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        資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈利能力的影響探析

        2020-09-26 09:39:01吳繼良
        今日財(cái)富 2020年28期
        關(guān)鍵詞:存貨盈利賬款

        吳繼良

        資產(chǎn)質(zhì)量指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,企業(yè)要向社會(huì)提高產(chǎn)品或服務(wù)就要占有一定的資產(chǎn),通過(guò)合理配置資源,不斷提高資產(chǎn)的利用效率,從而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

        眾所周知,企業(yè)的存在是以盈利為目的的,而要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化這一財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),企業(yè)就要占有一定的社會(huì)資源并對(duì)這些資源進(jìn)行充分利用以獲取收益,這些資源就是企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)質(zhì)量的高低以及資源結(jié)構(gòu)配置的合理性會(huì)直接影響到企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,探析資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈利能力的影響具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        一、資產(chǎn)質(zhì)量的含義

        資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,它包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩個(gè)部分。資產(chǎn)質(zhì)量是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模越大、資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng),表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力越雄厚,資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理效率就越高,企業(yè)盈利能力也就越強(qiáng)。資產(chǎn)配置的低成本性與高質(zhì)量性是每一個(gè)企業(yè)所追求的目標(biāo),資產(chǎn)取得成本越低,資產(chǎn)質(zhì)量越高,企業(yè)盈利的目標(biāo)就越容易實(shí)現(xiàn)。

        二、資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈利能力的影響

        (一)資產(chǎn)的物理質(zhì)量

        資產(chǎn)的物理質(zhì)量是指資產(chǎn)的性能、結(jié)構(gòu)、質(zhì)地和新舊程度等方面的特性。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中通過(guò)利用所擁有的資源來(lái)向社會(huì)提供產(chǎn)品或勞務(wù),如果資產(chǎn)的物理質(zhì)量越高,性能越好,則生產(chǎn)效率也會(huì)大大提高,企業(yè)的盈利能力隨之增強(qiáng)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于風(fēng)吹、日曬、雨淋以及使用磨損等原因,都會(huì)造成資產(chǎn)有新變舊直到最后毀損報(bào)廢?!肮び破涫卤叵壤淦鳌保哔|(zhì)量的資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的根本保障。因此,企業(yè)在日常應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理和運(yùn)用,定期對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估,特別是受科技進(jìn)步影響比較大的資產(chǎn)更新報(bào)廢的速度更快,需要不斷更新資源信息,加速淘汰落后產(chǎn)能,以不斷提高資產(chǎn)的物理質(zhì)量和盈利能力。

        (二)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量

        資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)是指各種形態(tài)的資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類,流動(dòng)資產(chǎn)諸如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等;非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。從某一階段的經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)看,企業(yè)的資產(chǎn)配置應(yīng)該存在一個(gè)合理的比例。如果固定資產(chǎn)比重過(guò)高,流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)低,則企業(yè)投資成本大。固定成本高,營(yíng)運(yùn)資金少,短期償債能力和支付能力下降,一旦債務(wù)到期無(wú)法償還,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。如果企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)多,而固定資產(chǎn)投資少,則不良資產(chǎn)的發(fā)生率大大增加。而固定資產(chǎn)投資少則企業(yè)發(fā)展沒(méi)有后勁,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)大打折扣。

        (三)資產(chǎn)的配置質(zhì)量

        按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的要求,企業(yè)資產(chǎn)的來(lái)源主要包括債務(wù)資金和權(quán)益資金兩個(gè)方面,對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),合理的資產(chǎn)配置應(yīng)該是權(quán)益資金在總資產(chǎn)中的比重大于負(fù)債資金所占比重,只有這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)才比較穩(wěn)定,抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力才較強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理施決定企業(yè)盈利能力的十分重要的因素。在資產(chǎn)總額中企業(yè)配置更多的債務(wù)資金,負(fù)債會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),它會(huì)讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)好的年份賺的更多,在經(jīng)營(yíng)不好的年份賠的更慘,財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)直接影響企業(yè)的盈利能力;而如果配置更多的權(quán)益資金,由于權(quán)益資金使用成本高且不具有抵稅的作用,也會(huì)降低企業(yè)的盈利能力。因此,合理的資產(chǎn)配置會(huì)直接影響到企業(yè)的盈利能力。

