王飛波

摘要：加強內(nèi)部控制是化工企業(yè)提升其核心競爭優(yōu)勢，促進其經(jīng)營穩(wěn)定可持續(xù)的必然趨勢，企業(yè)相關人員要深刻理解完善的內(nèi)控體系對企業(yè)的重要功能作用，積極推動企業(yè)內(nèi)控體系機制的建立健全，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

關鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;措施

一、化工企業(yè)內(nèi)部控制活動中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制機制的運行需要良好的內(nèi)控環(huán)境建設，這與內(nèi)部控制的執(zhí)行效果有著最直接的聯(lián)系?；て髽I(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣，其內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、職業(yè)道德、風險意識、人力資源等。但很多化工企業(yè)往往只重視生產(chǎn)制造和銷售環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設置、環(huán)境建設方面缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部相關人員財務風險意識淡薄，這給企業(yè)財務管理制度的建立與內(nèi)部控制機制的推行造成了一定的阻礙。

（二）企業(yè)資金預算體系不健全

化工企業(yè)的資金預算管理體系不健全，內(nèi)部缺乏對資金運行的有效控制，這使得企業(yè)內(nèi)常常出現(xiàn)盲目投資或資金回收監(jiān)管不力等問題。一方面，企業(yè)對資金預算編制沒有遵循全程化、全員化和全額化的原則，控制力不足;另一方面，一些企業(yè)在編制資金預算時沒有圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，資金預算只側(cè)重于日常經(jīng)營活動層面。對于化工企業(yè)來說，新產(chǎn)品的研究開發(fā)環(huán)節(jié)需要投入大量的資金，在財務預算的層面上，要對專項資金進行預算，如果企業(yè)照搬往年的經(jīng)驗，而沒有考慮到研發(fā)風險以及項目實際情況，會導致企業(yè)資金預算失效。

（三）內(nèi)部審計的監(jiān)督缺失

第一，內(nèi)部審計形同虛設，企業(yè)在運營發(fā)展時便無法有效監(jiān)督其中出現(xiàn)的違規(guī)行為。以某B化工企業(yè)為例，在審計作用未能充分發(fā)揮的基礎上，其在生產(chǎn)化學產(chǎn)品時由于操作規(guī)范性得不到保證，不僅威脅生產(chǎn)人員的生命安全，同時生產(chǎn)的化學產(chǎn)品由于有害物質(zhì)超標造成環(huán)保事故?；诖?，該公司只能被迫停產(chǎn)，造成巨大的損失。第二，化工企業(yè)在實行內(nèi)部控制時牽涉企業(yè)的每個部門，然而由于內(nèi)部審計作用微弱以及審計部門未健全，職能部門在運行時或多或少都會存在違規(guī)行為。由此可見，審計部門在化工企業(yè)中的地位岌岌可危。如此，在開展內(nèi)部控制工作時缺乏審計部門的監(jiān)督作用下便會降低內(nèi)部控制的質(zhì)量，使內(nèi)部控制流于形式化。

二、化工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的具體對策

（一）資金內(nèi)控

資金業(yè)務是化工企業(yè)財務內(nèi)控的重要業(yè)務環(huán)節(jié)?；て髽I(yè)在開展資金業(yè)務活動時，要嚴格遵循“收支兩條線”的基本原則，嚴禁資金的坐收坐支行為。一方面明確現(xiàn)金來源途徑，嚴禁業(yè)務人員直接收取現(xiàn)金，不允許對現(xiàn)金交易客戶進行賒銷，要求銷售會計人員要強化對此的監(jiān)督管控。另一方面對于貨幣資金支出行為，要明確付款范圍，財務負責人員要對付款程序的合法合規(guī)性進行監(jiān)控，確保資金支出的合理性及安全性。

為了預防車間小金庫現(xiàn)象，車間所有的收支賬目包括臨時工工資的發(fā)放、車間職工績效工資分配等均由統(tǒng)一的財務部進行管理。由于企業(yè)資金賬戶較多，為了提高資金的使用效率，企業(yè)要加強對賬戶資金的集中管控，并通過網(wǎng)上銀行實時動態(tài)地監(jiān)督企業(yè)資金流向，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常資金行為。

企業(yè)要重點強化對財務部貨幣資金的內(nèi)部控制，嚴格實行錢賬分離與印鑒分管的管理制度。要明確各財務崗位的職能權(quán)限，如出納要每日核對各種日記賬，出具現(xiàn)金盤點表，建立各種備查賬簿，并指定專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，嚴格按規(guī)定執(zhí)行付款流程等，財務部門主管人員要對其相應的表格賬簿數(shù)據(jù)及憑證票據(jù)進行核對檢查，加強不同崗位不同層級之間的制衡約束，有效增強財務內(nèi)控效果。

（二）規(guī)范內(nèi)控活動

企業(yè)要從事前、事中以及事后三個方面來強化內(nèi)控約束。首先在事前階段，通過全面收集客戶信息建立客戶信息檔案，劃分不同的客戶信用等級，確定相應的信用額度及賬期，將信用額度作為應收賬款余額控制的關鍵內(nèi)控節(jié)點，制定嚴格的額度及賬期管理政策。其次在事中重點加強合同的審批簽訂、檔案保管以及執(zhí)行落實的內(nèi)控管理，細化相關的合同條例，安排專人負責合同檔案管理，對合同完成進度進行跟蹤控制，及時就合同執(zhí)行情況加強同有關人員進行溝通，確保責任落實到各個具體的部門及崗位個人。最后在事后根據(jù)合同完成情況進行客戶信用的凍結(jié)、調(diào)整，及時同客戶進行對賬，對超期欠款啟動催款程序，必要時可通過法律訴訟進行催款，盡可能降低企業(yè)的壞賬損失。

（三）建立健全風險評佑機制

針對化工企業(yè)經(jīng)營管理來自內(nèi)外部風險因素的評估，企業(yè)要確定風險評估的主控點，強化風險應急演練，完善財務風險預警機制。例如：天業(yè)化工公司主要服務于食品、采礦、石油化工、合成藥物等多個行業(yè)。該化工企業(yè)在內(nèi)部控制體系建構(gòu)過程中，十分重視風險控制工作。企業(yè)的風險評估主控點主要包含了生產(chǎn)安全、資金安全、市場開拓、信息化管理、化工經(jīng)營這五個方面，并對風險等級評估、發(fā)生概率、影響程度進行分析。公司還設置了每年至少2次的停車檢修和安全演練活動。此外，企業(yè)為了響應國家政策號召，還承擔著城市保障與節(jié)能環(huán)保等多項社會責任，全面把控企業(yè)的外部政策環(huán)境適應能力。

（四）加強預算與成本控制工作

針對化工企業(yè)目前普遍存在的產(chǎn)能過剩以及化工市場原材料波動問題，一方面，企業(yè)要加強對市場的深入調(diào)研，制定合理的生產(chǎn)計劃，通過全面預算管理來控制企業(yè)的生產(chǎn)活動;另一方面，企業(yè)還可以通過專項預算來確保企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新方面的資金投入，確保研發(fā)項目能夠有充足的資金支持。此外，企業(yè)要建立健全成本控制系統(tǒng)，對生產(chǎn)、銷售及管理方面的成本支出進行針對性控制，建立有效的成本控制責任機制。

三、結(jié)論

綜上所述，化工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求更廣闊的發(fā)展空間，就必須要重視內(nèi)部控制的建設與實施，加強對各項業(yè)務活動的控制工作，建立有效的風險評估機制，并為企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制運行環(huán)境，有效地利用企業(yè)的資源進行長效發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益共存。

參考文獻：

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