趙雄

摘要：為了將公路施工企業(yè)內(nèi)部控制水平和財務管理能力提升。文章結合實際，在分析公路施工企業(yè)內(nèi)部控制目標與財務管理特點的基礎上，對公路工程企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理的問題進行了分析，同時根據(jù)問題現(xiàn)狀給出相關的控制策略，目的在于強化公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制與財務管理水平，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：公路施工企業(yè);內(nèi)部控制;財務管理

目前我國的市場經(jīng)濟高速發(fā)展，市場競爭日益加劇，很多工程企業(yè)卻沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部控制工作質(zhì)量比較低，難以發(fā)揮應有的作用，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益受損，在市場競爭中也處于劣勢地位。因此，要加強工程企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理相關問題的分析，總結出切實可行的應對對策，從而可以更好地促進工程企業(yè)的發(fā)展和進步，也能夠?qū)崿F(xiàn)社會的和諧發(fā)展。

一、內(nèi)部控制目標與財務管理特點

（一）內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制主要就是企業(yè)內(nèi)部會計工作與管理的一項自主化管理工作。企業(yè)根據(jù)國家所頒布和實施會計制度、法律法規(guī)等，進行內(nèi)部管理工作的合理規(guī)劃設計，并且進行內(nèi)部工作的監(jiān)督與管理，從而可以提升企業(yè)的管理水平、盈利水平。內(nèi)部控制工作可以全面的提升企業(yè)的工作質(zhì)量和效率，積極落實各項管理目標，確保企業(yè)的資金更加的安全，消除徇私舞弊的問題，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務管理特點

1. 施工周期長，資金流量大

公路施工項目的主要產(chǎn)品就是工程實體結構，在實際操作中，需要進行大量的土方開挖施工，需要投入較多的人力與物力資源，所消耗的資金量是巨大的，很多超大型的項目要幾年才能完成，甚至還有十幾年的工期，由此可見，該項目與其他的生產(chǎn)性質(zhì)的企業(yè)對比分析，公路項目建設項目周期長、資金量大、技術難度高、管理工作要求高等。因此，應該加強資金的利用，提高資源周轉(zhuǎn)率，工程量計算與結算需要按照標準來進行，有效的消除財務風險問題，這也是公路項目管理的難度所在。

2. 工程量大且影響因素多

很多公路施工項目都是在露天環(huán)境中所進行的，且不同項目對于工程量的要求也是不同的，并且極易受到所在地區(qū)環(huán)境、地質(zhì)條件、市場變動等方面的影響，進而導致工期延誤、質(zhì)量不足以及經(jīng)濟效益受損等危害，進而導致企業(yè)的財務管理風險比較高，給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成巨大的影響，嚴重危害到企業(yè)的生存與發(fā)展。

二、公路工程企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理存在的問題

在公路施工企業(yè)內(nèi)部控制以及財務管理環(huán)節(jié)中，由于各方面因素的影響使得整體工作難以有效進行，這些影響因素包含以下幾個方面。

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

當前我國很多公路施工企業(yè)都是民營企業(yè)，這些企業(yè)家從無到有逐步的建設，慢慢發(fā)展壯大，在企業(yè)的發(fā)展過程中積累了大量的經(jīng)驗，對于內(nèi)部控制工作方面來說，也是從實踐中總結經(jīng)驗的，但是沒有進行系統(tǒng)化的學習，主要是從主觀意愿的角度出發(fā)來促進管理水平和經(jīng)濟效益的提升，所以他們并沒有完全的重視內(nèi)部控制工作。目前的公路項目實施環(huán)節(jié)，很多施工企業(yè)都只進行事后管理，沒有進行必要的事前、事中管理，在開始施工前的計劃方案不科學不合理，甚至都沒有制定施工計劃，在施工環(huán)節(jié)隨意調(diào)整施工計劃，使得項目難以達到規(guī)定標準的要求，損壞企業(yè)的經(jīng)濟效益。長期的發(fā)展之下，導致企業(yè)的信譽度下降，大量的優(yōu)質(zhì)客戶資源會逐漸的流失，人員也無法固定，企業(yè)逐步走向消亡。

