王蓉

摘要：在新時代背景下，我國的經濟增長方式已經從數量增長向高質量增長轉變，同時，隨著互聯(lián)網、大數據、人工智能、區(qū)塊鏈技術的快速發(fā)展，企業(yè)的內外部環(huán)境都發(fā)生了較大變化，無論是審計思維還是審計技術與審計手段，都面臨新的變革。企業(yè)作為國民經濟的基本單位與市場經濟活動的主要參與者，必須規(guī)范、有序、科學、創(chuàng)新地做好審計管理工作，通過不斷增強創(chuàng)新實力和核心競爭力，更好地適應新時代的市場機制和高質量發(fā)展要求，充分體現(xiàn)審計的監(jiān)督檢查作用。在這種情況下，企業(yè)審計模式創(chuàng)新就顯得尤其重要。本文通過分析新時代審計工作面臨的新形勢，探索新時代下審計工作存在的主要問題，最后從理念、機制、團隊建設、技術規(guī)范等幾個方面闡述了新時代企業(yè)管理發(fā)展與內部審計模式創(chuàng)新路徑，以期為相關企業(yè)提升審計工作效率、降低企業(yè)管理風險提供參考。

關鍵詞：新時代;管理發(fā)展;審計模式創(chuàng)新

審計是企業(yè)內部審計部門或外部專業(yè)審計機構利用科學的、合理的、專業(yè)化的審計手段與審計方法，對企業(yè)的主要經營管理活動、財務收支情況及會計財務信息進行有效監(jiān)督管理的主要手段之一。審計工作在建立企業(yè)風險管理體系、風險管理評價、風險管理進程及風險管理控制等方面發(fā)揮了重要作用，可以說，審計在保障企業(yè)正常運行方面發(fā)揮了免疫系統(tǒng)的作用，審計活動已經是企業(yè)十分重要的經營管理活動。縱觀企業(yè)審計歷史，可以清晰地看出，企業(yè)審計活動已經從手工審計階段、計算機輔助審計階段，發(fā)展到全面信息化、數據化、智能化、理念化審計時代。在新時代背景下，企業(yè)管理理念、企業(yè)管理技術、審計外部環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，為保障企業(yè)健康經營及良性發(fā)展，如何有效發(fā)揮審計的重要作用，如何利用現(xiàn)代管理發(fā)展理念、現(xiàn)代管理技術及新興互聯(lián)網、大數據及人工智能與區(qū)塊鏈技術促進審計模式創(chuàng)新，發(fā)展規(guī)范化、智能化、信息化審計模式，是審計主管部門及審計機構探索的主要問題之一。

一、新時代企業(yè)管理發(fā)展和審計工作面臨的新形勢

（一）新時代賦予審計工作新職責和使命

黨的十八大以來，我國經濟增長方式由數量增長向高質量經濟增長轉變，企業(yè)發(fā)展理念和審計理念也隨之發(fā)生了較大的變化。為構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，高效率地發(fā)揮審計監(jiān)督工作，黨的十九大改革了審計管理體制，十九屆三中全會決定組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調機構，這都是我黨加強對審計工作領導的重大措施。習近平總書記指出，要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。

（二）新技術提高了審計工作效率

隨著互聯(lián)網、人工智能、大數據、云計算平臺、財務共享平臺及區(qū)塊鏈技術的發(fā)展，審計工作人員的工作強度得到減緩，審計工作效率得到提升。從會計信息采集、信息傳輸、信息存儲、信息安全保障到信息分析與使用都采用現(xiàn)代科學技術手段，既提高了數據采集、存儲、分析及使用的效率，也保障了會計數據安全，同時還降低了主觀因素對會計信息的影響，提高了企業(yè)管理的現(xiàn)代化及規(guī)范化水平。

（三）新理念夯實了審計工作新模式

隨著高新技術手段及企業(yè)管理新理念的形成與創(chuàng)新，企業(yè)管理的科學化、規(guī)范化水平逐漸提高，尤其是現(xiàn)代企業(yè)已經具備完善的業(yè)務管理信息系統(tǒng)，使得企業(yè)管理在信息化、智能化、規(guī)范化水平的建設和管理上都獲得了突飛猛進的發(fā)展，促進了企業(yè)管理新理念的誕生，為企業(yè)走向現(xiàn)代化與智能化鋪平了道路。審計工作作為管理工作的重要組成部分，新理念也夯實了審計工作模式創(chuàng)新，從而達到企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展及技術發(fā)展相匹配的狀態(tài)。

