孫曉雅

(遼寧師范大學(xué) 政府管理學(xué)院,遼寧 大連 116029)

0 引言

裝備制造業(yè)是遼寧第一支柱產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)發(fā)展動(dòng)能不足。財(cái)政政策是政府引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要宏觀調(diào)控手段，其中財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠是兩種較為有效的支持研發(fā)的政策工具。財(cái)政補(bǔ)貼是一種無(wú)償?shù)?、直接形式的補(bǔ)貼，是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)指定事項(xiàng)由財(cái)政安排的專項(xiàng)基金向地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、部門(mén)、企事業(yè)單位或個(gè)人提供的一種補(bǔ)貼。稅收優(yōu)惠是一種間接形式的補(bǔ)貼，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策給特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施，直接體現(xiàn)為應(yīng)納稅額的減少[1]。本文就財(cái)政政策對(duì)遼寧裝備制造業(yè)創(chuàng)新影響問(wèn)題進(jìn)行研究，這將對(duì)財(cái)政投放更精準(zhǔn)，政策實(shí)施更有效具有重要參考意義。

1 行業(yè)指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

裝備制造業(yè)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)劃分為8大行業(yè)：金屬制品業(yè)(A1)、通用設(shè)備制造業(yè)(A2)、專用設(shè)備制造業(yè)(A3)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)(A4)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)(A5)、通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)(A6)、儀器儀表及文化辦公用機(jī)械制造業(yè)(A7)、金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)(A8)。下文為了表述簡(jiǎn)潔，以Ai,i=1,2,…8來(lái)表示這些行業(yè)。

財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對(duì)裝備制造業(yè)創(chuàng)新的影響，參考梅洪常[2]、方亮[3]、王勇[4]等度量創(chuàng)新績(jī)效所采用的指標(biāo)。選取R&D人員折合全時(shí)當(dāng)量(X1)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出(X2)、企業(yè)外部經(jīng)費(fèi)支出(X3)、R&D經(jīng)費(fèi)支出(X4)作為創(chuàng)新投入指標(biāo)；選取年專利申請(qǐng)數(shù)(X5)、發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)(X6)、專利授權(quán)數(shù)(X7)和新產(chǎn)品銷售收入(X8)作為創(chuàng)新產(chǎn)出指標(biāo)。下文為了表述簡(jiǎn)潔，以Xi,i=1,2,…8來(lái)表示這些指標(biāo)。

本文選取遼寧裝備制造業(yè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)自2011—2018年《遼寧科技統(tǒng)計(jì)年鑒》，2019年《遼寧科技統(tǒng)計(jì)年鑒》尚未見(jiàn)公開(kāi)見(jiàn)刊。因A8數(shù)據(jù)在2011、2012年鑒中沒(méi)有統(tǒng)計(jì)，同時(shí)也由于該行業(yè)和其它7個(gè)行業(yè)相比所占份額非常小，因此本文對(duì)前7個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析。

2 支持創(chuàng)新的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠情況

2.1 政府研發(fā)資金

遼寧支持創(chuàng)新的財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)行省級(jí)科技計(jì)劃專項(xiàng)資金后補(bǔ)助方式。2010-2017年間遼寧裝備制造業(yè)獲得來(lái)自政府部門(mén)的研發(fā)資金情況如圖1，可見(jiàn)政府研發(fā)資金在2011年有一個(gè)較大幅度的上升，隨后幾年有小幅下降趨勢(shì)，2017年下降較多。一般來(lái)講，政府對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的補(bǔ)助額度一般不超過(guò)項(xiàng)目研發(fā)總投入預(yù)算的30%，企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)總投入近年有所減少。

圖1 2010-2017年來(lái)自政府部門(mén)的研發(fā)資金

2.2 稅收優(yōu)惠

2.2.1 研發(fā)費(fèi)用稅收減免

為了激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，財(cái)政對(duì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收減免政策。2010-2017年遼寧裝備制造業(yè)整體研發(fā)費(fèi)用稅收減免數(shù)據(jù)見(jiàn)圖2?？梢?jiàn)遼寧裝備制造業(yè)各年研發(fā)費(fèi)用稅收減免有一定幅度波動(dòng)，2013年減免額最高，2010年最低，2017年比前幾年有所下降。

