翟翔雅

在貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所需面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，同時(shí)其內(nèi)部控制也很容易受到多種因素影響。本文首先從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、資金投入及企業(yè)管理方面，簡(jiǎn)要分析了貿(mào)易企業(yè)當(dāng)前所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，然后結(jié)合實(shí)際情況，探討了貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段，以供相關(guān)人員參考。

眼下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處在體制改革創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的關(guān)鍵階段中，而貿(mào)易企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得日趨白熱化。企業(yè)必須要將各方面的資源科學(xué)整合到一起，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，采用科學(xué)的內(nèi)部控制手段，贏(yíng)得更好的提升與發(fā)展，否則就容易被市場(chǎng)所淘汰。在這樣的條件下，如何防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并采取合理的內(nèi)部控制策略，便成為了貿(mào)易企業(yè)管理人員所需要著重思考的問(wèn)題。

一、貿(mào)易企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)分析

貿(mào)易企業(yè)在市場(chǎng)上所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)、資金投入風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

首先，市場(chǎng)供求關(guān)系的轉(zhuǎn)變會(huì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)及收益產(chǎn)生極大影響，這一因素存在明顯的不確定性特征。當(dāng)市場(chǎng)需求量增加時(shí)，則產(chǎn)品銷(xiāo)售量與實(shí)際收益大多會(huì)隨之提升;反之，若市場(chǎng)需求量減小，則貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)量及所獲的收益便隨之下降。特別是上下游客戶(hù)資信風(fēng)險(xiǎn)，比如拖欠貨款、有意賴(lài)賬等，均會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大影響。

其次，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)呈現(xiàn)出逐漸完善和開(kāi)放的狀態(tài)，企業(yè)投資與融資的形式也表現(xiàn)出多元化特征。貿(mào)易企業(yè)不僅可以投入固定資產(chǎn)，也可采用專(zhuān)利技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)一類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)來(lái)展開(kāi)投資。而市場(chǎng)投資情況是隨時(shí)都在轉(zhuǎn)變的，企業(yè)一旦投入資金，能否實(shí)現(xiàn)正常的經(jīng)營(yíng)管理并獲取理想的收益，也是一項(xiàng)具備不確定因素的問(wèn)題。還有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控不到位，對(duì)匯票未作出系統(tǒng)性檢查，引發(fā)銀承風(fēng)險(xiǎn);商業(yè)承兌匯票缺少相應(yīng)監(jiān)管，違約而導(dǎo)致商承風(fēng)險(xiǎn)。一旦遭遇資金投入風(fēng)險(xiǎn)的影響，則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和收益都會(huì)面臨巨大挑戰(zhàn)。

最后，貿(mào)易企業(yè)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，涉及層面很廣，包含了工作考核、人員調(diào)整、產(chǎn)品質(zhì)檢等多項(xiàng)任務(wù)。而如今的市場(chǎng)環(huán)境可謂是瞬息萬(wàn)變，企業(yè)內(nèi)部控制若沒(méi)有得到良好的調(diào)整，存在領(lǐng)導(dǎo)一言堂現(xiàn)象，或是審批流程不夠嚴(yán)密，沒(méi)有層層審核批準(zhǔn)，就會(huì)引發(fā)各式各樣的內(nèi)部矛盾，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，乃至于造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

貿(mào)易在我國(guó)發(fā)展時(shí)間并不太長(zhǎng)，再者這些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了很大的改變，導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中企業(yè)自身的缺陷與不足越來(lái)越顯著。

（一）提高資金安全

貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展階段需要有很多的資金作為支撐。企業(yè)發(fā)展中因?yàn)槠浔旧碡?cái)務(wù)管理層面的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中易于產(chǎn)生資金流失的問(wèn)題。貿(mào)易企業(yè)資金流失不但會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，還會(huì)在某種程度上阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。借助內(nèi)部控制方法對(duì)貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)加以有效控制，能夠確保貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中資金變得更安全，資金流失狀況能夠獲得有效緩解?？梢源_保貿(mào)易企業(yè)把越來(lái)越多的資金使用在貿(mào)易企業(yè)發(fā)展中，從而推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

（二）加速內(nèi)部建設(shè)

貿(mào)易企業(yè)在國(guó)內(nèi)發(fā)展時(shí)間短，發(fā)展中存在著顯著的缺陷，對(duì)貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制以后，能夠有效確保貿(mào)易企業(yè)管理數(shù)據(jù)越來(lái)越精準(zhǔn)。貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也能夠經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展階段中存在的缺陷加以全方面的分析，同時(shí)制定出改進(jìn)的方案與舉措。貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠在一定程度上推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)自我完善，促使貿(mào)易企業(yè)越來(lái)越符合社會(huì)需求，走可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）提高綜合質(zhì)量

