于虹

摘要：商業(yè)銀行是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、收入利潤(rùn)水平上取得了多年連續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是，相比業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)控完善尚需提高，尤其在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控方面，商業(yè)銀行還需要充分提高認(rèn)識(shí)，付出很多努力。本文從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的問題以及成因分析入手，簡(jiǎn)議了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計(jì)及具體應(yīng)用的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)管理內(nèi)控;框架設(shè)計(jì)與應(yīng)用

商業(yè)銀行是我國當(dāng)前及今后經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的重要推動(dòng)力，其重要性不言而喻，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，銀行產(chǎn)品的多樣化、復(fù)雜化，銀行面臨的發(fā)展壓力不斷增大，同時(shí)面臨著各種內(nèi)控問題，特別是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控的嚴(yán)密對(duì)于防范各種重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)成為商業(yè)銀行當(dāng)前及今后管理工作中核心研究課題。

1.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控問題及成因

商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域取得了很多優(yōu)良業(yè)績(jī)，滿足了企業(yè)與個(gè)人大量的資金與產(chǎn)品需求，積極推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展。與銀行蓬勃的業(yè)務(wù)發(fā)展相比，內(nèi)控則存在一定的不足，特別是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營十分重要，還有很大的提高空間。因此，我們?cè)诖擞懻撋虡I(yè)銀行財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控管理問題與解決建議。目前，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域承擔(dān)著銀行戰(zhàn)略、預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核、固定資產(chǎn)與費(fèi)用投入管理等諸多關(guān)系到全行經(jīng)營效果的職能，工作強(qiáng)度和難度都比較大，因此，在工作中，一些財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)和員工，更加偏重于完成這些能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的工作職能，而對(duì)內(nèi)控合規(guī)不夠重視，在工作的重要性排序上往往將內(nèi)控工作擺在最后。

二是內(nèi)控力度薄弱。涉及到財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控工作內(nèi)容很多，但是源于人員的數(shù)量不足和專業(yè)性不足，往往缺乏足夠的專職人員履行全面的內(nèi)控工作，加上負(fù)責(zé)內(nèi)控的人員缺乏全面的財(cái)務(wù)管理專業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控的全面、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致程度上都有所欠缺，導(dǎo)致無法切實(shí)起到發(fā)現(xiàn)、監(jiān)督、控制財(cái)務(wù)領(lǐng)域各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三是缺乏完善的內(nèi)控合規(guī)管理體系。在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控合規(guī)管理工作中，不僅僅要建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，還應(yīng)將內(nèi)控合規(guī)工作納入到績(jī)效考核中，并應(yīng)建立常規(guī)審計(jì)制度。而這些體系性的建設(shè)，在商業(yè)銀行中還有很大的提高和完善空間，只有強(qiáng)化體系建設(shè)，才能夠提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力。

2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

第一，確立內(nèi)控目標(biāo)。從戰(zhàn)略的高度，根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來制定財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域工作目標(biāo)，短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，才能更為科學(xué)審慎地為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航，推動(dòng)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期良性發(fā)展，因此，確立內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)當(dāng)成為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的第一步。

第二，建立完整規(guī)范的管理框架結(jié)構(gòu)。只有完成組織框架建設(shè)，才能夠形成完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，集中力量解決重要的內(nèi)控問題，從而使管理工作質(zhì)量得到有效提升。

第三，細(xì)化合規(guī)控制的具體標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容。只有明晰合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容才能夠發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極監(jiān)督與約束作用，達(dá)到發(fā)現(xiàn)、控制、解決風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理效果，推動(dòng)全行整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第四，完善績(jī)效考核和審計(jì)檢查制度。內(nèi)控合規(guī)應(yīng)在績(jī)效考核中占有一定比重，提高領(lǐng)導(dǎo)與員工對(duì)內(nèi)控合規(guī)的重視程度。審計(jì)檢查應(yīng)常態(tài)化，對(duì)檢查出的問題應(yīng)落實(shí)到人，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控執(zhí)行的長(zhǎng)效化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控合規(guī)的科學(xué)化與規(guī)范化。

3.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計(jì)方案

3.1確立內(nèi)控目標(biāo)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控目標(biāo)需立足于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景，既要滿足年內(nèi)短期風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，又要樹立長(zhǎng)期意識(shí)，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)日趨的復(fù)雜性、監(jiān)管要求的日益嚴(yán)格性來持續(xù)提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的嚴(yán)密性，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行整體業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期良性發(fā)展。