圖2 2010-2017年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅收減免

2.2.2 高技術(shù)企業(yè)稅收減免

由圖3可見(jiàn)遼寧裝備制造業(yè)高技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠在2010年最低，2011年之后有一個(gè)大幅度的提高，隨后處于一個(gè)平穩(wěn)期，2017年有一個(gè)提升幅度較大，這與該年獲得高技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的數(shù)量增多有關(guān)。

圖3 2010-2017年高技術(shù)企業(yè)稅收減免減免

3 灰色關(guān)聯(lián)度分析

3.1 計(jì)算方法

灰色關(guān)聯(lián)度是分析灰色系統(tǒng)中各因素關(guān)聯(lián)程度的一種量化方法，基于各因素?cái)?shù)據(jù)序列曲線幾何形狀的相似程度來(lái)確定因素間的關(guān)聯(lián)程度，曲線形狀越相似關(guān)聯(lián)度越大。因簡(jiǎn)便易算，不必像回歸分析、主成分分析等方法那樣必須滿足樣本容量、方差分布等特殊要求，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)分析中得到廣泛應(yīng)用。灰色關(guān)聯(lián)系度的計(jì)算過(guò)程分為四步[5]。

第一步：確定參考數(shù)列X0。本文依次選取來(lái)自政府部門(mén)的研發(fā)資金(X01)、研發(fā)費(fèi)用稅收減免(X02)、高技術(shù)企業(yè)稅收減免(X03)作為參考數(shù)列。

第二步：數(shù)據(jù)無(wú)量綱化處理。本文令8個(gè)創(chuàng)新指標(biāo)為比較序列Xi，i=1,2,…,8，應(yīng)用均值法對(duì)比較序列做無(wú)量綱化處理。參考數(shù)列也做同樣處理。

第四步：關(guān)聯(lián)度的計(jì)算。用平均值來(lái)反映比較數(shù)列與參考數(shù)列的關(guān)聯(lián)程度。

3.2 計(jì)算結(jié)果

3.2.1 與整體創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度

表1和圖4給出了各參考數(shù)列與遼寧裝備制造業(yè)整體創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度及其排名結(jié)果?？梢?jiàn)來(lái)自政府研發(fā)資金、研發(fā)減免稅與各指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度曲線非常接近，它們和R&D內(nèi)部支出經(jīng)費(fèi)的關(guān)聯(lián)度最高，與整個(gè)R&D支出經(jīng)費(fèi)關(guān)聯(lián)度也很高，與新產(chǎn)品銷售收入、發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)的關(guān)聯(lián)度比較高，與R&D人員折合全時(shí)當(dāng)量的關(guān)聯(lián)度均排第六，R&D外部支出經(jīng)費(fèi)與這兩個(gè)因素的關(guān)聯(lián)度均比較小，關(guān)聯(lián)度最小的是有效發(fā)明專利數(shù)。高新技術(shù)企業(yè)減免稅與新產(chǎn)品銷售收入關(guān)聯(lián)度最高，關(guān)聯(lián)度排第二的是發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)，第三的是R&D經(jīng)費(fèi)支出，關(guān)聯(lián)度最小的兩個(gè)仍是R&D人員折合全時(shí)當(dāng)量和有效發(fā)明專利數(shù)。

表1 與創(chuàng)新指標(biāo)的灰色關(guān)聯(lián)度及排名

圖4 與創(chuàng)新指標(biāo)的灰色關(guān)聯(lián)度

3.2.2 與各行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度

(1)政府研發(fā)資金。政府研發(fā)資金與遼寧裝備制造業(yè)不同行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度如圖5，可見(jiàn)各行業(yè)在創(chuàng)新指標(biāo)上的關(guān)聯(lián)度曲線具有一定的相似性，在R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出、R&D經(jīng)費(fèi)支出、發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)和新產(chǎn)品銷售收入四個(gè)指標(biāo)上關(guān)聯(lián)度都較高。在R&D外部經(jīng)費(fèi)支出、有效發(fā)明專利數(shù)兩個(gè)指標(biāo)關(guān)聯(lián)度均較低。但不同行業(yè)的關(guān)聯(lián)度曲線也存在差異，相對(duì)來(lái)說(shuō)，電氣機(jī)械及器材制造業(yè)，在各指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度相對(duì)來(lái)說(shuō)普遍較高，儀器儀表制造業(yè)也均較高，而通用裝備制造業(yè)在不同指標(biāo)上的關(guān)聯(lián)度變化最為劇烈，專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備與通用裝備制造業(yè)關(guān)聯(lián)度情況較相近。

