蔡菊珍

摘要：為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)工作體系，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理情況等進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)我行規(guī)范經(jīng)營行為，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)安全、規(guī)范、有序運(yùn)行和穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);調(diào)研報(bào)告

農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社基礎(chǔ)上改制而來的，立足于服務(wù)“三農(nóng)”和“小微”企業(yè)，為我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌提供服務(wù)，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大扶持作用的金融機(jī)構(gòu)。眾所周知，銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失、獲取風(fēng)險(xiǎn)收益的特殊企業(yè)，要保持良好的盈利能力，就要承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，要保持穩(wěn)定的發(fā)展，又要控制風(fēng)險(xiǎn)，這必須提高內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商銀行經(jīng)營管理中的作用，但目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，正面臨著發(fā)展的難題。

1.農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)工作是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是農(nóng)村商業(yè)銀行管控機(jī)制的重要組成部分，是依法合規(guī)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要保證。現(xiàn)階段農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性的檢查，對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性的檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為農(nóng)商銀行的穩(wěn)健經(jīng)營，及風(fēng)險(xiǎn)防控提供了有力的保障。

2.農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足

農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，指的是銀行內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)獨(dú)立于其它部門，基于審計(jì)事實(shí)采用同一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)人員不被外界及自身心理因素干擾，客觀公正地履行審計(jì)職責(zé)。然而，目前農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)部門的薪酬方案均是由農(nóng)商銀行的管理層或薪酬制定部門制定，薪酬的獨(dú)立性沒有得到解決，審計(jì)的獨(dú)立性就有待提高。

2.2內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才不足

內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)范圍極廣，內(nèi)容頗多，這就要求審計(jì)人員擁有過硬的專業(yè)知識(shí)，且良好掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的綜合知識(shí)和技能。然而，農(nóng)商銀行內(nèi)審部的工作人員并非審計(jì)專業(yè)出身，即使是審計(jì)專業(yè)出身，也很難對(duì)全行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)熟悉掌握，要從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度來提出具備實(shí)際意義的審計(jì)建議，面臨著比較大的困難。

2.3內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)化和信息化水平不高

內(nèi)部審計(jì)所采取的技術(shù)手段和方法是否科學(xué)，是否能夠適應(yīng)現(xiàn)代化需求，將直接影響到審計(jì)的質(zhì)量。農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)起步比較晚，相關(guān)的技術(shù)支持相對(duì)便較為落后。根據(jù)調(diào)查，目前大多農(nóng)商銀行依舊沿用傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展迅速，內(nèi)部審計(jì)工作量日益龐大的現(xiàn)狀。此外，目前內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)也存在不足之處，軟件往往只局限于業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)分析模塊，精密準(zhǔn)確度低，實(shí)時(shí)性不強(qiáng)。

3.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向

3.1提高內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性

建立一套清晰完整的垂直管理體系，保證審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間，沒有任何行政管理間的聯(lián)系或經(jīng)濟(jì)利益來往。嚴(yán)格要求內(nèi)部審計(jì)部門及人員的獨(dú)立性，審計(jì)人員必須獨(dú)立于審計(jì)的相關(guān)活動(dòng)及過程之外，確保在審計(jì)過程中公開、公平、公正。同時(shí)建立審計(jì)人員之間相互制約機(jī)制，分散股東的話語權(quán)和控制權(quán)，在交流溝通中避免慣性思維和守舊思維，從而更切實(shí)有效地解決問題。

3.2引進(jìn)專業(yè)化人才

在招聘時(shí)提高就業(yè)門檻，嚴(yán)格考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)操守。內(nèi)部審計(jì)員工入職前，應(yīng)配備專業(yè)有效的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工對(duì)業(yè)務(wù)的熟練與掌握，以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的敏銳與熟悉。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)開展文化教育活動(dòng)，培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，加強(qiáng)員工依法合規(guī)經(jīng)營的理念，形成重風(fēng)險(xiǎn)、講規(guī)則的良好氛圍。

3.3加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度

加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，采取邀請(qǐng)專家到本單位內(nèi)部舉行培訓(xùn)班或者分批組織內(nèi)部審計(jì)人員參與外部專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的銀行審計(jì)培訓(xùn)班，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。

3.4提高內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化水平

內(nèi)部審計(jì)亟需提高其技術(shù)化和信息化水平來實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)代化。首先，應(yīng)依托大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)管理的信息化水平，不斷增強(qiáng)其數(shù)據(jù)分析能力，加強(qiáng)前瞻性和針對(duì)性，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)性與精準(zhǔn)性。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件和硬件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)電子化，同時(shí)加大對(duì)軟件研發(fā)的投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的細(xì)節(jié)性和創(chuàng)新性。

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