張建剛

【摘要】目前，根據(jù)公立醫(yī)院的改革要求，公立醫(yī)院需要不斷加強內(nèi)部控制管理，進而有效推動醫(yī)療現(xiàn)代化的發(fā)展。同時，近年來，國家不斷加大對公立醫(yī)院的扶持，使得公立醫(yī)院的項目數(shù)量不斷增加，為了醫(yī)療項目的有效發(fā)展，需要不斷加強內(nèi)部控制，促進醫(yī)院的快速發(fā)展，這樣既能幫助醫(yī)院實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，也能為患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使醫(yī)院的社會效益實現(xiàn)最大化。本文將從現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問題著手，就如何加強醫(yī)院的內(nèi)控管理提出相應(yīng)的對策與建議。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院;內(nèi)控管理;問題;對策

【中圖分類號】R654?? 【文獻標(biāo)識碼】A??? 【文章編號】2026-5328（2020）07-073-03

1 公立醫(yī)院加強內(nèi)控管理的必要性分析

對于公立醫(yī)院來說，強化內(nèi)部控制管理，能夠使醫(yī)院獲得更好發(fā)展。有效的內(nèi)控制度能夠幫助醫(yī)院解決運行過程中的問題，使醫(yī)院競爭力獲得提升，增加醫(yī)院經(jīng)濟效益。因為內(nèi)控制度的存在，能夠使會計信息更加準(zhǔn)確，為決策者提供有效決策依據(jù)，提高決策方案的針對性。同時，明確職業(yè)分工，合理安排工作程序，能夠使各科室在其工作范圍內(nèi)行使其職權(quán)，防止出現(xiàn)相互推諉和舞弊的問題。此外，內(nèi)控制度的有效實施，能夠?qū)Y金走向進行科學(xué)規(guī)劃，把錢用在刀刃上，促進資金使用效率的提升。

公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制也是響應(yīng)國家宏觀政策，加快醫(yī)療改革，當(dāng)前，為了幫助群眾解決看病難問題，也為了讓醫(yī)院獲得更強的市場競爭力，國家相繼發(fā)布眾多政策，借助于內(nèi)部控制機制，對醫(yī)院經(jīng)濟活動和事項進行有效管理，促進政策的落實，使醫(yī)療體系更為有效的運轉(zhuǎn)下去。

2 現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問題

對于公立醫(yī)院而言，其內(nèi)部控制工作是一項需要不斷推陳出新，與時代發(fā)展趨勢同步的重要工作，不僅是公立醫(yī)院加強經(jīng)營管理的重要途徑，同時也很好地體現(xiàn)了公立醫(yī)院的自我約束力。當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院能夠響應(yīng)政府號召，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，不斷強化內(nèi)部控制管理，但取得的管理效果卻不盡如人意，內(nèi)控管理主要存在如下問題：

2.1 缺乏較強的風(fēng)險管理意識

在公立醫(yī)院開展經(jīng)濟活動的過程中，其面臨的風(fēng)險主要源于舞弊、低效率和高消耗，之所以要加強內(nèi)控管理，是為了將這些風(fēng)險降低至可承受范圍內(nèi)。目前，很多公立醫(yī)院的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者都是醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干，大多沒有接受過系統(tǒng)的管理培訓(xùn)，既不懂管理，對財務(wù)知識也知之甚少，也無法注意到醫(yī)療經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，他們往往會把注意力放在臨床醫(yī)療風(fēng)險上，導(dǎo)致重醫(yī)療輕管理問題的出現(xiàn)，在他們看來，管理需要付出成本，而且短期時間內(nèi)基本上很難產(chǎn)生效益。也有部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認為，當(dāng)醫(yī)患關(guān)系和諧時，醫(yī)療業(yè)務(wù)水平就能得到提高，醫(yī)院也能獲得有效發(fā)展。至于閑置或使用較少的固定資產(chǎn)，不考慮如何去盤活，節(jié)約更多的體現(xiàn)在會議上，只有少數(shù)醫(yī)院在日常工作中加強反徇私舞弊，普遍做法是有文件了就敲敲警鐘，并沒有認識到遲滯醫(yī)院發(fā)展的根本原因是經(jīng)濟活動中的低效、高耗與舞弊。