3.2設(shè)計(jì)內(nèi)控流程并實(shí)施應(yīng)用

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作取得較高管理成效的關(guān)鍵在于，要緊密結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)具體工作來制定內(nèi)控流程，從而建立起內(nèi)控工作規(guī)范有效的持續(xù)性管理機(jī)制，充分達(dá)到發(fā)現(xiàn)、控制、糾正風(fēng)險(xiǎn)的作用。

首先，建立嚴(yán)格的審批制度，明確審批程序、責(zé)任與控制措施。

對(duì)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用支出管理、報(bào)銷管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要建立嚴(yán)格的審批制度，明確各級(jí)管理者與經(jīng)辦人員的權(quán)限與責(zé)任，對(duì)重要崗位定期輪崗，確保不相容崗位相互分離，杜絕一手清、一言堂現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)內(nèi)控的程序化管理，有效防范與控制風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出、采購管理的核算、預(yù)算、執(zhí)行制度，規(guī)范流程化管控。

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都需建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確計(jì)量業(yè)務(wù)，避免核算錯(cuò)誤，以及人為調(diào)節(jié)收入與利潤(rùn)等情況的發(fā)生。建立預(yù)算制度，科學(xué)決策，制定具體的固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)，通過采購管理降低成本費(fèi)用，強(qiáng)化考評(píng)與執(zhí)行，對(duì)固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出、采購管理進(jìn)行全流程控制，規(guī)范支付程序與標(biāo)準(zhǔn)，保證各項(xiàng)支出的合理性與合規(guī)性。

第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)的管控，嚴(yán)格審核原始憑證的合規(guī)性與合法性，各項(xiàng)支出是否履行了預(yù)算與審批流程，是否存在不合理支出、異常支出等現(xiàn)象。建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，對(duì)誤列賬、隨意列賬等現(xiàn)象嚴(yán)格管控，規(guī)避財(cái)務(wù)支出環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，建立財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查制度，財(cái)務(wù)管理部門每年要定期進(jìn)行自查，通過非現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)的直接檢查來發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，進(jìn)行制度上的修訂，規(guī)范財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作。

第五，全面推進(jìn)信息化數(shù)字化建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，減少人工干預(yù)，通過系統(tǒng)自動(dòng)提示或設(shè)立條件篩選出問題數(shù)據(jù)，據(jù)此及時(shí)進(jìn)行檢查、核實(shí)與整改，從而提升內(nèi)控效率與效果，系統(tǒng)化建設(shè)的完善也能夠更好地促進(jìn)員工自覺養(yǎng)成合規(guī)的習(xí)慣。

3.3完善績(jī)效考核與獨(dú)立的審計(jì)檢查制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控實(shí)施效果

在全行的績(jī)效考核制度中以及財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線自身的績(jī)效考核制度中，都要加大內(nèi)控合規(guī)的考核分值，量化考核指標(biāo)，設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性與嚴(yán)肅性，提高各級(jí)干部員工對(duì)內(nèi)控合規(guī)工作的重視程度，自覺根據(jù)績(jī)效導(dǎo)向強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)工作。

審計(jì)部門要建立定期對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控狀況定期做出評(píng)價(jià)，常規(guī)化、動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，督促財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線整改制度落實(shí)、審批流程、實(shí)施執(zhí)行、核算準(zhǔn)確性、支出的合理性與合規(guī)性等各環(huán)節(jié)問題，從而糾正錯(cuò)誤，規(guī)范操作，起到提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平與管理效果的目的，維護(hù)銀行的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

4.結(jié)束語

商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的推動(dòng)力量，其自身也創(chuàng)造了業(yè)務(wù)發(fā)展的快速進(jìn)步，在其規(guī)模、利潤(rùn)不斷攀升的同時(shí)，內(nèi)控的重要性日漸凸顯，特別是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作對(duì)銀行意義重大。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不僅僅存在著內(nèi)控認(rèn)識(shí)上的問題，同時(shí)也存在著管理制度與框架體系的問題。只有建立起商業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系與工作框架，并輔以有效的績(jī)效考核和定期獨(dú)立審計(jì)制度，才能切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量并推動(dòng)財(cái)務(wù)管理乃至銀行整體管理工作與業(yè)務(wù)發(fā)展工作的不斷進(jìn)步與提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]牟軍輝，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)探究 當(dāng)代會(huì)計(jì) 2019年第7期.

[2]王曉霞，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管控效率的途徑分析 財(cái)經(jīng)界 2019年第4期.