丁文丹

摘要：財務基礎工作是財務工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。為了加強財務基礎工作，財政部制定發(fā)布了《會計基礎工作規(guī)范》等一系列規(guī)章、制度，并要求要把實施《會計基礎工作規(guī)范》與整頓財務工作秩序、實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化結合起來，把貫徹《會計基礎工作規(guī)范》的各項規(guī)定、促進財務基礎工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作。近年來，財務隊伍呈現(xiàn)年輕化的特點，但同時也存在著實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識相對缺乏等問題。本文將通過基于精益規(guī)范的作業(yè)指導書在財務管理中的應用進行具體闡述。

關鍵詞：精益;作業(yè)指導書;財務管理

1.現(xiàn)狀調(diào)查

SAP公司ERP系統(tǒng)的領先水平世界皆知，但系統(tǒng)相對抽象，配置操作復雜和原理理解難度也是業(yè)內(nèi)皆知。由于SAP剛性很強（穩(wěn)定性）而柔性不足，面對迅速涌入的龐大“新鮮血液”隊伍的情況，新員工初接觸如此先進功能龐大的軟件，僅依靠傳統(tǒng)的師帶徒，面對理論上應點滴注入但略顯不足、業(yè)務出錯率上升、簡單的財務憑證出現(xiàn)反復沖銷數(shù)次的現(xiàn)象，由于沖銷業(yè)務量多，造成了系統(tǒng)出現(xiàn)一系列垃圾數(shù)據(jù)，直接影響數(shù)據(jù)使用者的判斷能力。

2.主要做法

2.1以財務管理體系建設推進財務基礎工作標準化管理

以近年國家法規(guī)制度、行業(yè)、公司制度、核算辦法等相關文件、辦法為標準，對照相關制度、文件重新梳理規(guī)范相關體系，將財務處歸口的體系文件進行多輪探討、論證、修訂、合并、補充，確保體系文件的可行性。

2.2創(chuàng)建崗位作業(yè)指導書，實現(xiàn)讓員工規(guī)范成習慣，讓企業(yè)規(guī)范成文化的過程

2.2.1崗位作業(yè)指導書主要用于生產(chǎn)制造流程，是作業(yè)指導者對作業(yè)者進行標準作業(yè)正確指導的基準，以規(guī)范操作，確保業(yè)務精準，探索引入崗位作業(yè)指導書用于規(guī)范財務業(yè)務操作。

2.2.2崗位作業(yè)指導書的編制依據(jù)、標準及內(nèi)容

崗位作業(yè)指導書本著依據(jù)充分、標準科學適用、內(nèi)容緊扣實務的原則編制，作為日常工作中業(yè)務操作的“教科書”，確保實效性、可操作性。

2.2.3崗位作業(yè)指導書的編制依據(jù)

編制主要依據(jù)國家局頒布的《煙草行業(yè)企業(yè)會計事務操作手冊》《煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)核算辦法》，公司發(fā)布的《成本費用核算辦法》《會計基礎工作規(guī)范》，《ERP操作手冊》《崗位考核辦法》以及與財務核算相關的政策制度。

2.2.4崗位作業(yè)指導書的編制標準

編制過程本著“循規(guī)蹈矩”卻又不失“靈活運用”的原則，必須確保流程標準規(guī)范，文字描述嚴謹，剛性的必須明確標準，需要憑主觀意識判斷的業(yè)務，編制時則憑經(jīng)驗值將可預料之內(nèi)的業(yè)務事件逐個列出如何處理，便于業(yè)務操作者依據(jù)業(yè)務性質(zhì)判斷如何處理，對于實際工作中遇到的新生業(yè)務與主管會計商討如何處理，并將處理方式及時增加至崗位作業(yè)指導書中，時刻保持崗位作業(yè)指導書的“新鮮度”。