2.2 缺乏完善的內(nèi)控制度，適應(yīng)性不足

目前，多數(shù)公立醫(yī)院關(guān)于財務(wù)管理的規(guī)章與制度基本建立完善，能夠滿足日常管理需求，但是卻沒有圍繞相應(yīng)內(nèi)控理論建立相應(yīng)的制度體系，內(nèi)控制度不利于預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。也有一些醫(yī)院確實建立自身的內(nèi)控制度，但并未考慮本單位實際，使得制度的內(nèi)控制度不夠科學(xué)嚴謹，缺乏可操作性。部分醫(yī)院采取縱向管理的策略，部門與部門之間溝通不足，彼此間信息溝通不暢，致使部門間相互推諉，使得制度的效力受到不利影響。也有的醫(yī)院制定了內(nèi)控制度后就沒有及時根據(jù)醫(yī)改發(fā)展及變化進行修訂與完善，缺乏適應(yīng)性。對于大多數(shù)公立醫(yī)院來說，普遍采用會計系統(tǒng)、財產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)與保護的控制方法，而很少采用預(yù)算、成本管理、信息化以及績效考核等控制方法，無法適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜的經(jīng)營活動，也不符合經(jīng)濟快速發(fā)展形勢。

2.3 內(nèi)部審計形同虛設(shè)

多數(shù)公立醫(yī)院雖然都設(shè)置了內(nèi)部審計崗位，但其工作職能都無法得到有效發(fā)揮。對于一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)而言，他們存在一定的認識誤區(qū)，沒有注意到內(nèi)部審計對于醫(yī)院內(nèi)控管理的重要意義，也不重視內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。一些醫(yī)院往往會將內(nèi)部審計部門掛靠在財務(wù)或醫(yī)保物價部門，甚至設(shè)置的審計人員還是兼職性質(zhì)的，獨立性和權(quán)威性都存在較大不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作得不到有效開展。由于內(nèi)部審計缺乏獨立性，使得審計工作的開展受醫(yī)院管理者主觀意志影響，就無法保證內(nèi)部審計工作的公正性與客觀性，無法發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，使得內(nèi)控工作的再控制與評價作用發(fā)揮受到影響，致使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。

3 公立醫(yī)院加強內(nèi)控管理的有效對策與建議

3.1 增強自身風(fēng)險管理意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在醫(yī)院內(nèi)控管理過程中，風(fēng)險管理占據(jù)著重要地位，可以說，風(fēng)險管理的有效性與否直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效性。根據(jù)《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點的指導(dǎo)意見》的要求，公立醫(yī)院需要制定關(guān)于院長任職資格與選拔任用相關(guān)的管理制度，加強職業(yè)化與專業(yè)化建設(shè)，以此來推進醫(yī)院管理。同時，公立醫(yī)院還應(yīng)成立風(fēng)險評估工作小組，由院長擔(dān)任組長，針對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對內(nèi)部控制進行完善，原則上，每年應(yīng)至少進行一次風(fēng)險評估。

作為管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)當(dāng)樹立強烈的風(fēng)險管理理念，強化風(fēng)險管理，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境。為了營造良好的內(nèi)控環(huán)境，首先，需要加強內(nèi)控管理培訓(xùn)，上至院級領(lǐng)導(dǎo)，下至中層干部以及普通員工，確保全員參與，使大家都能準(zhǔn)確認識到內(nèi)部控制的重要意義所在，堅決貫徹執(zhí)行，成為醫(yī)院的一種內(nèi)控文化。其次，構(gòu)建內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確各崗位業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍與審批權(quán)限，針對重大事項建立集體決策與會簽制度。為了建立完善的內(nèi)控環(huán)境，還應(yīng)加強風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，利用風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對醫(yī)院經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險進行有效監(jiān)督與預(yù)測，降低醫(yī)院面臨的風(fēng)險及損失。比如說，通過資產(chǎn)負債率和資產(chǎn)收益率對醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險加以監(jiān)督與預(yù)測。

