尚凱

財(cái)稅改革有三大重要任務(wù)，分別是預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革和調(diào)整中央與地方政府間關(guān)系。目前來看，央地關(guān)系改革相對(duì)滯后，是財(cái)稅體制改革中最難啃的骨頭，也成為當(dāng)前工作重點(diǎn)。本文對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)下財(cái)稅體制改革進(jìn)行分析，以供參考。

近幾年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度越來越快，經(jīng)濟(jì)總量呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)偉大復(fù)興有著深遠(yuǎn)的影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)適應(yīng)當(dāng)下國(guó)家建設(shè)的要求，體現(xiàn)出新常態(tài)。當(dāng)然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要相關(guān)的體制進(jìn)行約束，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康性和合理性。財(cái)稅體制改革關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著積極的意義。

1改革開放以來中國(guó)財(cái)稅體制改革

改革開放初期的探索，自中華人民共和國(guó)成立以來，我國(guó)一直以“統(tǒng)收統(tǒng)支”的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制為主，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向“雙軌制”轉(zhuǎn)變。“統(tǒng)收統(tǒng)支”下權(quán)力過于集中，缺點(diǎn)逐漸顯現(xiàn)。因此，在改革開放初期財(cái)稅體制改革的主旋律就是打破“統(tǒng)收統(tǒng)支”，主要方式是通過“放權(quán)讓利”調(diào)整政府與企業(yè)的分配關(guān)系。伴隨著國(guó)家營(yíng)改增改革全面的推開，六項(xiàng)減稅政策公布，極大的激發(fā)了很多企業(yè)的活力，也提高了納稅人的辦稅效率，針對(duì)一些小微企業(yè)的壯大發(fā)展，激活市場(chǎng)活力，都可以達(dá)到更好的效果，而作為企業(yè)納稅人來講，不偷稅漏稅，都是貫徹和落實(shí)科學(xué)規(guī)范的財(cái)政稅收政策的具體表現(xiàn)。

2經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下財(cái)稅體制改革面臨的問題

2.1人員價(jià)值重視不高

無論在哪種改革實(shí)踐中，人員往往決定著改革的方向，發(fā)揮著主觀的作用。由于人在改革中會(huì)提出創(chuàng)新的理念，總結(jié)出新方法，為改革實(shí)踐提供了理論依據(jù)。對(duì)于財(cái)稅體制改革也是如此，人員會(huì)先從當(dāng)下的財(cái)稅機(jī)制進(jìn)行分析，總結(jié)預(yù)測(cè)出未來財(cái)稅體制改革的發(fā)展方向，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新常態(tài)理解會(huì)逐漸加深，有利于推進(jìn)財(cái)稅體制改革。由于在當(dāng)下改革實(shí)踐中往往會(huì)忽視人員的價(jià)值功能，導(dǎo)致財(cái)稅體制改革不能呈現(xiàn)很好的效果，改革也不能進(jìn)一步深入。

2.2財(cái)政稅收體制具有一定局限性

當(dāng)前的稅收體制并不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，因此需要發(fā)揮政府決策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中科學(xué)調(diào)控和合理管理的職能。一個(gè)合理的稅收制度能使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，并且能更好發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控職能，經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，中央要求進(jìn)行權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的財(cái)政制度安排，實(shí)質(zhì)的需要是“財(cái)權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)，財(cái)力與事權(quán)相匹配”。雖然連續(xù)的實(shí)施減稅降費(fèi)政策，但目前財(cái)政收入規(guī)模大，有的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度甚至超過了全國(guó)經(jīng)濟(jì)平均發(fā)展速度，這并不利于新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以這體制并不能讓政府和國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中合理發(fā)揮作用，作用局限，限制了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)稅體制要符合社會(huì)歷史經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)總體環(huán)境是市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，而政府需要通過其職能運(yùn)用各種手段進(jìn)行宏觀調(diào)控，并不起決定作用。

2.3績(jī)效評(píng)價(jià)體系不夠科學(xué)和完善

地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)發(fā)展存在很多可量化的指標(biāo)，但在財(cái)稅改革方面，因改革存在一個(gè)周期，無法立竿見影，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)造成了直接影響。如在財(cái)稅改革措施得到推行后，當(dāng)?shù)叵蛭锪?、冷鏈建設(shè)等領(lǐng)域進(jìn)行投資，以服務(wù)商業(yè)、旅游業(yè)和影視業(yè)需求，由于上述行業(yè)需要較長(zhǎng)時(shí)間獲取業(yè)務(wù)上的拓展，如果僅以產(chǎn)值作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，雖然直觀可視，卻缺乏客觀性。同樣，財(cái)稅改革的過程中，其他措施也難以短時(shí)收效，績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)析對(duì)此重視不足，影響了工作質(zhì)量。