（二）內(nèi)部控制機制不健全

當前我國的公路工程施工單位重要的經(jīng)營范圍就是公路、橋梁、市政等項目的施工，還有就是材料銷售、設備租賃等方面，僅從工程的施工方面來分析，其主要的特點就是施工周期長、難度高、影響范圍大以及復雜性高等。比如公路項目施工在應用多種技術之下，不僅要保證施工人員具備更高的專業(yè)要求，同時施工工序也是異常的復雜，要保證內(nèi)外各個部門緊密的配合。因此，公路施工企業(yè)的任何一項任務的開展不是簡單的，需要有龐大的指揮與管理體系才能保證項目可以順利的進行，以達到最終施工目的的需要。

（三）監(jiān)督檢查力度不足

很多公路施工企業(yè)雖然根據(jù)現(xiàn)代管理的需要設置了必要的內(nèi)部控制機構，但是沒有有效的制度指導，導致工作效率較低，沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用。而很多企業(yè)為了能夠降低工程成本，甚至都不會設置內(nèi)部控制機構，或者只是從財務管理部門沖抽調(diào)相應的人員來進行內(nèi)部控制工作，進行必要的監(jiān)督與管理，由于屬于兼職人員，所以工作的積極性較差，也存在職務不清、任務不明等方面的因素，導致內(nèi)部控制效果非常差。同時內(nèi)部控制監(jiān)督管理極易受到領導的思想意識的影響，專業(yè)素質(zhì)較低，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，造成內(nèi)部監(jiān)督與控制失去原有的效用，也就無法發(fā)揮出其應有的效果。

（四）財務風險不斷增加

當前我國的公路施工單位的資金來源主要是國家資金的注入、股票債券發(fā)行、銀行貸款發(fā)放等，而對于一些貧困或者偏遠地區(qū)來說，經(jīng)濟水平比較低，融資渠道也比較少，并且很多公路施工單位屬于私營性質(zhì)，無法獲取國家大力的資金支持，其他方式的資金獲取難度也比較高，資金比較緊張，造成財務風險非常大。

（五）資產(chǎn)管理不到位

公路施工單位中所包含的資產(chǎn)管理種類比較多，涉及到的設備與工程物資種類、名目也非常多，再加之施工單位沒有明確的規(guī)定管理的職責和權限，在材料與設備的采購、管理中存在很多的問題，預算執(zhí)行力度也比較差，容易出現(xiàn)資源閑置的情況，造成資金浪費的現(xiàn)象比較普遍，從而使得企業(yè)的經(jīng)營成本大幅增加。此外，財務管理人員的職責沒有明確規(guī)定，資產(chǎn)管理力度比較差也會造成企業(yè)成本的上升。還有就是施工人員眾多，沒有嚴格執(zhí)行管理規(guī)定，隨意領取施工材料，浪費現(xiàn)象嚴重，財物管理難度較高。

（六）財務資金周轉(zhuǎn)壓力增大

當前我國的公路施工市場中，企業(yè)數(shù)量非常多，為了能夠獲取項目的施工權，很多企業(yè)不得不采用非法招標的手段，往往會隨意的壓低工程的招標價格，甚至還會接受諸如質(zhì)保金過多、墊款施工等業(yè)主的苛刻要求，使得很多招標環(huán)節(jié)的工作都存在嚴重的問題，給企業(yè)造成巨大的資金壓力，也會造成資金無法正常的使用。此外，很多因素的影響導致使得工程企業(yè)的應收賬款在流動資金中所占比例過大，而隨著國家信貸政策的調(diào)整，使得銀行貸款利率的提高，進一步增加企業(yè)的融資的難度，資金利用率更低，給企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。同時企業(yè)的工程款項審批程序更加的復雜，要經(jīng)過全面的驗收合格之后才能結算部分款項，導致了公路施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，對于今后的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

三、公路工程企業(yè)內(nèi)部控制以及財務管理水平提升的方法

（一）強化內(nèi)部控制意識

首先，公路施工企業(yè)的領導應該摒棄傳統(tǒng)的“控制就是牽制”的錯誤理念，要逐步的建立和形成正確的內(nèi)部控制理念，要學習相應的管理知識與政策法規(guī)等，要讓內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的主要內(nèi)容，充分的發(fā)揮出其應有的作用;其次，公路施工企業(yè)的管理者應該給各個部門的負責人員提供必要的學習機會，要充分地掌握相應的管理知識，增強內(nèi)部控制意識，將所學知識應用到內(nèi)部控制中，可以大大提升工程管理水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度

公路工程施工單位的內(nèi)部控制制度中包含了內(nèi)部控制、風險評估、溝通交流等方面的工作，這些都是非常重要的組成部分。企業(yè)內(nèi)部需要集中多個方面的力量，將人、財、物的管理組合成為一個整體的結構，然后就能夠?qū)崿F(xiàn)全面有效的管理與控制。具體可以從以下幾點出發(fā)。

