陶英

摘要：事業(yè)單位相較于企業(yè)而言具有一定的特殊性，在我國的行政事業(yè)單位管理模式下，很多事業(yè)單位的運行經(jīng)費都是由政府全額撥款或部分出資支持的，這樣的模式下，導致一些事業(yè)單位對于經(jīng)費的使用較為粗放，缺乏內(nèi)部控制的意識，在財務內(nèi)控制度的建設上也存在諸多欠缺。在新時期的事業(yè)單位改革中，對事業(yè)單位資金利用的合理性、高效性提出了更嚴格的要求，事業(yè)單位加強自身財務內(nèi)控制度建設，提高財務管理水平也成為了必然的選擇。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務;內(nèi)控制度;問題;對策

當前時期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入轉(zhuǎn)型關鍵期，社會各領域?qū)τ诮?jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性、可持續(xù)性都加強了關注。對于事業(yè)單位而言，雖然事業(yè)單位大多為非盈利性單位，但在新的經(jīng)濟環(huán)境下，也面臨著一系列的壓力和挑戰(zhàn)，加強事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的建設，不僅有助于提高事業(yè)單位自身的風險防控能力，也有利于保證事業(yè)單位運行資金的有效利用率。

一、當前事業(yè)單位財務內(nèi)控制度中存在的主要問題

（一）財務風險預警機制建設滯后

事業(yè)單位運行資金來源的特殊性，決定了事業(yè)單位往往不需要考慮資金的可靠性，有資金使用需求時，可以通過向上級政府部門申請，獲得資金撥付支持。由于長期缺少自負盈虧的風險刺激，導致很多事業(yè)單位在財務風險防控意識上十分薄弱，在財務風險預警機制的建設上存在很大的滯后性。由于缺少完善的財務風險預警機制，很多事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在日常財務資金使用上，常出現(xiàn)不規(guī)范的操作行為，單位涉及資金利用的重大決策上，雖然會向上級申請，但自身缺乏風險評估與判斷，導致實際的風險防控預警能力不足，容易給財務風險的發(fā)生埋下隱患。

（二）財務內(nèi)部審計制度存在缺陷

審計工作的開展，是事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要手段。但從當前我國一些事業(yè)單位的財務內(nèi)控實踐情況來看，在審計環(huán)節(jié)更多依賴于外部審計工作，內(nèi)部審計實施上存在很大不足，在財務內(nèi)部審計制度的建設上也存在缺陷。我國在國家審計和社會審計方面都出臺了具體的法律，為外部審計工作的開展提供法律保障，但內(nèi)部審計的相關法律制定相對滯后，事業(yè)單位自身對內(nèi)部審計重視度不足，內(nèi)審制度建設較為隨意，無法對內(nèi)部審計控制工作的開展進行有效指導。另外，內(nèi)部審計制度中還缺少對內(nèi)審工作獨立性的相關規(guī)定，導致內(nèi)部審計工作的開展受到外部因素影響，難以保證內(nèi)部審計控制的效果。

（三）財務支出審核制度存在漏洞

財務支出是事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財務支出審核的規(guī)范性、嚴格性和有效性，直接關系著財務支出的合理性，也影響著財務內(nèi)部控制的水平。當前一些事業(yè)單位對財務支出審核的嚴謹性把控還存在不足，所制定的財務支出審核制度存在漏洞，對審核具體操作沒有做出規(guī)范細致的要求，對于審核控制的相關責任劃分也不夠清晰。同時，對審核工作實踐的監(jiān)管也沒有落實到位，整體導致事業(yè)單位財務支出的審核缺乏效力，把關作用發(fā)揮不到位，難以實現(xiàn)對不合理支出的有效控制。

（四）財務預算控制體系不夠健全

由于事業(yè)單位在資金運行方面會受到多方面因素影響，且相關管理規(guī)定要求事業(yè)單位按財政年度進行預算編制，在預算編制時需要很大程度上依靠財務人員的以往經(jīng)驗，結(jié)合歷年預算使用的情況，作出估算。而一部分財務人員在進行預算編制時，并不能對各方面的細節(jié)要素進行全面考量，導致預算編制較為粗略，精細化水平不足。加之很多事業(yè)單位對預算控制的重視度不足，預算控制體系不健全，對預算編制的審核評價具有一定的隨意性，大大限制了預算控制對于財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

二、事業(yè)單位加強財務內(nèi)部控制制度建設的策略

（一）加強事業(yè)單位財務風險預警機制的建設

事業(yè)單位加強財務風險預警能力是非常必要的，在事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設中，應當提高對財務風險預警的重視，盡快建立起有效的財務風險預警機制。具體來看，事業(yè)單位應做好對新的發(fā)展環(huán)境的分析，梳理可能存在的風險因素，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進行合理推斷。制定財務風險預警制度，明確財務風險識別、預警及管理的相關要求，并確定財務風險預警防控的責任分配。在此基礎上，加強事業(yè)單位內(nèi)部的全面宜傳教育，提高單位全體成員的財務風險防范意識，共同參與到風險防控工作中。

（二）突出財務內(nèi)部審計制度的獨立性與完善性

面對當前財務內(nèi)部審計制度中的缺陷，事業(yè)單位應當轉(zhuǎn)變對審計工作的認識，明確內(nèi)部審計工作開展的重要性，并對財務內(nèi)部審計制度進行有效完善。在財務內(nèi)部審計制度的制定和調(diào)整中，突出內(nèi)部審計的獨立性，明確內(nèi)部審計工作者的獨立開展工作的權責范圍，同時明確要求各部門不能干預內(nèi)部審計工作的獨立開展，保證內(nèi)部審計落實的規(guī)范性、可靠性。同時，還要注重對內(nèi)部審計制度的細化，明確內(nèi)部審計工作開展的具體范圍、審計標準、操作規(guī)范等，為內(nèi)部審計工作的開展提供指導，保證財務內(nèi)部控制的實施效果。

（三）建立嚴謹規(guī)范的事業(yè)單位財務支出審核制度

對事業(yè)單位財政支出環(huán)節(jié)的嚴格把控，是財務內(nèi)部控制的要點。在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的建設過程中，還應當盡快建立起嚴謹規(guī)范的財務支出審核制度，通過有效的財務支出審核，對不合理支出加以控制。在財務支出審核制度中，應當明確財務支出審核的工作內(nèi)容、相關支出項目的報銷范圍及審核標準，給出嚴謹規(guī)范的審核操作流程，并對審核責任進行明確劃分，為財務支出審核的實施提供規(guī)范依據(jù)。在此基礎上，加強對審核工作落實的監(jiān)督，保證審核操作執(zhí)行的規(guī)范到位，保證財務支出環(huán)節(jié)控制的有效性。

（四）建立健全的事業(yè)單位財務預算控制體系

預算控制作為財務內(nèi)部控制的重要組成，發(fā)揮著事前控制的重要作用。在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的建設中，還需要建立健全的財務預算控制體系。在財務預算環(huán)節(jié)加強各部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面做好財務預算分析工作，合理判斷各方面因素對年度財務預算的影響。同時結(jié)合大數(shù)據(jù)分析，開展精細化的預算，加強對財務預算所有項目的細節(jié)把控，并加強財務預算方案的審核評價，整體保證財務預算的科學性與合理性，強化預算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制效力。

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