加深貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制，不單單是對(duì)企業(yè)管理模式加以改進(jìn)，同時(shí)還可以使貿(mào)易企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展階段中存在的缺陷，促使企業(yè)從各個(gè)方面與多角度共同進(jìn)步。進(jìn)而提高貿(mào)易企業(yè)發(fā)展階段的綜合質(zhì)量，使貿(mào)易企業(yè)更加具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，可以健康穩(wěn)定地發(fā)展。

三、貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段

在當(dāng)前情況下，我國(guó)貿(mào)易企業(yè)等內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)初見(jiàn)成效。構(gòu)建起了較大的規(guī)模。但具體來(lái)看，其中仍然存在有一些不足之處，需要進(jìn)一步優(yōu)化和完善，以下就對(duì)此提出相關(guān)建議。

（一）提高預(yù)算管理的科學(xué)性

在貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理是極為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。采用科學(xué)有效的預(yù)算分析方法，不但有助于貿(mào)易企業(yè)及時(shí)找出內(nèi)部控制以及信息記錄存在的問(wèn)題，還能讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到有哪些方面可以采取改善措施，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)工作起到監(jiān)督管理的效果。與此同時(shí)，預(yù)算管理還可以對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及資源配置進(jìn)行有效的量化處理，使貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠更加順利地開(kāi)展下去，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。就現(xiàn)階段情況來(lái)看，全面預(yù)算管理已成為了貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的核心策略之一。

（二）對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理

當(dāng)前有的貿(mào)易企業(yè)中，仍然存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)單一或是一股獨(dú)大的問(wèn)題，以投資主體為代表的內(nèi)部人員往往沒(méi)有受到嚴(yán)格的監(jiān)督和制約。在這樣的條件下，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制手段就難以對(duì)其起到真正的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制淪為了內(nèi)部人控制。因此，要加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段，就必須要從治理結(jié)構(gòu)的角度著手，導(dǎo)入多元化投資主體，進(jìn)而建立起更加合理完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)，確保其有益于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的個(gè)人持股、國(guó)家持股與法人持股比例調(diào)節(jié)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)工作

內(nèi)部審計(jì)工作人員在企業(yè)的評(píng)估控制系統(tǒng)當(dāng)中能夠發(fā)揮至關(guān)重要的效用，同時(shí)也能夠切實(shí)提高該系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。而由于內(nèi)部審計(jì)在實(shí)體中具有較強(qiáng)的權(quán)威性和組織性，因此其監(jiān)測(cè)職能也需要引起相關(guān)人員的重視。要促使內(nèi)部審計(jì)的功能得到全面體現(xiàn)，則必須要先認(rèn)識(shí)到其獨(dú)立性特點(diǎn)。然而在眼下我國(guó)不少貿(mào)易企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)大多是隸屬于財(cái)務(wù)部或是總經(jīng)理的，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著嚴(yán)重的不合理問(wèn)題，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能產(chǎn)生了限制和阻礙，導(dǎo)致其監(jiān)測(cè)作用無(wú)法充分發(fā)揮。對(duì)此，貿(mào)易企業(yè)可學(xué)習(xí)西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)管理方式，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并向董事會(huì)直接匯報(bào)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（四）建設(shè)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的董事會(huì)

董事會(huì)能夠?qū)⑵髽I(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者緊密聯(lián)系起來(lái)，可以說(shuō)是貿(mào)易企業(yè)中的關(guān)鍵紐帶，同時(shí)也是內(nèi)部控制的最高層級(jí)。因此貿(mào)易企業(yè)必須要打造出具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性的董事會(huì)，這對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)可以起到極為顯著的效果。董事會(huì)的成員應(yīng)當(dāng)要具備和他們的職務(wù)相匹配的知識(shí)水平，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀的才干，另外還應(yīng)當(dāng)合理地開(kāi)展多項(xiàng)管理工作，把董事會(huì)的監(jiān)督、控制、引導(dǎo)等責(zé)任落實(shí)到位。要不斷提升董事會(huì)的總體素質(zhì)，引入適當(dāng)比例的獨(dú)立董事，不可讓“一言堂”的情況發(fā)生。在董事會(huì)之下，也可設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、法律委員會(huì)以及提名委員會(huì)等，完善專(zhuān)業(yè)性的決策機(jī)構(gòu)，令董事會(huì)的功能和效率得到進(jìn)一步提升。

（五）滲透企業(yè)文化，提高員工素養(yǎng)

