張大慶

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中必將面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也影響著企業(yè)的正常運(yùn)作和健康發(fā)展，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制。健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，使企業(yè)能夠從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，確保企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性活動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就必然會(huì)面對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)因各種因素導(dǎo)致企業(yè)不能正常運(yùn)行從而損害債權(quán)人利益的一種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)發(fā)展就意味著面對(duì)更多復(fù)雜多變的影響因素，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了受到國(guó)家宏觀調(diào)控，稅收政策等因素影響外，還受到企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)、人員管理等方面的因素影響，協(xié)調(diào)好內(nèi)外部因素是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在的問題

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)不全面。全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，但是目前仍然沒有形成完善合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系?，F(xiàn)在常用的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估模型主要由三部分組成，分別為模塊盈利能力、償債能力和成長(zhǎng)能力。這三部分中盈利能力評(píng)估和償債能力評(píng)估主要是通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算分析而得到的，而企業(yè)的成長(zhǎng)能力評(píng)估則是依據(jù)企業(yè)人事、市場(chǎng)、管理等方面的影響，成長(zhǎng)能力評(píng)估的基本要素包含銷售增長(zhǎng)率、凈利增長(zhǎng)率和人均增長(zhǎng)率三方面，這三個(gè)方面也受到財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。因此，在進(jìn)行綜合評(píng)估時(shí)仍然是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要評(píng)價(jià)因素，評(píng)價(jià)結(jié)果難免會(huì)出現(xiàn)偏頗。

（2）評(píng)價(jià)方式主觀性較強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)所用的評(píng)價(jià)模型中的很多評(píng)判因素都是由財(cái)務(wù)管理人員自行確定的，譬如在確定企業(yè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)如何確定企業(yè)相對(duì)穩(wěn)定人員數(shù)量和流動(dòng)人員數(shù)量時(shí)并沒有相關(guān)的規(guī)定，怎么選擇全部由財(cái)務(wù)管理人員自行掌握，這種數(shù)據(jù)采集方式具有較大的主觀性，而不客觀的數(shù)據(jù)采集必然會(huì)影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，如果所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都是建立在不準(zhǔn)確，不客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，那么企業(yè)必然難以準(zhǔn)確把握真正的財(cái)務(wù)情況。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不專業(yè)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)必須有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員支持，專業(yè)財(cái)務(wù)人員能把握準(zhǔn)確的評(píng)估內(nèi)容，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)以國(guó)家宏觀政策作為評(píng)估背景，綜合考慮行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)稅收政策、當(dāng)前人民幣匯率、實(shí)時(shí)銀行利率浮動(dòng)及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平和產(chǎn)品銷量等因素，這些復(fù)雜的內(nèi)容必須要由專業(yè)的人員進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容的客觀性。企業(yè)要確立一套客觀、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，盡量避免主觀因素的影響，使得評(píng)價(jià)結(jié)果更真實(shí)有效。想要提升評(píng)價(jià)的客觀性就必須摒棄當(dāng)前的評(píng)價(jià)模型，轉(zhuǎn)而采用更為先進(jìn)的方法，這種計(jì)算方法也要求更加具體細(xì)化分工，意味著我們?cè)谔嵘嗽u(píng)價(jià)客觀性的同時(shí)，工作量和計(jì)算難度也大大提升。另一方面，企業(yè)也可以根據(jù)自身實(shí)際情況定制合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，既優(yōu)化了評(píng)估指標(biāo)也提升整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的效率，進(jìn)而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更具科學(xué)性。

（2）要增強(qiáng)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和制度，參加稅務(wù)培訓(xùn)，對(duì)容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的融資、投資、稅務(wù)、資金運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等過程進(jìn)行細(xì)化，找出防控的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況做到心中有數(shù)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)在實(shí)際工作中不斷提高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，奠定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控基礎(chǔ)，在遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定較為詳細(xì)可行的財(cái)務(wù)管理制度，通過完善制度為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控提供保障。加強(qiáng)資金管理，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取拓寬籌資渠道，防控由于融資困難造成的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)拓寬籌資渠道，爭(zhēng)取優(yōu)惠貸款，降低籌資成本。

（3）合理實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)之所以在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，很大程度上是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算與運(yùn)營(yíng)實(shí)踐存在著差異。能否提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性直接關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益乃至長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，必須提前作出項(xiàng)目投入預(yù)算，并對(duì)資本保障能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后以此為基礎(chǔ)開展好項(xiàng)目投資各環(huán)節(jié)的活動(dòng)，才能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在制作預(yù)算方案時(shí)，一定要貼近企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，要具有可行性和操作性。無(wú)論是分類費(fèi)用開支還是營(yíng)銷效果預(yù)估都要提前制定計(jì)劃，然后在實(shí)踐中根據(jù)計(jì)劃或者目標(biāo)完成情況隨時(shí)查找原因，及時(shí)糾偏，這樣才能提高資本資金利用效率，減少投資失誤。

（4）實(shí)施資金流動(dòng)性管理。一般來說，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目周期都比較長(zhǎng)，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來巨大的資金壓力。在此期間，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，很容易影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度，甚至?xí)鬼?xiàng)目關(guān)停，企業(yè)倒閉。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者必須對(duì)資金流動(dòng)性重視起來，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，列出開支計(jì)劃，確保資金夠用的前提下，避免資金閑置。對(duì)于大額資金流動(dòng)，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格把關(guān)，細(xì)致審核。要提高資金周轉(zhuǎn)利用率，改善資金存貸比，最大限度的降低貸款金額，降低企業(yè)負(fù)債率。此外，在費(fèi)用開支上，既要滿足實(shí)際需要，又要減少浪費(fèi)和無(wú)效開支。只有管好管活了資金，企業(yè)管理才有活力。

（5）實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者來說，必須深刻關(guān)注企業(yè)負(fù)債率和資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能的降低融資成本，獲取充裕的資金支持。要注重融資方式的多樣化，科學(xué)配置富余資金，提高資金利用效率。資金結(jié)構(gòu)越科學(xué)，越合理，往往意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低，越可控。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)跟進(jìn)各項(xiàng)回流資金的變動(dòng)，及時(shí)催繳各類應(yīng)收賬目資金，提高資金流動(dòng)性。

復(fù)雜的外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部自身因素的相互作用是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是每一個(gè)企業(yè)需要面對(duì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際與社會(huì)現(xiàn)狀，采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和控制措施，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。