第一，從成本控制的角度出發(fā)，建立完善的工程預算數(shù)據(jù)的編制與審批制度，保證各個崗位人員都能夠了解自己的工作職責與權限，能夠積極的開展各項監(jiān)督與管理工作。

第二，堅決執(zhí)行職務分離制度，加強認識的監(jiān)督與管理，要確定各個崗位人員的職責也權限。對于各個公章都必須要有專人進行管理，尤其是發(fā)票專用章、財務專用章等都要由相應的人員來進行管理，要負責好自己分內(nèi)的工作，并且要進行相互的監(jiān)督。

第三，制定科學合理的資產(chǎn)管理與控制制度，要加大力度進行先進和銀行存款的管理。財務部門應該積極和采購部、工程部保持良好的溝通和聯(lián)系，對于所發(fā)生的應收賬款來說，要及時的進行回收，從而可以全面的提升資金的利用率，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的資金充足。在日常資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，確保不會存在徇私舞弊的情況，如果有人員造成企業(yè)的資金損失，應該進行必要的懲處，嚴重者需要向公安機關舉報相應的違法行為。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

制定并且實施有效的監(jiān)督檢查制度，從而可以使得企業(yè)內(nèi)部控制制度和風險管理制度有效的實施。企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理對于各個部門的工作都會產(chǎn)生一定的影響，關系著企業(yè)能否正常的經(jīng)營和發(fā)展，所以需要投入更大的力度來開展該項工作。因此，企業(yè)應該設置必要的內(nèi)部審計機構，同時需要形成完善的內(nèi)部評估系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制與風險管理相應的問題，就要及時進行解決和處理，并且處理造成危害因素的員工，及時的進行更正，將損失降到最低限度。

（四）實行多元化的財務管理戰(zhàn)略

當前我國的交通領域發(fā)展速度非常大，交通工程的建設規(guī)模在逐步的增大，但是也存在很多的超載運行車輛，使得一些交通道路存在嚴重的早期損壞的問題，這就需要投入更多的資金來進行公路項目的維護與保養(yǎng)。與此同時，我國城鎮(zhèn)化發(fā)展速度非常快，為了能夠更好的跟隨社會發(fā)展的腳步，道路、軌道、建筑、市政等基礎設施被大量的開發(fā)和建設，該領域的發(fā)展?jié)摿κ蔷薮蟮?。公路施工企業(yè)應該緊隨時代發(fā)展的腳步，需要進行必要的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以現(xiàn)有的資源為基礎，不斷研發(fā)新型的施工技術，可以更好地促進自身綜合實力的提升，以創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。

（五）拓寬融資渠道

公路施工企業(yè)要和金融機構保持良好的關系，要形成長期穩(wěn)定合作的關系，盡量的獲取金融機構的支持，以提供必要的資金。對于符合要求的公路施工企業(yè)，應該加快上市，通過發(fā)行股票、債券等形式來獲取充足的發(fā)展資金，可以更好的進行技術革新、配置足夠的技術人員，同時還要深入的研究國家的相關政策，利用國家的扶持政策來促進自身的發(fā)展，更好的消除資金使用困難，可以促進企業(yè)的發(fā)展和進步。

（六）加強項目預算管理

公路施工企業(yè)在中標之后，應該按照收定支的原則，嚴格按照工程技術要求進行工程預算，并且進行必要的組織設計，以明確的規(guī)定各項資金的合理應用，積極落實各項預算管理制度，保證資金有效的利用到各個方面中。此外，加大力度進行預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理（見圖1），要約束各方的行為，從而可以充分的發(fā)揮出預算的管理作用，切實提升財務管理的水平和效率。

四、結語

綜上所述，目前我國的基礎設施在全面的建設，極大的改善了人們的生活質(zhì)量，也促進社會的穩(wěn)定發(fā)展，而公路施工企業(yè)是當前基礎設施建設的主體，所以企業(yè)的技術與管理水平對于基礎設施的質(zhì)量與正常使用起到重要的作用?；诖?，公路施工企業(yè)應該加強內(nèi)部控制管理，形成完善的內(nèi)部控制體系，切實提升財務管理水平，促進自身綜合實力的提升，不僅可以創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，推動我國公路事業(yè)的高速發(fā)展。

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（作者單位：山西晉城路橋建設有限公司）