3.2 加快內(nèi)控制度完善

不論何種制度，都要講究時效性，內(nèi)控制度也是如此。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，當(dāng)經(jīng)濟活動、外部環(huán)境以及管理要求出現(xiàn)重大變化，就要重新評估經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，對內(nèi)部制度進行重新修訂。在相關(guān)工作流程中對內(nèi)控制度進行分解，并在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的幫助下，將工作流程嵌入信息系統(tǒng)，提高內(nèi)控管理工作的信息化水平，使內(nèi)控工作更為便利和高效。

比如說，某院在辦公軟件的幫助下，加強對業(yè)務(wù)和事項的審批，各部門均在自身權(quán)限范圍內(nèi)開展審核工作，也可以在手機上完成申請、審核與審批等操作，經(jīng)過最終審批人審批后，就可以將審批表打印出來，流程一樣，但效率明顯提升。實現(xiàn)了內(nèi)控制度流程化，提高了流程信息化程度，將人為操縱風(fēng)險降低至合理水平。完善的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包括各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與事項，如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理與收支管理等，同時，還要拓展到非經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動以及事項中。再比如說，某醫(yī)院根據(jù)醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)，通過加強流程再造與優(yōu)化，控制醫(yī)療風(fēng)險。另外，在設(shè)計內(nèi)控制度時，需要結(jié)合醫(yī)院所處環(huán)境、管理要求、自身業(yè)務(wù)特點，只有符合本單位實際情況的制度才會是最佳的。

3.3 充分發(fā)揮內(nèi)審在內(nèi)控管理中的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的主體，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價，并提出相應(yīng)的改進建議，也是提升企業(yè)內(nèi)控機制效率和風(fēng)險防范能力的有效手段。對公立醫(yī)院而言，應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部審計制度發(fā)展與完善，如果條件允許，應(yīng)當(dāng)專門建立一個內(nèi)審部門，保持其獨立性，并引進和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人才，建立一支精明強干的審計隊伍。與此同時，加快推進內(nèi)審部門職權(quán)的擴大化，確保內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，對財會部門的內(nèi)部控制體系的實施與落實進行有效審計，重點就內(nèi)控制度是否健全有效開展評審工作，評價內(nèi)控制度的問題與缺陷，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決方案與建議，為決策提供有效參考，使會計內(nèi)控控制體系保持運作正常。此外，還要重視內(nèi)審職能作用的發(fā)揮，在內(nèi)控管理過程中盡量做到事前預(yù)警、事中監(jiān)督，事后還要加強反饋，確保全過程參與，使內(nèi)部審計的監(jiān)督與評價作用得到充分發(fā)揮。

4 結(jié)束語

總之，要建立健全內(nèi)部控制管理體系，需要考慮方方面面的內(nèi)容，倘若么有一支高素質(zhì)的團隊，內(nèi)部控制制度將難以得到有效落實，所以，必須加強醫(yī)療隊伍建設(shè)，提高對內(nèi)部控制管理的認識，如果缺乏嚴密的監(jiān)督體系，將會影響內(nèi)部控制管理的落實，所以，必須加快完善相關(guān)監(jiān)督體系;如果缺乏足夠的資金，內(nèi)部控制體系將難以有效運行，這就需要強化資金管理，降低運行成本。因此，對于公立醫(yī)院而言，都應(yīng)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)控管理，為醫(yī)院發(fā)展提供足夠的動力。

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