圖5 政府研發(fā)資金與不同行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度

(2)研發(fā)減免稅。遼寧裝備制造業(yè)各行業(yè)研發(fā)減免稅與創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)系數(shù)圖6，可見(jiàn)通信計(jì)算機(jī)及其它電子設(shè)備、儀器儀表制造業(yè)兩個(gè)行業(yè)的關(guān)聯(lián)度曲線形狀比較特殊，其余行業(yè)的關(guān)聯(lián)度曲線形狀具有相似性，這5個(gè)行業(yè)中R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出、R&D經(jīng)費(fèi)支出、發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)和新產(chǎn)品銷售收入4個(gè)指標(biāo)上關(guān)聯(lián)度都較高。在R&D外部經(jīng)費(fèi)支出、有效發(fā)明專利數(shù)兩個(gè)指標(biāo)關(guān)聯(lián)度普遍較低。金屬制品業(yè)與各指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度處于高位，而通用裝備制造業(yè)與個(gè)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較低，但該行業(yè)與新產(chǎn)品銷售收入的關(guān)聯(lián)度非常高。通信計(jì)算與其他電子設(shè)備制造業(yè)與其他各行業(yè)的關(guān)聯(lián)度圖形差異最大，該行業(yè)稅收減免與有效發(fā)明專利數(shù)關(guān)聯(lián)度最大，而與新產(chǎn)品銷售收入關(guān)聯(lián)度卻很小。儀器儀表制造業(yè)研發(fā)稅收減免與有效發(fā)明專利數(shù)關(guān)聯(lián)度也較大，與新產(chǎn)品銷售收入關(guān)聯(lián)度也有所下降。

圖6 研發(fā)減免稅與不同行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度

(3)高技術(shù)企業(yè)減免稅。遼寧裝備制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)減免稅與各行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度如圖7，電氣機(jī)械及器材制造業(yè)的各指標(biāo)關(guān)聯(lián)度相對(duì)其它行業(yè)較高，通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)各指標(biāo)上的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較低。各行業(yè)R&D外部經(jīng)費(fèi)支出與高技術(shù)企業(yè)減免稅的關(guān)聯(lián)度普遍較低，R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出、R&D經(jīng)費(fèi)支出、專利申請(qǐng)數(shù)與高技術(shù)企業(yè)減免稅關(guān)聯(lián)度普遍較高。通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)關(guān)聯(lián)度圖形有別于其他行業(yè)，該行業(yè)在R&D內(nèi)部、外部和總經(jīng)費(fèi)支出三個(gè)指標(biāo)上關(guān)聯(lián)系數(shù)沒(méi)有明顯變化，與發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)關(guān)聯(lián)度較高，與其他行業(yè)不同的是它在新產(chǎn)品銷售收入指標(biāo)上的關(guān)聯(lián)度最低。金屬制品、儀器儀表、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)關(guān)聯(lián)度曲線相似度高。

