王鴻飛，曾鐵城

（廣東省科學技術情報研究所，廣東廣州 510033）

1 中美企業(yè)研發(fā)激 勵政策的比較

目前，我國政府對企業(yè)的研發(fā)鼓勵政策主要包括提供稅收優(yōu)惠、建設研發(fā)平臺、設立政府引導基金以及研發(fā)撥款等方面。其中，稅收優(yōu)惠的惠普性相對較高，具體措施也較為繁雜，是整個體系中極其重要的一部分。

1.1 稅收支持政策比較

科技創(chuàng)新和企業(yè)研發(fā)一直受各國高度重視，其中研發(fā)費用資助及稅收優(yōu)惠是影響各國企業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)投入的重要一項。從稅收優(yōu)惠來看，美國政府主要采取的是間接優(yōu)惠政策，并結(jié)合稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)以及加速折舊等方式；我國也有著相對完善的稅收優(yōu)惠體系，有直接稅收優(yōu)惠（優(yōu)惠稅率、稅費退還）和間接稅收優(yōu)惠（加速折舊、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限和研發(fā)費用加計扣除等），且覆蓋范圍正在慢慢擴大（見表1），但我國在法律保障及研發(fā)資金投入強度方面還存在著需要改進的地方[1]。

表1 中美兩國鼓勵企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策

表1（續(xù)）

1.2 其他支持政策比較

政府除了進行研發(fā)投入和提供稅收優(yōu)惠，還通過研發(fā)資金支持、鼓勵產(chǎn)學研合作以及建設研發(fā)平臺等方式鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和研發(fā)。如：國務院批復的《中國國民經(jīng)濟核算體系（2016）》，鼓勵各地各級政府對創(chuàng)新企業(yè)進行支持，啟用新的核算體系。新核算體系中的“無形固定資產(chǎn)”擴展并改稱為“知識產(chǎn)權產(chǎn)品”，最突出的變化為研發(fā)資本化，即研發(fā)由原來的中間消耗變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)下的知識產(chǎn)權產(chǎn)品，有利于研發(fā)支出水平的整體提高，同時各地方政府也會加大對創(chuàng)新企業(yè)的研發(fā)支持力度[7]（見表2）。

表2 中美鼓勵企業(yè)研發(fā)的其他支持政策

2 對廣東的政策啟示

聯(lián)系前文分析，借鑒美國經(jīng)驗，廣東省對企業(yè)的研發(fā)支持及稅收優(yōu)惠還存在如下方面的政策空間。

2.1 設立企業(yè)研發(fā)投入激勵計劃，打造企業(yè)研發(fā)補助的升級版

激勵計劃旨在激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、開展研發(fā)活動，操作上為對企業(yè)經(jīng)核實的年度可加計扣除的研發(fā)費用按一定比例給予補助支持。在堅持普惠性的前提下突出重點，按照分類分檔的方式確定不同支持標準。分類是指將已建立研發(fā)機構的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)、高企入庫培育企業(yè)、科技型中小企業(yè)（非高企）和粵東西北地區(qū)企業(yè)作為重點支持對象，適用較高補助標準；分檔是指按照企業(yè)研發(fā)投入的金額劃分為不同檔次，對不同檔次實行不同的補助標準，并設置封頂額度。

廣東省企業(yè)研發(fā)補助工作受到社會各界的普遍關注，廣東省人大財經(jīng)委、省財政廳和省科技廳分別對這項工作的實施情況進行了第三方績效評價，評價結(jié)果均為良好。根據(jù)省人大常委會績效評價結(jié)果新聞發(fā)布會的信息要點，研發(fā)補助工作的社會調(diào)查滿意度達到了九成，是歷年來社會滿意度最高的一項工作。省人大常委會還專函向省政府建議優(yōu)化政策、繼續(xù)實施。目前，企業(yè)研發(fā)費資助已剛性叫停，政策的不確定性將會給企業(yè)研發(fā)投入的持續(xù)性帶來影響。

2.2 加強溝通，保障稅務與科技兩管理部門的信息對稱

稅務和科技管理部門是企業(yè)開展研發(fā)活動中重要的相關部門，在研究開發(fā)費的稅前扣除相關政策上，稅務、科技管理部門與企業(yè)之間的信息不對稱會引發(fā)一系列的委托代理問題。政府不能直接監(jiān)測稅務部門的工作水平，但可通過觀測稅收減免的額度來判斷政策實施的效果，因此，政府面臨激勵機制設計問題，即基于可觀察到的變量來對稅務部門進行利益補償，使稅務部門采取的行動在一定時期內(nèi)能最大化政府的期望。建議科技管理部門與稅務部門建立長效溝通機制，及時、有效地傳遞對有關科技項目立項的不同意見，如通過共享大數(shù)據(jù)平臺共享技術鑒定情況、最終核查結(jié)果等，加強信息互聯(lián)互通、縮短時限，幫助企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

2.3 深化結(jié)構性減稅

我國目前稅收優(yōu)惠體系以企業(yè)所得稅為主，經(jīng)濟的加速發(fā)展需要進行經(jīng)濟模式的改進，深化結(jié)構性減稅有助于調(diào)節(jié)收入、提高人民群眾生活水平。同時，著眼于新興產(chǎn)業(yè)，通過相關的結(jié)構性減稅政策，使新興產(chǎn)業(yè)享受政策優(yōu)惠，推動經(jīng)濟社會繁榮發(fā)展。

2.4 加強對長期股權投資的激勵和繼續(xù)放寬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件

目前，創(chuàng)業(yè)投資收益稅收優(yōu)惠激勵政策的適用范圍已擴展到天使投資個人和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而以前只有有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)才能享受此優(yōu)惠。同時，被投資企業(yè)的范圍也擴展到部分科技型初創(chuàng)企業(yè)，并于2020年4月提出在全國進行推廣[10]。此外，我國目前對創(chuàng)投持股期限的要求為至少2年，而在美國，長期擁有股權的投資者能享受更大的優(yōu)惠力度，因此建議國內(nèi)可以執(zhí)行不同的持股期限對應不同的優(yōu)惠利率，鼓勵長期股權投資。天使投資主要投資早期階段，風險較高，因此，可對天使投資人提供優(yōu)惠程度更高、更有針對性的政策。

2.5 試點提高部分行業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例

目前，活動負面清單和行業(yè)負面清單外的研發(fā)活動是可加計扣除研發(fā)費用的，包括研發(fā)直接相關的差旅費和會議費、專家咨詢費、試制產(chǎn)品檢驗費、高新科技研發(fā)保險費和外聘人員勞務費，加計扣除的內(nèi)容較為廣泛。對個別行業(yè)，特別是符合國家戰(zhàn)略性發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，建設有針對性地提高其研發(fā)費用加計扣除比例，從而有效增加企業(yè)研發(fā)投入。