企業(yè)文化對(duì)貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)也是必不可少的，其雖然是一項(xiàng)無(wú)形的因素，但卻能夠?qū)?nèi)部控制起到很大的影響。在構(gòu)成控制環(huán)境的基礎(chǔ)要素中，人員的道德與價(jià)值觀(guān)是最為主要的，能夠牽涉到內(nèi)部控制的其余構(gòu)成要素，包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督等。貿(mào)易企業(yè)必須要打造出以誠(chéng)信為本的企業(yè)文化，并將其深入滲透到員工內(nèi)心，促使員工的道德修養(yǎng)、素質(zhì)水平都得到良好的提升，避免因?yàn)E用職權(quán)等問(wèn)題而產(chǎn)生的內(nèi)部控制障礙。

（六）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

構(gòu)建內(nèi)部管理體系，需要根據(jù)貿(mào)易企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，使執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中有章可循，特別是針對(duì)企業(yè)資金管理與成本控制等薄弱部分，擬定具體的控制機(jī)制。貿(mào)易企業(yè)資金管理在內(nèi)控系統(tǒng)之中，有著關(guān)鍵的位置，乃企業(yè)順利運(yùn)行的基礎(chǔ)，在貿(mào)易環(huán)節(jié)中，資金周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)健康，所以構(gòu)建完善的資金內(nèi)控制度，對(duì)保證資金于企業(yè)項(xiàng)目操作過(guò)程中，可以順利周轉(zhuǎn)且科學(xué)運(yùn)用，加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)資金管理，需要從如下方面著手：1.事前進(jìn)行有效防范。企業(yè)對(duì)資金管理崗位，需要構(gòu)建完善的崗位責(zé)任機(jī)制。就是擬定組織機(jī)構(gòu)方案與對(duì)策時(shí)，思考不相容職務(wù)分離，促使崗位相互間構(gòu)成制約與監(jiān)督。構(gòu)建完整的資金審批方法，限制權(quán)利，并且構(gòu)建健全的資金運(yùn)用程序，避免濫用職權(quán)或者出現(xiàn)不科學(xué)的貿(mào)易投資。2.事中進(jìn)行嚴(yán)格控制。在貿(mào)易過(guò)程中，需要保證商品的完整性，還需要保證交貨時(shí)間，確保貨品完整按時(shí)交貨，避免發(fā)生糾紛。而且需要加強(qiáng)貿(mào)易過(guò)程監(jiān)督，資金實(shí)時(shí)入賬，防止資金體外循環(huán)等不良行為產(chǎn)生。3.合理控制成本。成本控制，可以節(jié)省費(fèi)用支出，這樣能夠增大貿(mào)易企業(yè)的利潤(rùn)空間。所以，要嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，把成本控制落實(shí)在每個(gè)人身上，健全懲罰舉措，經(jīng)過(guò)監(jiān)督與獎(jiǎng)罰規(guī)范貿(mào)易企業(yè)職工行為。以此為基礎(chǔ)，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)所有職工實(shí)現(xiàn)合理控制，減少貿(mào)易企業(yè)的人力成本。

（七）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

貿(mào)易企業(yè)要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，進(jìn)一步掌握可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，基于此，以定性定量相融的方式合理分析風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)按照這一結(jié)果擬定科學(xué)有效的解決方案，風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)能夠避免需要使用規(guī)避舉措。倘若不能夠避免，需要使用別的分散以及減小風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。例如，一些中小型貿(mào)易企業(yè)鑒于完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的目的，邀請(qǐng)部分專(zhuān)家參與，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，與此同時(shí)對(duì)企業(yè)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，有利于在第一時(shí)間擬定與實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理。這一方式不單單對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與人力資源、創(chuàng)新與財(cái)務(wù)管理等具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范性，在一定程度上也增強(qiáng)了對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高了貿(mào)易企業(yè)管理安全性。除此以外，根據(jù)防范角度而言，中小型貿(mào)易企業(yè)需要選取定性與定量相融的方法，依據(jù)影響程度與范圍，對(duì)那些可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全方面分析與排序，且著重對(duì)影響程度高的風(fēng)險(xiǎn)使用高等級(jí)防范與控制，依據(jù)程序規(guī)范進(jìn)行應(yīng)對(duì)管理，以此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)，保證貿(mào)易企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上可知，當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)需要面臨各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而開(kāi)展貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，就需要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高預(yù)算管理的科學(xué)性，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)工作并建設(shè)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的董事會(huì)，深入滲透企業(yè)文化來(lái)提高員工素養(yǎng)，讓貿(mào)易企業(yè)能在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。

（作者單位：山煤國(guó)際能源集團(tuán)股份有限公司貿(mào)易分公司）