宋宏遠(yuǎn)

為進(jìn)一步推進(jìn)貿(mào)易投資便利化、促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，國(guó)家外匯管理局于2013年實(shí)施服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，出臺(tái)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易外匯管理法規(guī)的通知》（匯發(fā)[2013]30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新法規(guī)）。新法規(guī)推出后，極大地便利了服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)辦理，受到廣大銀行和企業(yè)的一致好評(píng)，但從近年來(lái)運(yùn)行的情況看，便利化提升的同時(shí)也給個(gè)別違規(guī)資金流出提供了可乘之機(jī)，如何實(shí)現(xiàn)便利化與防風(fēng)險(xiǎn)的平衡和有機(jī)結(jié)合，是需要深入思考的課題。

一、便利化：服務(wù)貿(mào)易新法規(guī)的落實(shí)

2001年，我國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織，極大地激發(fā)了我國(guó)企業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)活力，在世界經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)度迅速攀升。2008年，全球金融危機(jī)爆發(fā)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入調(diào)整期，不可避免地對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。在此背景下，為進(jìn)一步與全球接軌、滿足日益完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求，國(guó)家外匯管理局著力提高外匯管理服務(wù)水平，為涉匯主體減負(fù)和提高便利性。2010年，時(shí)任國(guó)家外匯管理局局長(zhǎng)易剛正式提出“五個(gè)轉(zhuǎn)變”理念：從重審批轉(zhuǎn)變?yōu)橹乇O(jiān)測(cè)分析，從重事前監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)調(diào)事后管理，從重行為管理轉(zhuǎn)變?yōu)楦訌?qiáng)調(diào)主體管理，從“有罪假設(shè)”轉(zhuǎn)變到“無(wú)罪假設(shè)”，從“正面清單”轉(zhuǎn)變到“負(fù)面清單”?！拔鍌€(gè)轉(zhuǎn)變”既是對(duì)當(dāng)時(shí)外匯管理工作思路作出的總結(jié)，又為外匯管理工作的開展指明了方向。按照“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的總體思路，作為外匯管理體制改革的重要組成部分，服務(wù)貿(mào)易新法規(guī)以貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的有關(guān)要求、推進(jìn)貿(mào)易投資便利化、促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展為宗旨，全面清理服務(wù)貿(mào)易相關(guān)法規(guī)、大幅簡(jiǎn)政放權(quán)和簡(jiǎn)化單證審核，具體包括：

（一）深度清理法規(guī)文件

加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)深入推進(jìn)服務(wù)業(yè)改革，著力擴(kuò)大服務(wù)業(yè)開放，服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模和種類不斷增加。為保障服務(wù)貿(mào)易外匯管理，國(guó)家外匯管理局陸續(xù)配套出臺(tái)涉及無(wú)形資產(chǎn)、利潤(rùn)股息紅利、旅游、遠(yuǎn)洋海運(yùn)等若干細(xì)則法規(guī)，這些法規(guī)散落而不成體系，并且部分法規(guī)時(shí)效性較短，導(dǎo)致市場(chǎng)主體存在一定看不懂、不會(huì)做、不敢做現(xiàn)象。新法規(guī)對(duì)服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理，清理廢止歷年來(lái)服務(wù)貿(mào)易相關(guān)法規(guī)52項(xiàng)，為金融機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)提供了清晰簡(jiǎn)明的依據(jù)。

（二）全面取消行政審批

新法規(guī)出臺(tái)前，單筆等值10萬(wàn)美元以上的特殊服務(wù)貿(mào)易售付匯業(yè)務(wù)均需到外匯局經(jīng)過(guò)審批取得核準(zhǔn)件后方可到銀行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，新法規(guī)取消了所有服務(wù)貿(mào)易售付匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)，相關(guān)業(yè)務(wù)可在銀行直接辦理，極大節(jié)省了企業(yè)的時(shí)間和人力成本。