3.富有創(chuàng)意的角色轉換濃厚的互動氛圍，使培訓更精彩，讓培訓效果高效落地

為提升部門員工處理業(yè)務的綜合能力，加強培訓是關鍵，利用培訓引導員工思想行為的冶煉和規(guī)范。

3.1引入啟發(fā)討論式學習，在討論中碰撞智慧

宏觀的相關法規(guī)、制度核算辦法等利用網(wǎng)絡課件以自學為主，比如《中華人民共和國會計法》《稅法》、財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》等相關法規(guī)制度，自學完成后處內(nèi)統(tǒng)一組織討論，通過討論碰撞觀點，相互啟發(fā);公司及行業(yè)的相關制度、辦法由處內(nèi)統(tǒng)一組織學習，比如公司發(fā)布的《成本費用核算辦法》《會計基礎工作規(guī)范》相關行業(yè)制度，以及公司發(fā)布的ERP及廠內(nèi)ERP管理規(guī)定、MES管理規(guī)定及行業(yè)專用軟件操作規(guī)范標準等，各崗位根據(jù)各自的學習情況做小結發(fā)言，通過交流互相啟迪，共同提高。

3.2搭建授課交流平臺，學習效果事半功倍

作業(yè)指導書以財務主管為主相關崗位為輔編制，編制作業(yè)指導書的同時主管會計負責引導相關崗位熟悉各自所對應的業(yè)務，每個崗位依據(jù)作業(yè)指導書給處內(nèi)其他崗位人員講解、演示和問題解答，主管會計針對重點業(yè)務做重點解惑。

4.以制度為保障，作業(yè)指導書為標準，再造財務流程，實現(xiàn)規(guī)范操作流程化管理

4.1圍繞業(yè)務類別創(chuàng)建“積木式”崗位職責貫穿業(yè)務、崗位間的連續(xù)性

依據(jù)業(yè)務性質(zhì)及現(xiàn)有人員將崗位、業(yè)務進行重分類，重新梳理再造流程;例如為確?；藣徫还ぷ髻|(zhì)量，將原稽核原始憑證崗位由一個崗位集中審核，調(diào)整為分別按生產(chǎn)性費用、材料備件業(yè)務、往來賬業(yè)務、工程類項目五個崗位分別稽核，五個崗位分別審核對應的資金業(yè)務，各崗位稽核后由主管崗位再次復核;其他憑證制作等業(yè)務均重新按業(yè)務對應至相關崗位，為了讓各崗位全面熟悉業(yè)務，根據(jù)人員的業(yè)務熟悉程度，確定崗位之間不定期互相輪崗。

4.2嚴謹?shù)淖鳂I(yè)指導書，實現(xiàn)業(yè)務操作標準流程化

業(yè)務操作的標準主要依據(jù)ERP操作手冊、《會計基礎工作規(guī)范》的五大項73條標準編寫，按具體實務工作流程逐項列明例如：票據(jù)審核依據(jù)、審核標準，憑證制單填制標準，各系統(tǒng)的操作步驟、操作要領、操作標準等。

4.3履行三級審核制、逐級落實責任，建立健全考核機制

必須制定嚴格的審核制度并落到實處;比如為系統(tǒng)方便抽取相關數(shù)據(jù)，憑證摘要的規(guī)范嚴格按《會計基礎工作規(guī)范》的要求填寫，做到簡明扼要、描述精確?，F(xiàn)金、銀行存款收付款等業(yè)務，必須注明經(jīng)濟業(yè)務的三項要素。

所有業(yè)務包括憑證制作、資金支付，各種報表填制以及所有對內(nèi)、外報送分析報告等材料，由原業(yè)務終結后一次性審核，調(diào)為三級審核責任制;一級審核是本著崗位互相牽制回避原則，各崗位之間交叉審核;二是指定崗位進行二級審核;三是主管三級審核;審核責任則倒序追究。

月末主管會計對審核情況及發(fā)現(xiàn)問題進行匯總，于月度結束后兩日內(nèi)形成書面匯總材料存檔作為年度考核依據(jù)。

5.實施效果

通過構建崗位作業(yè)指導書，讓員工懂標準、識流程、明考核，推進財務基礎管理工作水平持續(xù)提升。

5.1精準核算，不斷提升工作品質(zhì)

通過作業(yè)指導書的構建使財務工作思路清晰明了，工作流程更順暢，工作標準科學適用;自運用以來業(yè)務正確率逐步提高、沖銷率降低，經(jīng)統(tǒng)計2019年財務憑證沖銷率下半年較上半年降低38.33%， 2020年1-7月份較2019年降低39.21%。

5.2精心工作，夯實財務基礎工作

作業(yè)指導書對應流程節(jié)點建立完善了相應的工作標準，并在實踐應用過程中不斷持續(xù)改進完善，使標準化水平持續(xù)提升。