2.4疫情帶來的困難

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是吸納就業(yè)人員的主力軍，也是這次疫情受影響比較大的群體，前各地復(fù)工復(fù)產(chǎn)腳步加快，但是一些中小微企業(yè)面臨資金困難問題。

3基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下財(cái)稅體制改革問題措施

3.1建立財(cái)政制度

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新形態(tài)下的財(cái)稅體制改革應(yīng)該以社會(huì)發(fā)展為基礎(chǔ)，全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)政文明，從完善財(cái)政制度出發(fā)。首先，在近40年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，我國(guó)已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。在經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)的前提下，需要在經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)和黨建等各行業(yè)有所進(jìn)步，應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化為發(fā)展目標(biāo)立足于競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的世界潮流中。其次，在改革開放的40多年后，我國(guó)已經(jīng)制定了完善的迎合市場(chǎng)需求經(jīng)濟(jì)體制的公共財(cái)政體制框架。除此之外，財(cái)稅體制改革還需要體現(xiàn)時(shí)代特性，滿足社會(huì)發(fā)展需求，逐漸轉(zhuǎn)變成現(xiàn)代財(cái)政的形態(tài)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代的改革目標(biāo)。在我國(guó)目前的改革體系中，只有現(xiàn)代企業(yè)制度符合現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。過去很多國(guó)企改革都需要參照現(xiàn)代化企業(yè)的制度，所以當(dāng)今的財(cái)稅體制改革也應(yīng)該參照現(xiàn)代化財(cái)政制度，此外還可以借鑒其它國(guó)家成熟的財(cái)稅體制改革的規(guī)律?？傮w上來看，財(cái)稅體制改革要以現(xiàn)代財(cái)政制度為參考方向進(jìn)行深化改革，這將促使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體制趨于完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有著積極的影響。

3.2財(cái)政體制改革扎實(shí)推進(jìn)

基本確立體現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡改革方向的財(cái)政體制框架。推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，逐步理順中央和地方收入劃分。改革和完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度，健全一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，將轉(zhuǎn)移支付整合為一般性轉(zhuǎn)移支付、共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

3.3增強(qiáng)完善對(duì)于財(cái)政的預(yù)算和管理

所謂預(yù)算管理，首先，體現(xiàn)為要建立一種全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系;其次，體現(xiàn)為提出“將其他政府預(yù)算納入預(yù)算績(jī)效管理”，即除一般公共預(yù)算外，還要將政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障基金預(yù)算全部納入預(yù)算績(jī)效管理。具體措施為（1）逐步建立起各種部門和部門內(nèi)部的控制監(jiān)督體系和制度，防止預(yù)算執(zhí)行不合理的部分;（2）要聽取信息反饋，根據(jù)反饋?zhàn)龀黾皶r(shí)的預(yù)算調(diào)整，建立起嚴(yán)格的報(bào)告制度;（3）改革撥款方式，必須按照預(yù)算的方式執(zhí)行，根據(jù)部門內(nèi)部的規(guī)章制度，記錄好每一筆款項(xiàng)的來和去，保護(hù)預(yù)算管理批準(zhǔn)的權(quán)威性，不可隨時(shí)隨意更改;四、將實(shí)物形態(tài)的預(yù)算資金納入管理之中，以往政府通常以貨幣的形式對(duì)各地財(cái)政部門進(jìn)行分配，而忽略了對(duì)實(shí)物、勞務(wù)等資源的管理;四、保持預(yù)算的分配與執(zhí)行的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，建立好嚴(yán)格的規(guī)章制度，確保在預(yù)算實(shí)施過程中不會(huì)被鉆空子，并且要對(duì)違反預(yù)算規(guī)則的行為進(jìn)行量化的處罰。

3.4在融資上幫其增信助力

為幫助小微企業(yè)解決融資難問題，稅務(wù)部門在今年開展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，將納入“銀稅互動(dòng)”的企業(yè)，從納稅信用A級(jí)、B級(jí)拓展到M級(jí)，這樣數(shù)量增加了一倍，并且確保疫情期間信息推送、申請(qǐng)受理不中斷，努力實(shí)現(xiàn)“銀稅互動(dòng)”貸款網(wǎng)上一站式辦理。

4結(jié)語

綜上所述，財(cái)稅體制改革在全面深化中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的整體框架中繼續(xù)推進(jìn)，旨在通過建立現(xiàn)代化財(cái)稅體制徹底理清政府與市場(chǎng)的關(guān)系。在改革成功后，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的“宏觀管理與市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)有機(jī)結(jié)合”的MULTI-CSSA將得到全面修復(fù)，服務(wù)型政府和獨(dú)立的市場(chǎng)主體將在完備的財(cái)稅制度約束下共同推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。