        (四)資產(chǎn)的管理質(zhì)量

        資產(chǎn)的管理質(zhì)量是指資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的高低。資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率與企業(yè)盈利能力密切相關(guān),一般來(lái)說(shuō),運(yùn)營(yíng)效率越高,企業(yè)盈利能力就越強(qiáng)。因此,對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加速其周轉(zhuǎn)效率、降低周轉(zhuǎn)天數(shù);對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)逾期賬款的催收,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以減少壞賬損失;對(duì)于企業(yè)存貨來(lái)說(shuō)應(yīng)逐步較少存貨的采購(gòu)成本與儲(chǔ)存成本,加速存貨周轉(zhuǎn)速度以減少存貨跌價(jià)損失,降低管理成本;對(duì)于固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)應(yīng)提高資產(chǎn)利用效率,固定資產(chǎn)的質(zhì)量與使用效率越高,企業(yè)盈利能力就越強(qiáng)。通過(guò)提高流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率,進(jìn)而提高企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率,最終提升企業(yè)的盈利能力。

        (五)資產(chǎn)的變現(xiàn)質(zhì)量

        資產(chǎn)的變現(xiàn)質(zhì)量是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。企業(yè)擁有資產(chǎn)的種類很多,變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱也各不相同,如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強(qiáng),可以隨時(shí)變現(xiàn),而固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)變現(xiàn)能力就相對(duì)較弱。資產(chǎn)變現(xiàn)能力的高低直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率進(jìn)而影響企業(yè)的盈利能力,也會(huì)對(duì)償債能力特別是短期償債能力產(chǎn)生重要的影響,因?yàn)槎唐趥鶆?wù)的償還更多地依靠企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)乃至速動(dòng)資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)越多,流動(dòng)資產(chǎn)中的速動(dòng)資產(chǎn)越多,短期償債能力就越強(qiáng),到期債務(wù)無(wú)法償還的可能性就越小,債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。

        三、提升企業(yè)盈利能力的路徑探析

        (一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查,提高資產(chǎn)利用效率

        財(cái)產(chǎn)清查的目的主要是掌握企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及所有權(quán)歸屬等。由于流動(dòng)性越強(qiáng)的資產(chǎn)安全性越差,因此企業(yè)首先應(yīng)制定和完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度,建立資產(chǎn)采購(gòu)-領(lǐng)用-報(bào)廢的審批流程,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和價(jià)值評(píng)估,加強(qiáng)資產(chǎn)安全監(jiān)管,提高現(xiàn)有資產(chǎn)的使用效率,使得資產(chǎn)管理有章可循;其次,建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,將資產(chǎn)管理的效果納入部門(mén)及個(gè)人的工作考核,建立相關(guān)獎(jiǎng)懲制度;再次,建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)作中相關(guān)流程的監(jiān)督,定期或不定期地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì),從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性以及會(huì)計(jì)處理方法的一慣性得以體現(xiàn)。