（三）大幅縮減審核資料

新法規(guī)出臺(tái)前，服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)不論金額大小一律需要在外匯管理局或銀行進(jìn)行真實(shí)性審查。新法規(guī)出臺(tái)后，單筆等值5萬(wàn)美元以下的服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)原則上可不審查交易單證，據(jù)統(tǒng)計(jì)此類業(yè)務(wù)約占服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)總量（筆數(shù)）的88%，此政策大大方便了小額服務(wù)貿(mào)易外匯收支，突出服務(wù)貿(mào)易便利化原則。仍需審核單證的業(yè)務(wù)，所需審核單證也得到了簡(jiǎn)化和合并，取消了包括對(duì)外付匯稅務(wù)證明在內(nèi)的絕大部分主管部門核準(zhǔn)、備案文件的審核要求。

服務(wù)貿(mào)易新法規(guī)的出臺(tái)順應(yīng)和貫徹了我國(guó)《服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》精神，致力于進(jìn)一步助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，深化改革開放，使服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)辦理得到了極大的便利。

二、防風(fēng)險(xiǎn)：新法規(guī)催生的監(jiān)管新需求

服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革不斷釋放政策紅利，切實(shí)促進(jìn)了貿(mào)易便利化水平，提升了外匯管理服務(wù)涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。但同時(shí)，受利益的驅(qū)動(dòng)，個(gè)別企業(yè)和個(gè)人為了私利鋌而走險(xiǎn)，鉆政策、法律法規(guī)空子，借道服務(wù)貿(mào)易實(shí)現(xiàn)資金的跨境違規(guī)擺布。

（一）資金跨境違規(guī)擺布的目的和表現(xiàn)

違規(guī)目的和行為主要表現(xiàn)為：一是因我國(guó)資本項(xiàng)目尚未實(shí)現(xiàn)完全可兌換，部分性質(zhì)的資本項(xiàng)目資金被禁止跨境流出入或?qū)徍速Y料較多、流程相對(duì)煩瑣，行為人虛構(gòu)合同和相關(guān)證明材料，借道服務(wù)貿(mào)易流出入資金實(shí)現(xiàn)其可行性或便利性;二是因貨物貿(mào)易在進(jìn)出口關(guān)稅、退稅方面政策影響，且貨物貿(mào)易資金常需要有金額相對(duì)應(yīng)的進(jìn)出口關(guān)單進(jìn)行匹配，行為人虛構(gòu)合同和相關(guān)證明材料，借道服務(wù)貿(mào)易流出入資金以享受稅收優(yōu)惠或避免提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)審核資料;三是因單筆等值5萬(wàn)美元以下的服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)原則上可不審查交易單證，且單筆等值5萬(wàn)美元以上的大多數(shù)種類的服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)付匯均需要進(jìn)行稅務(wù)備案，為避免提供相關(guān)證明資料或規(guī)避后續(xù)的納稅義務(wù)，部分行為人將單筆大額業(yè)務(wù)分拆至5萬(wàn)美元以下的多筆業(yè)務(wù);四是不排除個(gè)別地下錢莊通過(guò)虛構(gòu)合同和相關(guān)證明資料借道服務(wù)貿(mào)易實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的平衡。

就新法規(guī)出臺(tái)后服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家外匯管理局也早有預(yù)料。2013年政策出臺(tái)伊始，國(guó)家外匯管理局答記者問(wèn)就提到了下一步服務(wù)貿(mào)易工作重心之一就是強(qiáng)化均衡管理和事后管理：加強(qiáng)對(duì)服務(wù)貿(mào)易外匯資金流入、流出的雙向監(jiān)測(cè)，建立由宏觀分析、中觀監(jiān)測(cè)、微觀核查緊密結(jié)合的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系，并輔以必要的現(xiàn)場(chǎng)核查、檢查，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。

盡管如此，跨境資本的逐利性決定了其必然是由低回報(bào)國(guó)家地區(qū)向高回報(bào)國(guó)家地區(qū)流動(dòng)。這些異常資金的跨境流動(dòng)在一定程度上降低了我國(guó)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、影響國(guó)際收支平衡、增加了資本市場(chǎng)泡沫、加大了金融危機(jī)爆發(fā)的可能性，進(jìn)而也影響到我國(guó)金融、經(jīng)濟(jì)決策的制定。