二、新時代審計工作中存在的問題

（一）審計認知理念滯后

大部分企業(yè)及審計人員仍秉持傳統(tǒng)的審計理念，審計目標還停留在“查錯防弊”“查出問題就是完成任務”的階段，沒有認識到審計的重要功能，更沒有認識到審計工作對企業(yè)價值增值的作用。即使部分企業(yè)擁有完善的審計體系，也缺乏相關制度保障，企業(yè)審計目標以及價值增值目標仍難實現(xiàn)。

（二）審計體制不完善

審計工作最重要的特質就是部門工作的獨立、透明與公正，一般審計部門隸屬于公司最高權力決策機構，即董事會或總部下設的獨立審計委員會，由董事會主要成員組成。但公司往往在下屬公司普遍設立審計機構，造成了審計力量分散，審計工作局限性較大，同時審計制約因素較多，削弱了審計的免疫系統(tǒng)作用。

（三）審計信息化隊伍匱乏

從企業(yè)審計工作的實際情況來看，信息化、智能化、專業(yè)化人員數量較少。企業(yè)的信息化及智能化審計工作一般都是外包給互聯(lián)網及大數據企業(yè)，互聯(lián)網企業(yè)派駐的技術員都是掌握計算機技術的專業(yè)化人才，但此類人才有一個較大缺陷，就是對審計工作的專業(yè)技能掌握得較少。同時，企業(yè)的審計人員一般都是由財務管理及會計人員轉崗而來，對審計工作有一個適應的過程，并且該部分員工是否真正了解審計軟件及硬件的操作方法也是一個較大的問題。審計工作作為一項重要的專業(yè)性比較強的工作，如何開發(fā)出既符合審計工作實際又符合計算機專業(yè)知識的軟件及硬件設備是一個較大的挑戰(zhàn)。

（四）審計應用評價體系欠缺

鑒于審計工作的專業(yè)性及特殊性，企業(yè)審計信息化系統(tǒng)的開發(fā)及應用過程都區(qū)別于一般的軟硬件開發(fā)。然而，現(xiàn)有的審計信息化應用過程中缺乏合理有效的評價指標體系，企業(yè)之間以及企業(yè)內部縱向與橫向比較的績效評價系統(tǒng)開發(fā)既是現(xiàn)實困難，也是研究盲點。

（五）新興審計技術不完善

內部審計技術雖然已經取得了一些進步，但現(xiàn)有審計軟件的推廣還處于較低等級，審計人員對于審計軟件與硬件的應用仍處于初始狀態(tài)?，F(xiàn)有的高新技術特別是人工智能技術、互聯(lián)網技術、大數據等技術與審計軟件的結合仍不夠廣泛。在線審計技術雖然有所發(fā)展，但對大數據的應用還處于較低水平，能夠利用現(xiàn)代科技對企業(yè)實施監(jiān)督預警的軟件仍不多見。

（六）審計工作規(guī)范落后

對國內現(xiàn)有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)調研發(fā)現(xiàn)，國有大中型企業(yè)業(yè)務較多、規(guī)模普遍較大，有的企業(yè)采用事業(yè)部制，造成企業(yè)的組織結構較為復雜，企業(yè)審計工作規(guī)范難以滿足急劇增長的業(yè)務需求，相對比較落后。也有一些企業(yè)在審計內容、審計程序、審計人員權限以及審計質量控制等方面存在多重標準現(xiàn)象。

（七）審計工作共享機制欠缺

部分企業(yè)對于審計工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分的認識水平仍有待提高，企業(yè)內部審計部門與其他部門之間，特別是風險管理部門與其他監(jiān)督管理部門就審計過程中或風險管理過程中在問題線索、審計問題以及審計結果的共享方面仍舊較少。企業(yè)內部還未形成審計數據庫和案例庫，企業(yè)內部各部門之間的互聯(lián)互通、信息交互共享機制與平臺還未建立。

三、新時代審計模式創(chuàng)新的策略

（一）轉變審計思維，提高審計工作站位

學習黨中央各項審計工作事項，強化審計工作思維轉變，堅持用事實和數據說話，依據項目類別，開展審計工作設計，提高審計工作內核，加大審計工作力度。堅持終身學習，把理論學習與實踐鍛煉有機融合，提高宏觀思維、辯證思維、法治思維能力，通過環(huán)境分析，開展多維度、多視角、多方位、多層次的審計模式創(chuàng)新工作。