        (二)優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提升企業(yè)盈利能力

        在流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的配置中應(yīng)依據(jù)企業(yè)的狀況而定。一般來(lái)說(shuō),流動(dòng)資產(chǎn)作為生產(chǎn)資料流動(dòng)性強(qiáng),流動(dòng)資產(chǎn)越多,企業(yè)償債能力就越強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低,但企業(yè)生產(chǎn)能力弱,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng),資產(chǎn)增值能力較弱;長(zhǎng)期資產(chǎn)作為一種勞動(dòng)資料是企業(yè)盈利的源泉和根本保障。在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中比如傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的比重過(guò)大,應(yīng)逐步淘汰落后產(chǎn)能,提高流動(dòng)資產(chǎn)占有比例;而新型電子科技行業(yè)應(yīng)加大專利權(quán)、專有技術(shù)研發(fā)的投入力度,以增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,保證盈利的穩(wěn)定性和持續(xù)性;商品流通企業(yè)也應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化,逐步減少線下資源的配置,提供更多的線上銷售以降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,擴(kuò)大市場(chǎng)銷售渠道,促進(jìn)企業(yè)盈利能力持續(xù)向好。

        (三)合理配置企業(yè)資源,建立穩(wěn)定的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

        首先,應(yīng)考慮企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理,即負(fù)債資金與權(quán)益資金所占比例是否恰當(dāng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng);其次,在選擇新的籌資方式時(shí),要秉承資金成本最低的原則來(lái)篩選籌資方式,通過(guò)比較籌資前與籌資后的綜合資金成本,從而選擇出最優(yōu)籌資方案;再次,評(píng)估企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)水平,將總體風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種形式,這兩種風(fēng)險(xiǎn)只有此消彼長(zhǎng),才能保證總體風(fēng)險(xiǎn)水平較低。一般來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)投資比重較大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,企業(yè)籌資時(shí)應(yīng)主要依靠權(quán)益資金,以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。而變動(dòng)成本比重較大的勞動(dòng)密集型企業(yè)固定資產(chǎn)投資較少,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低,企業(yè)籌資可主要依靠債務(wù)資金,以保持較大的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。

        (四)加速資金周轉(zhuǎn),提升資產(chǎn)的管理效率

        首先,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程,為了保證這個(gè)循環(huán)的周轉(zhuǎn)順暢,在供產(chǎn)銷等環(huán)節(jié)應(yīng)盡量減少資金的占用,因?yàn)檠h(huán)中占用的資金越多、占用的時(shí)間越長(zhǎng),需要補(bǔ)充的流動(dòng)資金也就越多,企業(yè)因此會(huì)增加更多的機(jī)會(huì)成本。其次,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注那些資金占用量較大的資產(chǎn)如流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨和應(yīng)收賬款、非流動(dòng)資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)等,建立存貨經(jīng)濟(jì)批量決策機(jī)制,以減少存貨的資金占用量。建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度,制定合理的收賬政策,提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注折舊計(jì)提方法前后是否一致、計(jì)提的基礎(chǔ)是否正確,以保證信息的真實(shí)可靠。

        (五)強(qiáng)化資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力

        首先,對(duì)于變現(xiàn)能力最強(qiáng)的貨幣資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其安全性和完整性,保證賬實(shí)相符。其次,對(duì)于變現(xiàn)能力相對(duì)較弱的應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)賒銷管理,包括賒銷前信用標(biāo)準(zhǔn)的制定、信用條件的設(shè)置以及賒銷后制定合理的收賬政策及時(shí)收回應(yīng)收賬款,降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),以提高債權(quán)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力;對(duì)于存貨資產(chǎn)應(yīng)定期清查核對(duì),做到賬實(shí)相符,減少存貨毀損、變質(zhì)等情況的發(fā)生,定期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,以便更為準(zhǔn)確地反映存貨的變現(xiàn)能力。最后,對(duì)于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)特別是受科技進(jìn)步影響比較大的非流動(dòng)資產(chǎn),要重點(diǎn)關(guān)注其賬面剩余價(jià)值與實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值之間的差異,以便更為準(zhǔn)確地反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

        資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本,高質(zhì)量的資產(chǎn)也是企業(yè)盈利的保證。企業(yè)通過(guò)合理配置資源,逐步降低資產(chǎn)使用成本,提高資產(chǎn)使用效率,完善資產(chǎn)管理機(jī)制,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。

        (作者單位:江蘇省徐州財(cái)經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校)

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