（二）典型案例

2017年，外匯管理局服務(wù)貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)高頻累計(jì)大額預(yù)警指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警，XY公司在一定時(shí)間段內(nèi)服務(wù)貿(mào)易外匯支出頻繁且合計(jì)金額較高。通過(guò)對(duì)該公司外匯業(yè)務(wù)的整體分析發(fā)現(xiàn)：2016年7月至2017年6月，XY公司在一年內(nèi)，以代付6家淘寶網(wǎng)店數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)費(fèi)的名義向丹麥A公司支付服務(wù)費(fèi)37筆，金額共計(jì)1054萬(wàn)克朗（約合154萬(wàn)美元），且每筆金額均小于5萬(wàn)美元，存在分拆嫌疑。通過(guò)跨境資金流動(dòng)與監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)對(duì)該企業(yè)外匯業(yè)務(wù)延伸分析發(fā)現(xiàn)，除服務(wù)費(fèi)支出外，該公司未發(fā)生其他外匯收支。

經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢、互聯(lián)網(wǎng)調(diào)查、側(cè)面了解和調(diào)閱銀行留存購(gòu)匯資料了解到，XY公司成立于2015年8月，經(jīng)營(yíng)范圍為國(guó)際貿(mào)易及傭金代理、咨詢服務(wù)等。該公司與丹麥A公司簽訂合作協(xié)議，作為其境內(nèi)服務(wù)公司，為丹麥A公司代付其境內(nèi)客戶服務(wù)費(fèi)。丹麥A公司分別與境內(nèi)6家淘寶店鋪簽訂了服務(wù)協(xié)議，服務(wù)項(xiàng)目為國(guó)外實(shí)時(shí)視頻采購(gòu)費(fèi)、國(guó)際及國(guó)內(nèi)郵政服務(wù)費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)等;XY公司分別與6家淘寶店鋪簽訂了代付協(xié)議。M銀行售匯時(shí)審核了XY公司提供的協(xié)議和發(fā)票。XY公司業(yè)務(wù)相關(guān)留存資料在邏輯和流程等方面不存在任何問(wèn)題，但綜合分析上述信息，發(fā)現(xiàn)該公司業(yè)務(wù)存在以下疑點(diǎn)：一是對(duì)外付匯業(yè)務(wù)單筆均不超過(guò)等值5萬(wàn)美元，存在通過(guò)分拆規(guī)避稅務(wù)備案和避免提供更加翔實(shí)證明材料的嫌疑;二是作為一家縣域公司，在開業(yè)后資金流水迅速擴(kuò)大，業(yè)務(wù)規(guī)模與服務(wù)費(fèi)資金規(guī)模匹配度存疑。綜上，外匯管理局決定將該公司相關(guān)業(yè)務(wù)列入現(xiàn)場(chǎng)核查。

外匯管理局對(duì)XY公司開展現(xiàn)場(chǎng)核查伊始，該公司堅(jiān)稱其對(duì)外支付均為淘寶業(yè)務(wù)產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)，單次金額不超過(guò)5萬(wàn)美元的原因是其境外客戶要求其按照1周左右為一個(gè)周期進(jìn)行集中付匯;而業(yè)務(wù)規(guī)模較大的原因是其總公司原本就有客戶積累，現(xiàn)將部分客戶分流在其公司名下?，F(xiàn)場(chǎng)核查工作一時(shí)陷入僵局。

