劉廣為
摘 要:為了在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中獲取更多的主動權(quán),現(xiàn)代企業(yè)拓展其銷售規(guī)模期間越來越傾向于實行勞務(wù)賒銷及商品賒銷的模式,極大程度上增強企業(yè)核心競爭力,而賒銷所形成的應(yīng)收賬款大大增加企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險。如何制定切實可行的管理方案,減少壞賬損失控制經(jīng)營管理風(fēng)險,保證應(yīng)收賬款安全,得到越來越多從業(yè)人員的關(guān)注及重視。本文以企業(yè)應(yīng)收賬款為切入點,分析其形成原因,進一步提出具體的風(fēng)險管理及防范措施,旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的實踐經(jīng)驗。
關(guān)鍵詞:企業(yè)應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;防范措施
中圖分類號:F23 ? ? 文獻標識碼:A ? ? ?doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.28.056
目前,我國部分企業(yè)應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)總體資產(chǎn)比例呈逐年遞增趨勢,造成企業(yè)流動資金出現(xiàn)嚴重不足的問題,甚至可能引發(fā)維持企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的情況。為了保證企業(yè)日常經(jīng)營管理活動有序開展,應(yīng)收賬款過多的企業(yè)往往需要借助銀行貸款完成過度,大大增加其成本開支及經(jīng)濟負擔(dān)。除全面分析企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營管理模式特點外,深入探究企業(yè)應(yīng)收賬款的形成因素,向企業(yè)管理者提供應(yīng)收賬款風(fēng)險管理防范措施的意見及建議,能推動企業(yè)長遠發(fā)展,促使其于日趨激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。同時,勞務(wù)賒銷及商品賒銷等模式的普及是造成企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要原因。鑒于此,本文針對“企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理及方法措施”進行分析研究具有重要的價值意義。
1 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的集中體現(xiàn)分析
1.1 夸大經(jīng)營成果
企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)實行記賬管理,即所有當(dāng)期收入囊括符合條件的賒銷,說明銷售賬面收入與應(yīng)收賬款呈正比例關(guān)系。即便企業(yè)收入有所增加,但是現(xiàn)金流無法出現(xiàn)預(yù)期流入的情況,而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款,存在引發(fā)企業(yè)賬面銷售收入呈虛擬增加的情況,反而夸大企業(yè)經(jīng)營成果。除秉持謹慎工作原則外,遵循一定比例計提壞賬準備金,能有效預(yù)防形成壞賬,尤其是壞賬形成后所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失遠遠高出計提壞賬準備金,以至于加劇企業(yè)財務(wù)狀況,大大增加其經(jīng)營管理風(fēng)險。
1.2 增加賬款成本
從某種角度來看,應(yīng)收賬款可被視為企業(yè)資金的投放形式,一旦應(yīng)收賬款資金喪失其原本的時間價值則可能造成企業(yè)失去自身擴大再生產(chǎn)的機會,無法實現(xiàn)再次盈利的目標,反而促使資本機會成本大大增加。同時,企業(yè)回收應(yīng)收賬款期間勢必需要投入一定的人力、物力及財力,無形之中增加企業(yè)日常經(jīng)營管理的成本投入,并且受大量應(yīng)收賬款存在的影響,可能出現(xiàn)現(xiàn)金流出超過現(xiàn)金流入的情況。由此可見,企業(yè)存在過多的應(yīng)收賬款及計提壞賬準備嚴重影響其信用評級,甚至波及金融機構(gòu)的正常決策,反而增加缺口資金組織成本。
2 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生原因分析
2.1 內(nèi)控動力不足
即便企業(yè)日常經(jīng)營活動約束及管控?zé)o法脫離系統(tǒng)性全方位管理機制的支持,換而言之內(nèi)控管理模式越嚴謹越增加企業(yè)經(jīng)營管理的成本投入,但是其收效進展相對緩慢。受部分企業(yè)過于看重眼前利益的影響,對于內(nèi)部管控的重視程度有待提升,以至于內(nèi)部管控動力過于匱乏。一旦企業(yè)內(nèi)部控制過于疏忽則事前無法嚴格審批賒銷合同,甚至客戶經(jīng)營及資信狀況調(diào)查不夠全面,無法隨時隨地關(guān)注賒銷客戶的動態(tài)。再者客戶出現(xiàn)重大經(jīng)營管理變故后無法采取切實可行的處理措施,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益嚴重受損,最終引發(fā)潛在應(yīng)收賬款回收不利的重大風(fēng)險。
2.2 風(fēng)控意識薄弱
部分企業(yè)管理人員盲目追求最大化短期利益,反而嚴重忽略應(yīng)收賬款中回收問題,以至于產(chǎn)壞賬風(fēng)險,說明企業(yè)管理人員對于應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的意識相對薄弱,尚未搭建健全完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險管控體系。由此可見,企業(yè)管理人員從根源上認識到應(yīng)收賬款風(fēng)險可能產(chǎn)生的嚴重后果,方可保證其措施實行的有效性及合理性,最終形成健全完整的管控體系。同時,大多數(shù)企業(yè)所制定的銷售部門考核指標僅僅囊括年終回收率及銷售額,促使銷售部門將工作重點向市場及銷售等方面轉(zhuǎn)移,對于上年度應(yīng)收賬款回收的重視程度遠遠不足,反而增加其潛在風(fēng)險。
2.3 賒銷過于盲目