（二）完善內部審計體制，提高審計部門職權

建立完善的公司內部審計機制，強化集中式審計模式，建立以集中為主、分散為輔的審計監(jiān)察體系。強化公司審計部門職權，賦予審計人員獨立開展工作的權力。深化企業(yè)內部審計制度改革，完善企業(yè)審計制度，把審計事項貫穿到項目實施的各個環(huán)節(jié)，通過實施安全閥門制度，保持審計部門的獨立性。

（三）實行人才戰(zhàn)略，提高審計人員水平

加強對審計人員的招聘、選拔與培訓工作，培訓內容既要包含審計理論和審計技能，也要包含審計軟件及硬件的操作流程，不但能使審計人員較好掌握經濟、審計、法律、計算機等領域的知識，也能較好掌握人工智能與區(qū)塊鏈等高新技術。通過對國家政策和審計要求進行宣傳，并組織學習與量化考核，督促審計人員掌握審計業(yè)務技能。通過建立責任制及審計評價體系，提高審計人員的責任意識、原則性和自律性。

（四）利用現(xiàn)代科技，提高審計質量與效率

充分利用互聯(lián)網、人工智能、大數據及區(qū)塊鏈技術，圍繞企業(yè)的信息化建設，做好科技審計工作;加強與審計專家及計算機專家的跨界緊密合作;通過大數據搜集、智能挖掘，充分利用數據資料建立風險預警模型，提高審計工作效率。

（五）深化企業(yè)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)審計工作內容創(chuàng)新

企業(yè)應圍繞自身未來發(fā)展及環(huán)境變化，制定未來發(fā)展戰(zhàn)略目標，從企業(yè)治理和管理視角出發(fā)，融入審計工作事項，提高企業(yè)的風險預警能力，通過企業(yè)風險管理活動，打造企業(yè)風險管理能力。將審計工作延伸到項目分析、戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行以及戰(zhàn)略檢查等各個步驟中，并圍繞企業(yè)內部控制體系，進行有效的監(jiān)督評價和持續(xù)優(yōu)化。

（六）圍繞企業(yè)信息集成，實現(xiàn)審計工作共用共享

利用企業(yè)信息共享中心及協(xié)調機制，逐步實現(xiàn)全方面、多角度的信息共享工作，打造企業(yè)審計集成化與標準化工作，實現(xiàn)審計數據與信息的統(tǒng)籌協(xié)調和高效利用。圍繞企業(yè)“舊三會”與“新三會”改革，協(xié)調企業(yè)各方資源，集合、融合各部門監(jiān)督與檢查力量，加強審計機構與紀檢監(jiān)察、法律等部門的協(xié)調及合作，建立數據共集、信息共享、結果共用、風險共防、重大事項共同監(jiān)督、整改問責事項共同落實的協(xié)同配合機制，做好風險管理和防范工作。

（七）強化審計結果運用，實現(xiàn)審計價值提升

充分認識到審計工作的價值，把審計結果創(chuàng)造性地運用到職工與干部的職務考核、業(yè)績確定、獎懲實施、任免聘用中。把審計事項整改落實與管理改進有機融合，持續(xù)打造內部監(jiān)控與檢測體系，通過不斷改進內控體系與經營管理流程，實現(xiàn)審計事項的價值增值。

四、結語

審計工作對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的促進作用。新時代背景下，隨著網絡經濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的經營管理環(huán)境、經營業(yè)態(tài)、商業(yè)模式以及審計工作環(huán)境都發(fā)生了很大變化，其審計工作面臨著嚴峻考驗，審計工作的不確定性風險顯著提高，但與此同時，審計工作也迎來了轉型與模式創(chuàng)新的歷史契機。當前的審計工作已經難以適應環(huán)境和技術的變化，對此，企業(yè)需要創(chuàng)新管理模式與管理理念，深入推進內部審計模式創(chuàng)新，充分利用互聯(lián)網、人工智能、大數據及區(qū)塊鏈等先進技術，構建審計意識強、員工知識技能高、技術手段豐富、高質量的審計監(jiān)管體系，全面提升企業(yè)經營管理現(xiàn)代化水平。

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