經(jīng)過(guò)統(tǒng)籌考慮，核查人員分別從資金和業(yè)務(wù)兩個(gè)角度尋找漏洞：一是從銀行調(diào)閱企業(yè)資金往來(lái)流水，從交易時(shí)間、交易金額和交易對(duì)象幾個(gè)方向與購(gòu)付匯業(yè)務(wù)進(jìn)行印證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)購(gòu)匯資金來(lái)源與購(gòu)匯事實(shí)存在不符，大部分購(gòu)匯資金非6家協(xié)議淘寶店鋪劃款。二是進(jìn)一步延伸查閱企業(yè)提供的支付寶流水、淘寶店鋪銷貨清單等資料，發(fā)現(xiàn)店鋪業(yè)務(wù)量較少，與付匯規(guī)模相比單筆服務(wù)費(fèi)畸高，不合常理。

掌握了上述線索后，外匯管理局對(duì)XY公司法人賈某進(jìn)行了約談。賈某承認(rèn)其服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下購(gòu)付匯存在造假行為，其大部分付匯資金屬性為貨物貿(mào)易：XY公司與丹麥A公司、6家淘寶店鋪為關(guān)聯(lián)企業(yè)，對(duì)外支付服務(wù)費(fèi)的人民幣來(lái)源大多為賈某個(gè)人賬戶資金。1054萬(wàn)人民幣購(gòu)匯資金中6家淘寶店鋪服務(wù)費(fèi)僅為94萬(wàn)元，其余資金多為貨款。將貨物貿(mào)易付匯以服務(wù)費(fèi)名義對(duì)外支付的主要目的是可節(jié)省其境外公司的稅款。同時(shí)通過(guò)將單筆金額設(shè)定為均小于5萬(wàn)美元，無(wú)須稅務(wù)備案，逃避向國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門繳納服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的稅款。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《外匯管理?xiàng)l例》）第四十八條“有下列情形之一的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告，對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的;（二）未按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料的;（三）未按照規(guī)定提交有效單證或者提交的單證不真實(shí)的;（四）違反外匯賬戶管理規(guī)定的;（五）違反外匯登記管理規(guī)定的;（六）拒絕、阻礙外匯管理機(jī)關(guān)依法進(jìn)行監(jiān)督檢查或者調(diào)查的”，外匯管理局對(duì)XY公司予以罰款處理。鑒于該公司存在分拆逃稅嫌疑，外匯管理局同時(shí)將XY公司可疑線索通報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

M銀行在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中審核資料流于形式、未盡職開展客戶調(diào)查，使XY公司在短期內(nèi)以虛假單證頻繁分拆，將海外代購(gòu)貨款借道服務(wù)費(fèi)名義匯出境外，存在一定過(guò)失。鑒于該案例的隱蔽性，綜合考慮后，外匯管理局對(duì)M銀行進(jìn)行了約談警示，未予以罰款。

服務(wù)貿(mào)易種類繁多，新業(yè)務(wù)層出不窮，多為“無(wú)形”服務(wù)，隨意性和可構(gòu)造空間較大，許多時(shí)候僅審核合同、發(fā)票等憑證材料較難確定交易的真實(shí)性。且隨著科技的發(fā)展、違規(guī)者應(yīng)對(duì)能力的提高和經(jīng)驗(yàn)的逐漸豐富，違規(guī)行為必然有針對(duì)性地日趨隱蔽，表面存在“硬傷”的外匯業(yè)務(wù)減少，監(jiān)管部門通過(guò)監(jiān)測(cè)核查要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度與日俱增，本案例即帶有多個(gè)典型特點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)涉及跨境電商等貿(mào)易新業(yè)態(tài)。隨著跨境電子商務(wù)發(fā)展，部分企業(yè)的貿(mào)易模式由B2B逐步向B2C轉(zhuǎn)變，貿(mào)易進(jìn)出口由低頻大宗批量變?yōu)楦哳l小額碎片化，并且貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)的交叉融合進(jìn)一步深化，貿(mào)易新業(yè)態(tài)派生而出的監(jiān)管真空帶和薄弱帶被不斷發(fā)現(xiàn)和利用。二是業(yè)務(wù)境內(nèi)外雙方為關(guān)聯(lián)公司。其在構(gòu)造貿(mào)易方面存在較大的便利性，構(gòu)造成本極低。三是企業(yè)“反偵查”能力日益增強(qiáng)。隨著應(yīng)對(duì)銀行和外匯管理局調(diào)查、檢查經(jīng)驗(yàn)的增多，企業(yè)構(gòu)造業(yè)務(wù)的框架日漸合理，細(xì)節(jié)方面不斷完善。該案例在被外匯管理局確認(rèn)違規(guī)之前，銀行已多次對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性和合理性產(chǎn)生懷疑，但均被當(dāng)事企業(yè)搪塞過(guò)關(guān)。

