周玉紅

摘要：一直以來我國都非常重視教育事業(yè)的發(fā)展，隨著國家教育體系改革向著縱深方向發(fā)展，對基礎教育領域的投入不斷增加，基礎教育領域成為社會公共事業(yè)支出的重要組成部分，加強中小學校的內(nèi)部控制建設，是新時代發(fā)展的必然要求。內(nèi)部控制涉及中小學校管理的各個環(huán)節(jié)，以及日常工作的方方面面，因此建立系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制體系，是保障中小學校財政劃撥資金效益最大化，提升學校管理和服務水平，滿足監(jiān)管要求，推動中小學可持續(xù)健康發(fā)展的關鍵。本文分析了中小學內(nèi)部控制中存在的主要問題，并由此提出完善中小學校內(nèi)部控制的相關對策。

關鍵詞：中小學校;內(nèi)部控制;對策

一、中小學校內(nèi)部控制的含義及重要性

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。中小學校作為國家教育的基石，承載著科教興國的歷史使命，加強學校內(nèi)部控制提示建設，對于中小學校具有重要而深遠的意義。

（一）加強中小學校內(nèi)部控制是當代預算管理發(fā)展的要求

近年來財政部不斷加強行對政事業(yè)單位的預算管理，2018年出臺了認真貫徹和實施《中共中央、國務院關于全面實施預算績效管理的意見》的通知，根據(jù)通知的要求，事業(yè)單位開始實施全面預算績效管理體系，該體將各個單位的一切經(jīng)營管理活動以及單位的人、財、物各方面與管理活動的各個環(huán)節(jié)，都須納入預算管理，要求績效管理責任要細致分解，落實到具體預算單位。中小學校是國家事業(yè)單位的重要組成部分，學校的辦學經(jīng)費主要來源于財政撥款預算收入，因此積極進行內(nèi)部控制體系建設，有助于中小學校合理利用和管理財政資金，保障學校資產(chǎn)的安全，切實發(fā)揮財政資金的價值，預防財務風險和貪污腐敗的發(fā)生。

（二）加強中小學校內(nèi)部控制是學校健康發(fā)展的需要

首先，中小學校是國家教育的重要環(huán)節(jié)，通過完善學校的內(nèi)部控制體系，有助于中小學教學活動的高效運行，保障財務數(shù)據(jù)和其他管理信息更加及時、準確、可靠、完整;其次，中小學內(nèi)部控制體系的建設，有助于各種規(guī)章制度的相互協(xié)調(diào)，減少制度之間的相互沖突，促進學校制度體系的完善，進一步提高學校內(nèi)部制度建設水平，增強部門之間的協(xié)調(diào)性，有效促進教學工作有序開展，使教職工在日常工作中有章可循，提高工作水平和工作效率;再次，加強中小學校內(nèi)部控制體系的建設，有助于強化中小學自我約束，改善管理的水平，提高其辦學效益;最后，加強中小學校內(nèi)部控制體系的建設，有助于中小學更好地適應財政規(guī)范化、科學化、信息化管理要求，保障資金安全，促進學校健康穩(wěn)定發(fā)展，最終促進中小學校的全面發(fā)展。

雖然中小學校的內(nèi)部控制體系建設，對于學校的發(fā)展具有至關重要的作用，但是在日常教學管理過程中，大部分中小學校的內(nèi)部控制仍存在很多問題。

二、中小學校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）中小學校內(nèi)部控制建設意識淡薄，相關人員素質(zhì)有待提高

中小學校的工作重心是教育教學工作，政府和社會對學校的關注也主要集中在教學質(zhì)量及辦學水平，所以造成了學校日常管理的重心基本轉(zhuǎn)移到教學管理工作，其他管理工作都是處于服務工作的地位。因此長期以來，學校的工作氛圍都是重教學而輕后勤，這就造成了大多說的中小學校從上到下整體都對內(nèi)部控制控制不夠重視，內(nèi)部控制意識極為淡薄。更有甚者大部分中小學的教職員工，認為內(nèi)部控制與教學工作無關，也認識不到內(nèi)部控制對學校整體工作的重要意思，導致中小學內(nèi)部控制難以得到有效執(zhí)行。而且中小學校的特殊性質(zhì)以及經(jīng)費來源的特殊性，使得大多數(shù)中小學校在財務管理方面追求穩(wěn)健，在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進程中處于被動甚至不作為的狀態(tài)，不能適應新形勢下提高內(nèi)部控制體系的客觀需求。

由于大部分中小學校對內(nèi)部控制工作沒有足夠的認識，因此日常工作過程中，絕大多數(shù)中小學校內(nèi)部控制的一個共同特點是缺乏專業(yè)人員，將內(nèi)部控制工作視為只是財務部門的工作，由學校的財務部門負責，而且參與后勤管理工作的財務人員大多由教師轉(zhuǎn)崗或者兼職而來，他們的專業(yè)素質(zhì)不能滿學校財務管理工作的的需求，更別談全面掌控學校的內(nèi)部控制工作，尤其在當下大部分學校里的財務人員非常弱勢，甚至被邊緣化，這樣的人員安排和組織管理，很難在技術(shù)層面上實現(xiàn)學校的內(nèi)部控制管理，也無法進行內(nèi)部控制體系的建設。

