中審計(jì)為主。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中，遇到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)難以解決的問題，也可以召開聯(lián)席會(huì)議，共同研究，討論解決對(duì)策。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，要召開聯(lián)席會(huì)議，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果，便于下一步審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目需要對(duì)單位貫徹落實(shí)上級(jí)政策規(guī)定、事業(yè)發(fā)展、“三重一大”事項(xiàng)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)開展情況和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)成為一項(xiàng)復(fù)合型的工作，要準(zhǔn)確評(píng)價(jià)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，難度較大。因此，必須要將相關(guān)考核指標(biāo)進(jìn)行匯總分類。

根據(jù)高校干部的崗位和類型劃分，大致可以劃分為職能部門、教學(xué)單位和校辦產(chǎn)業(yè)三類。根據(jù)不同崗位特點(diǎn)，從事業(yè)發(fā)展、“三重一大”執(zhí)行、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)和個(gè)人廉潔自律六個(gè)方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。設(shè)定指標(biāo)要遵守三個(gè)原則：一是以定量評(píng)價(jià)為主，定性評(píng)價(jià)為輔原則。盡可能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)予以量化，減少主觀評(píng)價(jià)，增加審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和可操作性，為干部選拔任用提供公允客觀的依據(jù)。二是突出共性原則。落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任、個(gè)人遵守廉潔自律和以前年度審計(jì)問題整改落實(shí)等指標(biāo)可以設(shè)計(jì)成共性指標(biāo)，有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，便于相互對(duì)照比較。三是分類評(píng)價(jià)原則。不同崗位指標(biāo)的設(shè)定不能完全一致，要體現(xiàn)差異，要針對(duì)崗位設(shè)計(jì)個(gè)性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)定相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重要高，反映崗位特點(diǎn)。對(duì)于職能部門的評(píng)價(jià)指標(biāo)，重點(diǎn)考察落實(shí)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策部署、指導(dǎo)教學(xué)單位效果方面;對(duì)于教學(xué)單位，重點(diǎn)考察招生、教育教學(xué)效果、學(xué)生管理和就業(yè)等方面;對(duì)于校辦企業(yè)，重點(diǎn)考察經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、“三重一大”事項(xiàng)決策等方面。

（三）建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，積極推行審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，要在制度上明確指出被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作的第一負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，從而發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)部門向相關(guān)部門通報(bào)結(jié)果，并向相關(guān)部門抄送審計(jì)報(bào)告，要讓組織人事部門負(fù)責(zé)將審計(jì)報(bào)告納入干部組織人事檔案管理，紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的整改情況進(jìn)行追蹤，對(duì)不按期完成整改工作的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)、問責(zé)。

同時(shí)，在經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，將審計(jì)結(jié)果在全校范圍內(nèi)公開，推進(jìn)校務(wù)公開，保障廣大教職工的信息知情權(quán)，形成校內(nèi)民主監(jiān)督機(jī)制，從而倒逼被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)真落實(shí)審計(jì)報(bào)告建議，積極整改。對(duì)未認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)整改的單位和負(fù)責(zé)人也能起到警示和震懾作用。

（作者單位：襄陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院，審計(jì)處）