三、便利化與防風(fēng)險(xiǎn)的平衡

一系列改革舉措雖然優(yōu)化了服務(wù)貿(mào)易外匯管理方式，但并不意味著完全取消外匯管理，便利化與防風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合是服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革的重要原則。2017年，時(shí)任國(guó)家外匯管理局副局長(zhǎng)方上浦在對(duì)我國(guó)跨境資本流動(dòng)的新變化進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上指出：便利化和防風(fēng)險(xiǎn)是外匯管理的兩條主線，必須統(tǒng)籌兼顧，不可偏廢。通過(guò)落實(shí)主體監(jiān)管思路，建立一體化監(jiān)管模式，促進(jìn)跨境資金有效監(jiān)管與促便利的有機(jī)統(tǒng)一。既要減少行政干預(yù)，促進(jìn)管理更加開放、便利，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力;又要提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和水平，真正做到放得開、管得住，以達(dá)到既不干擾企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又能夠提高外匯管理針對(duì)性和有效性的目標(biāo)（徐珊，2014;盛捷，2015）。

想在浩如煙海的業(yè)務(wù)中對(duì)此類“表面真實(shí)、實(shí)際虛假”的構(gòu)造貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)“大海撈針”，必然要求外匯管理局和銀行及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)規(guī)律，充分開發(fā)和利用科技手段，逐步形成一套完整的監(jiān)管防御體系并不斷進(jìn)行優(yōu)化。

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化銀行事前事中審查能力

一是外匯管理局應(yīng)壓實(shí)銀行審核責(zé)任和義務(wù)。銀行作為外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的第一線，責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)著業(yè)務(wù)真實(shí)性審核義務(wù)。對(duì)于銀行責(zé)任的落實(shí)，外匯管理局首先要從銀行制度落實(shí)入手，定期檢查銀行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、操作規(guī)程更新情況、自查和內(nèi)部檢查情況等。同時(shí)定期不定期開展銀行業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查和抽查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，外匯管理局應(yīng)加大處罰力度，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的銀行網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)責(zé)令其停止經(jīng)營(yíng)相關(guān)外匯業(yè)務(wù)，通過(guò)相對(duì)嚴(yán)厲的懲罰措施來(lái)強(qiáng)化銀行的責(zé)任心。二是銀行應(yīng)主動(dòng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。對(duì)于新客戶，銀行在為企業(yè)辦理首筆業(yè)務(wù)前，應(yīng)做好盡職調(diào)查，整體掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展態(tài)勢(shì)等基本情況，并在后續(xù)的業(yè)務(wù)合作中保持持續(xù)的監(jiān)測(cè)，對(duì)企業(yè)可能“合理發(fā)生”的業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)規(guī)模要有所預(yù)估。在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，銀行務(wù)必不能拘泥于單證表面一致，應(yīng)切實(shí)履行“展業(yè)三原則”，結(jié)合前期盡職調(diào)查對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)合理性進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，再加強(qiáng)對(duì)企業(yè)提交業(yè)務(wù)材料真實(shí)性、一致性和合規(guī)性的審核。同時(shí)應(yīng)提高敏感性，對(duì)偶發(fā)大額、交易頻繁、特殊類型業(yè)務(wù)、階段性規(guī)模大增等異常交易加大審核和自查力度，及時(shí)將有關(guān)情況向外匯管理局報(bào)備。