（二）中小學內(nèi)部控制制度不完善，缺乏制度執(zhí)行力

大部分中小學校對內(nèi)部控制體系建設工作沒有足夠的認識，導致大部分中小學的內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度缺乏關鍵的內(nèi)部牽制崗位，職責分工缺少相互牽制相互制約，沒有明確各崗位辦理業(yè)務的權(quán)限與職責，審批程序也不嚴格，容易出現(xiàn)越權(quán)行事或推諉現(xiàn)象，規(guī)模較小的學校甚至根本沒有授權(quán)審批制度，造成管理上的“一言堂”，不利于學校的健康發(fā)展。而且部分學校雖然有內(nèi)部控制制度，但不夠科學合理甚至存在不同制度相互沖突的現(xiàn)象。同時學校普遍存在內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的情況，許多問題的發(fā)生原因不是沒有制度，而主要是沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，普遍執(zhí)行力不夠，制度流于形式，協(xié)調(diào)性不強形同虛設。

（三）缺乏行之有效的監(jiān)督機制

中小學校屬于國家義務教育范疇，實際工作中大部分中小學校屬于公辦學校，其資金來源于財政部門的撥款，而日常管理則是由上級教體部門負責。這樣在現(xiàn)實工作中就出現(xiàn)了，財政部門只負責進行財政預算編制結(jié)果的審查和財政資金的撥付，監(jiān)督工作的側(cè)重點在資金的運用是否合理、合法、合規(guī)，資金的使用效率是否達到要求等方面，缺乏對學校內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，教育部門大多注重教學工作的管理，看重教學質(zhì)量和辦學業(yè)績，同樣缺乏對學校內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使學校內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制，導致了學校內(nèi)部控制體系建設一直不受重視遲遲難以健全。

三、強化中小學校內(nèi)部控制的對策建議

（一）加強內(nèi)部控制建設意識，提高內(nèi)控人員職業(yè)素質(zhì)

為了創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)中小學內(nèi)部控制體系的完善，真正達到科學有序的管理學校日常工作，需要強化學校領導者的內(nèi)部控制意識。校領導作為學校管理的第一責任人，應該掌握一定的財務知識及內(nèi)控管理理論知識，深刻認識實施內(nèi)部控制對學校日常管理工作的重要作用，高度重視內(nèi)部控制工作。同時為了保證內(nèi)部控制體系的建立，確保內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行，學校應該定期組織學校所有人員開展內(nèi)部控制知識的學習與培訓，以增強全體人員內(nèi)部控制意識，認識到內(nèi)部控制體系的建立對于其日常教學工作和學校管理工作的重要意義，自覺遵守學校內(nèi)控的各項制度和程序，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，形成全員參與內(nèi)部控制建設的局面。

內(nèi)部控制關鍵人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，是決定內(nèi)部控制體系建設和運行效果的重要因素。會計崗位又是所有內(nèi)部控制崗位的重中之重，所以中小學應嚴格按照法律規(guī)定，進行會計機構(gòu)的建立和人員配備，聘用專業(yè)會計人員，并且設置專門的內(nèi)部控制崗位，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離。管理好日?；A工作，同時要加強對內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓，提升其業(yè)務能力和綜合素質(zhì)，確保會計工作有序進行，穩(wěn)步提內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能。

（二）制定科學完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

中小學應根據(jù)本單位實際情況，制定一套合理合法、科學有效，具有可操作性、協(xié)調(diào)性的內(nèi)部控制制度。要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度，就需要了解本學?，F(xiàn)實情況，梳理現(xiàn)有的規(guī)章制度，按照內(nèi)部控制的邏輯順序，對本單位各項業(yè)務建立科學有效的內(nèi)部控制制度。同時根據(jù)科學合理的內(nèi)部控制制度，建立合理的組織機構(gòu)，設置合理相互制約相互監(jiān)督的工作崗位，將內(nèi)部控制制度落實到對應的工作崗位，保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

有了合理的內(nèi)部控制制度，在日常管理中堅決不能將內(nèi)部控制制度束之高閣，應當在各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)明確責任人，明確各崗位的職責權(quán)限，實行崗位責任制，梳理流程、評估風險、適當授權(quán)、明確控制點，提高自控能力，學校領導起到帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度的表率作用，營造一種對內(nèi)部控制制度敬畏的管理文化，全面加強內(nèi)部控制度的執(zhí)行力，形成良好的內(nèi)部控制的執(zhí)行氛圍，將學校建立成一個高效執(zhí)行力一流的管理體系，保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

（三）加強主管部門審計監(jiān)督，形成內(nèi)部控制的外部約束力

教育主管部門和財政部門，應當通力合作，做好中小學校內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計工作，強化對中小學校的內(nèi)部控制的監(jiān)督，并且發(fā)揮主管部門業(yè)務指導的作用，通過監(jiān)督和審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并指導中小學校及時調(diào)整不斷完善，完成內(nèi)部控制體系的建立。同時主管部門應當成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，定期對中小學校進行內(nèi)部控制體系建設和執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，加強對學校內(nèi)部控制制度的科學合理性進行檢測，幫助學校修訂和完善現(xiàn)有內(nèi)部控制，形成提高中小學校內(nèi)部控制建設的外部推理和約束合力，切實提升內(nèi)部控制管理的水平。在日常對中小學的管理和考核工作中，將內(nèi)部控制體系建設工作納入日?？己梭w系，提高內(nèi)部控制建設工作在日常工作中的地位，使各中小學校提高對內(nèi)部控制體系建設的意識。

總之，建立和完善中小學校的內(nèi)部控制體系，不但是國家宏觀管理的要求，也是中小學校順應時代發(fā)展，不斷完善自身管理的需要。雖然目前中小學校內(nèi)部控制體系建設仍然存在很多問題，但是只要我們堅定不移地推進中小學校的內(nèi)部控制體系的建設，提高中小學校內(nèi)部控制管理水平，增強管理者的管理意識，建立完善的內(nèi)部控制制度，建立科學的監(jiān)督機制，中小學校內(nèi)部控制體系一定會更加科學合理，在學校日常管理過程中發(fā)揮越來越重要的作用。

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