圖7 高新技術(shù)企業(yè)減免稅與各行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度

4 結(jié)論與建議

4.1 結(jié)論

(1)從遼寧裝備制造業(yè)的整體來(lái)看，政府研發(fā)資金、研發(fā)減免稅與R&D經(jīng)費(fèi)支出，特別是R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出關(guān)聯(lián)度比較大，與R&D外部經(jīng)費(fèi)支出關(guān)聯(lián)度明顯降低，R&D外部經(jīng)費(fèi)支出更多用于產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的外部對(duì)大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)的支出，因此政府研發(fā)資金與研發(fā)減免稅對(duì)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同研發(fā)的促進(jìn)作用不大。高技術(shù)企業(yè)減免稅因涉及的只是裝備制造產(chǎn)業(yè)的部分高技術(shù)企業(yè)，因此關(guān)聯(lián)度曲線雖與政府研發(fā)資金與研發(fā)減免稅關(guān)聯(lián)度曲線形狀相似，但關(guān)聯(lián)度相對(duì)均較小。這3個(gè)參考因素與發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)關(guān)聯(lián)度都很大，可見(jiàn)研發(fā)補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對(duì)發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)量有較好的促進(jìn)作用，同時(shí)與新產(chǎn)品銷售收入指標(biāo)關(guān)聯(lián)度都很大，也即這些財(cái)政手段對(duì)新產(chǎn)品研發(fā)和銷售具有較強(qiáng)的正向作用。

(2)從遼寧裝備制造業(yè)各行業(yè)來(lái)看，3種財(cái)政參考因素與不同行業(yè)創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度具有相似性，與R&D經(jīng)費(fèi)支出特別是內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出、發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)、和新產(chǎn)品銷售收入的關(guān)聯(lián)度都很大，各行業(yè)R&D人員投入指標(biāo)關(guān)聯(lián)度差異較大，這與不同行業(yè)創(chuàng)新具有不同研發(fā)人員需求特點(diǎn)相關(guān)。金屬制品業(yè)、電器機(jī)械及器材制造業(yè)與參考因素關(guān)聯(lián)度較其他行業(yè)更大一些，也就是財(cái)政政策的作用效果更明顯，相對(duì)而言，通用設(shè)備、專用設(shè)備制造業(yè)各指標(biāo)關(guān)聯(lián)度比其它行業(yè)要小一些，也就是財(cái)政政策的作用效果要弱一些。通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)與財(cái)政指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度與其他行業(yè)有很大不同，研發(fā)資金與創(chuàng)新指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度同其他行業(yè)表現(xiàn)基本類似，但稅收減免方面更能促進(jìn)該行業(yè)R&D外部經(jīng)費(fèi)支出，也對(duì)發(fā)明專利申請(qǐng)有較強(qiáng)正向作用，但對(duì)新產(chǎn)品銷售收入沒(méi)有強(qiáng)的關(guān)聯(lián)作用。

4.2 建議

(1)加大財(cái)政對(duì)創(chuàng)新的支持力度。政府研發(fā)基金和稅收減免能對(duì)企業(yè)研發(fā)資金投入有激勵(lì)作用，對(duì)發(fā)明專利申請(qǐng)和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及銷售有正向作用。近年來(lái)，遼寧裝備制造業(yè)所獲得的研發(fā)資金補(bǔ)貼和稅收減免數(shù)額較前幾年有所降低，高技術(shù)企業(yè)稅收減免額有所提升。穩(wěn)定并逐步加大對(duì)遼寧裝備制造業(yè)的財(cái)政資金扶持和稅收激勵(lì)力度是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的有效途徑。R&D外部經(jīng)費(fèi)支出受財(cái)政政策影響較小，可通過(guò)調(diào)整財(cái)政政策激勵(lì)企業(yè)注重外部研發(fā)投入。

(2)實(shí)施差異化財(cái)政支持政策。創(chuàng)新指標(biāo)與政府研發(fā)補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)度在不同行業(yè)間有較大差別，對(duì)財(cái)政政策敏感的行業(yè)可以保持既定財(cái)政政策，而對(duì)不太敏感的行業(yè)，可以通過(guò)分析行業(yè)特點(diǎn)，完善財(cái)政政策實(shí)施績(jī)效的定性定量考評(píng)等辦法提高政策效力的發(fā)揮。另外，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)在遼寧裝備制造工業(yè)生產(chǎn)總之中占有很大的比例，財(cái)政政策應(yīng)充分關(guān)注這一行業(yè)的創(chuàng)新情況。通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)是在裝備制造業(yè)智能化數(shù)字化進(jìn)程中關(guān)鍵行業(yè)，該行業(yè)屬于知識(shí)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)行業(yè)在創(chuàng)新上存在很大不同，可針對(duì)該行業(yè)制定符合其特點(diǎn)的財(cái)政政策以更有效提升創(chuàng)新水平。