（二）外匯管理局作為業(yè)務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)做好事后篩查與核查

外匯管理局在服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)事后核查中應(yīng)找準(zhǔn)突破口，不能滿足于業(yè)務(wù)的表面真實(shí)，在審核業(yè)務(wù)留存合同、發(fā)票等檔案資料時(shí)要融入資金流和業(yè)務(wù)流匹配分析，充分利用比銀行更加便利和全面的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌分析業(yè)務(wù)相關(guān)企業(yè)全部資本項(xiàng)目和經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)規(guī)模和趨勢(shì)，做好人民幣與外幣資金的勾稽關(guān)系分析，強(qiáng)化交易背景合理性核查。例如本文所涉及案例，僅從購(gòu)匯留存資料表面看，協(xié)議發(fā)票表面齊全，只有延伸核查其購(gòu)匯資金的真正來(lái)源，并查閱網(wǎng)店交易流水，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)購(gòu)匯資金來(lái)源與購(gòu)匯事實(shí)不符，不具有真實(shí)交易背景。同時(shí)，外匯管理局應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)測(cè)指標(biāo)、異常評(píng)估體系和預(yù)警模式，廣口徑采集主體信息，盡可能補(bǔ)充交易背景判斷信息，不斷強(qiáng)化一體化動(dòng)態(tài)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制。

（三）切實(shí)加大隨機(jī)抽查比例

2015年8月國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》，要求全面推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管模式。雙隨機(jī)監(jiān)管的初衷是避免執(zhí)法部門選擇性執(zhí)法、對(duì)經(jīng)濟(jì)主體造成過(guò)多影響。從實(shí)踐來(lái)看，“雙隨機(jī)”逐步發(fā)揮著更大和更完善的作用。目前，服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管無(wú)論業(yè)務(wù)經(jīng)辦銀行事前審核和事后自查還是外匯管理局的事后監(jiān)管，工作重心都是放在大額、高頻、特殊項(xiàng)目等重點(diǎn)特征業(yè)務(wù)方面，受此影響，部分違規(guī)業(yè)務(wù)存在向“非重點(diǎn)業(yè)務(wù)”轉(zhuǎn)移的可能。此外，不排除“非重點(diǎn)業(yè)務(wù)”本身就存在監(jiān)管漏洞，所以除對(duì)上述重點(diǎn)特征業(yè)務(wù)要予以重點(diǎn)關(guān)注外，應(yīng)按企業(yè)、按業(yè)務(wù)類別等定期開展隨機(jī)抽查，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有銀行、企業(yè)和業(yè)務(wù)的全覆蓋“隨機(jī)普查”，避免有漏網(wǎng)之魚，這是重點(diǎn)監(jiān)管之外的有效、必要補(bǔ)充。

（四）深挖典型優(yōu)秀案例，實(shí)現(xiàn)舉一反三

一個(gè)案件的發(fā)生少有是獨(dú)立的，大多代表了同一類資金運(yùn)作的需求和偏好。外匯管理局應(yīng)做好核查檢查案件的倒向推演和分類匯總，形成典型案例及時(shí)對(duì)內(nèi)部和銀行進(jìn)行分發(fā)以供學(xué)習(xí)，確保查實(shí)一個(gè)問(wèn)題、總結(jié)一類特點(diǎn)、杜絕一批違規(guī)。同時(shí)，要著力將典型案例實(shí)現(xiàn)標(biāo)簽化，例如上述案例可以總結(jié)提煉出“新設(shè)企業(yè)”“規(guī)模迅速增長(zhǎng)”“高頻”等多個(gè)關(guān)注標(biāo)簽，通過(guò)對(duì)標(biāo)簽的積累和重新組合應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和及時(shí)預(yù)警。

四、政策建議

監(jiān)管是手段，而便利化是目的。在支持服務(wù)貿(mào)易長(zhǎng)足發(fā)展進(jìn)程中，外匯管理局需要做的是通過(guò)“管得住”來(lái)維持秩序穩(wěn)定、保障公平競(jìng)爭(zhēng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)便利化。要從根本上實(shí)現(xiàn)防風(fēng)險(xiǎn)與便利化的有機(jī)結(jié)合，仍需要在宏觀和政策層面進(jìn)一步優(yōu)化：