企業(yè)自身資產(chǎn)流動情況的分析不夠全面,一味強調(diào)搶占市場份額,主張與客戶率先簽訂一定賒銷額度的銷售合同,其銷售規(guī)模擴大過于盲目,無法立足于自身資產(chǎn)流動情況實行與其可承受能力相對應(yīng)的賒銷。即便利用賒銷活動占據(jù)著一定的市場份額,促使賬面利潤有所增加,但是完全忽略企業(yè)大量流動資產(chǎn)被客戶拖欠占用的現(xiàn)狀,尤其是分寸把握不佳時,可能造成企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難的局面。同時,部分企業(yè)的應(yīng)收賬款催收手段及催收方法相對單一,再者催收人員的工作熱情不足,一旦遭遇催收無果的情況則無法將原因如實向企業(yè)反映,以至于延遲賬款回收進程。
3 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理防范措施分析
3.1 擴大管控力度
健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制機制是防范企業(yè)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險的有利舉措及根本保障。因此在實際管理的過程中,相關(guān)企業(yè)必須搭建健全完整的銷售合同責(zé)任機制,明確列出付款相關(guān)事宜,設(shè)置賒銷審批職能權(quán)限,嚴格規(guī)范賒銷業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié),形成相對流暢規(guī)范的控制程序,真正意義上做到事前、事中及事后控制企業(yè)應(yīng)收賬款。例如,以事前控制為例,企業(yè)設(shè)置專門的內(nèi)部信用管理部門,嚴格審批銷售部門所提出的賒銷金額,經(jīng)信用管理部門審批后,跳出信用等級不足或財務(wù)狀況欠佳的用戶,明確指出需要其提供擔(dān)保;以事中控制為例,隨時隨地關(guān)注賒銷客戶的發(fā)展動態(tài),實行動態(tài)化跟蹤管理,適當(dāng)調(diào)整其信用額度。
3.2 樹立防范意識
在實際管理的過程中,相關(guān)企業(yè)必須從根源上認識到應(yīng)收賬款風(fēng)險的嚴重性,尤其是擬定賒銷相關(guān)政策措施期間,貫徹落實謹慎處理的工作原則,科學(xué)合理計算其成本效益,并且規(guī)范銷售部門的工作流程,明確銷售人員的工作職責(zé),積極引進獎懲機制,充分發(fā)揮其約束指導(dǎo)的作用,最大限度上預(yù)防因工作人員個人疏忽所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。同時,回收應(yīng)收賬款期間,搭建相應(yīng)的清收考核機制,盡量于責(zé)任人間經(jīng)濟利益相互關(guān)聯(lián),有助于樹立銷售人員的崗位責(zé)任意識及風(fēng)險控制意識,方可消除影響應(yīng)收賬款回收效果的風(fēng)險因素,為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益。
3.3 搭建賒銷機制
在實際管理的過程中,相關(guān)企業(yè)通過劃分賒銷審批級別權(quán)限等方法,即職務(wù)級別不同其賒銷業(yè)務(wù)審批資格及審批限額也不盡相同,交由各級審批人全權(quán)負責(zé)所管轄范圍的賒銷業(yè)務(wù),并且劃分賒銷限額往往無法脫離企業(yè)產(chǎn)品價格及產(chǎn)品特點的支持,尤其是對于處在相對安全范圍的賒銷業(yè)務(wù),盡量交由業(yè)務(wù)員自行處理后續(xù)流程。同時,針對超出限額范圍的賒銷業(yè)務(wù)則及時上報上級管理部門進行審批。由此可見,清晰明確劃分賒銷審批機制的工作職責(zé),真正意義上做到“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)、誰損失、誰負責(zé)”,充分發(fā)揮審批機制的約束作用。
3.4 豐富催款方法
在實際管理的過程中,相關(guān)企業(yè)結(jié)合客戶情況的差異性,選擇不同的催款政策及催款措施,例如,針對短期內(nèi)經(jīng)營困難的客戶,建議其重整其債權(quán),利用非貨幣形式資產(chǎn)抵償或變更債務(wù)形式為長期應(yīng)收款等方法予以債償,甚至可提出相對合理的利率,滿足其分期債償?shù)囊?。同時,適當(dāng)延長付款期限,有助于激勵其快速還款,并且可基于共同利益驅(qū)使目標,變更債權(quán)為長期投資,以達到協(xié)助客戶轉(zhuǎn)虧為贏的目標。此外,對于處于破產(chǎn)界限的客戶則及時向法院提起訴訟,保證破產(chǎn)清算期間企業(yè)可獲取部分清償金額。
4 結(jié)語
通過本文探究,認識到應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的主要組成部分,往往被視為資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。因此,相關(guān)企業(yè)必須秉持具體問題具體分析的工作原則,將應(yīng)收賬款風(fēng)險防范視為長期工作重點內(nèi)容,以落實各項防范措施為前提條件,促使應(yīng)收賬款風(fēng)險始終控制于合理安全的范圍之內(nèi),最大限度上降低壞賬風(fēng)險的發(fā)生率。同時,貼合市場需求研發(fā)出更多的產(chǎn)品類型,持續(xù)提升產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量,大力推行訂單式銷售模式,方可從根源上有效規(guī)避壞賬風(fēng)險的發(fā)生。
參考文獻
[1]劉宵靜.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范措施的探討[J].財會學(xué)習(xí),2020,(14):185.
[2]高嚴風(fēng).關(guān)于加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的思考[J].納稅,2020,14(04):131.
[3]曹仁閣.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查分析與防范控制措施[J].時代經(jīng)貿(mào),2019,(09):69-71.
[4]丁亞楠.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題及防范措施[J].山西農(nóng)經(jīng),2019,(05):156.
[5]艾萍.加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險對策研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017,(01):188-189.