（一）進(jìn)一步從立法層面提高違規(guī)犯罪成本

實(shí)踐來(lái)看，違規(guī)犯罪行為僅僅是少數(shù)企業(yè)和個(gè)人的行為，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和監(jiān)管成本、監(jiān)管效率考慮，“無(wú)罪假設(shè)”前提下的便利化監(jiān)管是大趨勢(shì)。監(jiān)管部門應(yīng)適當(dāng)考慮通過(guò)加大處罰力度、提高犯罪成本來(lái)減少違規(guī)犯罪行為的發(fā)生。作為外匯管理的上位法，《外匯管理?xiàng)l例》最后一次修訂于2008年，筆者認(rèn)為，相對(duì)于目前有些類型的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，其部分處罰條款設(shè)定較輕，已無(wú)法完全適應(yīng)當(dāng)前的外匯管理處罰需求。例如其第四十八條規(guī)定六種違規(guī)行為對(duì)企業(yè)封頂罰款30萬(wàn)元人民幣，對(duì)于大額、巨額違規(guī)來(lái)說(shuō)，缺乏有效的威懾力。所以應(yīng)考慮在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對(duì)現(xiàn)行《外匯管理?xiàng)l例》進(jìn)行再次修訂，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理領(lǐng)域?qū)嵸|(zhì)性違規(guī)的高壓打擊態(tài)勢(shì)，保持震懾效果，使社會(huì)主體的行為習(xí)慣由不能違規(guī)向不敢違規(guī)轉(zhuǎn)變。

（二）實(shí)施正向激勵(lì)機(jī)制，探索施行服務(wù)貿(mào)易主體分類管理

為提升服務(wù)貿(mào)易外匯管理的針對(duì)性，引導(dǎo)企業(yè)積極遵守服務(wù)貿(mào)易外匯管理政策，可考慮借鑒貨物貿(mào)易主體分類管理模式，實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易主體分類管理。鼓勵(lì)銀行積極構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，篩選出符合本行條件的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為此類企業(yè)真實(shí)合法合規(guī)的經(jīng)常項(xiàng)目購(gòu)付匯、收結(jié)匯及劃轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)提供更加便利的服務(wù)。同時(shí)，銀行對(duì)于有違規(guī)前科等風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)較高的企業(yè)則可提高單證審核標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，進(jìn)一步提高此類企業(yè)的違規(guī)成本。

（三）完善服務(wù)貿(mào)易聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制

服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革在給予市場(chǎng)主體更多便利的同時(shí)，也對(duì)監(jiān)管能力提出更高要求。服務(wù)貿(mào)易數(shù)據(jù)與外匯、商務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)等部門息息相關(guān)，均有較大的利益關(guān)聯(lián)，例如外匯部門的資金往來(lái)、商務(wù)部門的政府獎(jiǎng)勵(lì)、稅務(wù)部門的稅收優(yōu)惠、海關(guān)部門貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)的交叉等等，如果監(jiān)管部門間數(shù)據(jù)往來(lái)不暢，極易被不法分子鉆空子，在各部門數(shù)據(jù)真空帶游走。外匯部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)同商務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)、工商等多部門的協(xié)作和配合，重點(diǎn)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、信息共享、調(diào)查研究和聯(lián)合檢查等工作，形成管理合力、提高監(jiān)管效率。同時(shí)，探索實(shí)現(xiàn)部門間監(jiān)管互認(rèn)和聯(lián)合懲戒，通過(guò)“一處違規(guī)，處處黑名單”的“大監(jiān)管”模式，切實(shí)提高違規(guī)成本，也為合規(guī)守法企業(yè)營(yíng)造更加便利和正向的營(yíng)商環(huán)境。

（責(zé)任編輯? ? 劉西順;校對(duì)? ?XS，GX）