宋英芳

【摘? 要】隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會變革，經(jīng)濟市場化趨勢日益凸顯，為汽車銷售企業(yè)提供了很大的發(fā)展機遇，極大地促進了汽車銷售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。論文在系統(tǒng)研究和深刻剖析汽車銷售企業(yè)財務預算編制原則與流程的基礎上，著重闡述了汽車銷售企業(yè)財務預算編制的過程與方法。希望論文的調查研究能夠為汽車銷售企業(yè)財務預算編制工作提供理論借鑒與參考，從而不斷提升汽車銷售企業(yè)財務預算編制的水平，為汽車銷售企業(yè)的管理奠定基礎。

【Abstract】With the economic development and social change， the trend of economic marketization has become increasingly prominent， which provides great development opportunities for automobile sale enterprises and greatly promotes the sustainable development of automobile sale enterprises. Based on the systematic research and profound analysis of the principles and procedures of financial budget preparation of automobile sale enterprises， this paper emphatically expounds the process and methods of financial budget preparation of automobile sale enterprises. It is hoped that the investigation and research of this paper can provide theoretical references for the financial budget preparation work of automobile sale enterprises， so as to continuously improve the level of financial budget preparation of automobile sale enterprises and lay a foundation for the management of automobile sale enterprises.

【關鍵詞】汽車銷售;企業(yè);財務;預算編制;有效措施

【Keywords】automobile sale; enterprises; finance; budget preparation; effective measures

【中圖分類號】F275.2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0060-02

1 引言

市場化趨勢的不斷加強為汽車銷售企業(yè)的發(fā)展提供了很大的發(fā)展契機和機遇，編制預算工作是財務戰(zhàn)略實施的重要環(huán)節(jié)，能夠對汽車銷售企業(yè)的整個銷售過程起到直接的影響作用[1]?；谪攧疹A算編制在汽車銷售企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用，本文就汽車銷售企業(yè)財務預算編制的基本原則和流程展開討論，在重點闡述財務預算編制方法的基礎上，探索出汽車銷售企業(yè)財務預算編制的科學、精準、有效措施，希望能夠為提高財務預算編制水平提供借鑒與參考，促進汽車銷售企業(yè)更好發(fā)展。

2 汽車銷售企業(yè)財務預算編制的原則與流程概述

2.1 原則

汽車銷售企業(yè)財務預算編制的實施過程主要遵循三大方面的原則[2]：一是目標性原則，即汽車銷售企業(yè)要根據(jù)公司經(jīng)營目標和長期經(jīng)營戰(zhàn)略，將各個項目支出與收入做統(tǒng)一的預算，科學合理地制定方案;二是全面性原則，即汽車銷售企業(yè)在預算編制的過程中，要將整個銷售和服務環(huán)節(jié)納入全面的考量范圍，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)可能性，讓各項業(yè)務與流程被全面統(tǒng)籌系統(tǒng)經(jīng)營;三是客觀性原則，即汽車銷售企業(yè)要尊重本公司的實際發(fā)展狀況、市場成熟程度以及產(chǎn)品市場競爭力，結合企業(yè)銷售的現(xiàn)實狀況與經(jīng)營預期目標，充分了解各板塊的實際需要，實現(xiàn)客觀與現(xiàn)實二者的統(tǒng)一，保證各項業(yè)務預算在科學合理的范圍。

2.2 流程

汽車銷售企業(yè)財務預算編制的基本流程主要有四大環(huán)節(jié)：一是下發(fā)年度預算通知。在這一過程中，預算管理部門通常要根據(jù)董事會確定的發(fā)展戰(zhàn)略和目標，結合歷史相關數(shù)據(jù)資料，提出切實可行的下年度總體財務預算目標?？傮w目標確定后，制定明確完善的預算編制方案和政策，將年度預算通知下發(fā)到各個職能部門。二是編制上報，即各個職能部門根據(jù)年度預算通知所制定的預算目標和政策，根據(jù)本部門的業(yè)務狀況和現(xiàn)實情況，統(tǒng)籌編制本部門財務預算方案，并上報預算管理部門。三是編制的預算平衡與匯報。預算管理部門要對各個子部門上報的預算方案進行嚴格審核，并將各個部門的數(shù)據(jù)資料進行匯總，溝通業(yè)務趨勢和意見想法，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，協(xié)調預算方案修訂。四是確定與下發(fā)預算藍本，主要通過預算管理部門繼續(xù)發(fā)揮作用[3]，嚴格審批各部門的年度總預算，并對預算委員會確定的各部門的預算下發(fā)執(zhí)行。

3 汽車銷售企業(yè)財務預算編制的操作方法

3.1 事前準備

在這一環(huán)節(jié)，主要要求預算管理部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確公司運營重點與難點，結合下一年度預算目標，制作切實可行的預算編制模板，撰寫預算編制說明，明確各項預算指標要求，要求編制和上報時間，實現(xiàn)預算編制目標。在預算通知下發(fā)時，對公司的預算上報和平衡時間進行系統(tǒng)的評估和科學的評判，充分考慮上級公司的主導作用，在財務預算編制尚未上報上級公司前，對預算編制工作內容進行實時落實，保證預留上報、評審、溝通、修訂等所需時間。此外，還要根據(jù)業(yè)務實際和管理需要，對納入預算范圍的主體部門、業(yè)務類型、預算模塊等進行系統(tǒng)預算和科學要求，以保證預算編制工作順利完成。

3.2 預算編制

汽車銷售企業(yè)的預算主要包括四大方面的內容。第一，對銷售收入的編制。銷售部門作為汽車銷售企業(yè)的重要組成部分，通常要制定明確的銷量計劃，根據(jù)市場化條件和趨勢，在數(shù)據(jù)分析的基礎上，科學預測和評估分析下年度的整車銷售情況和預算編制內容。一般而言，整車銷售收入在計算編制的過程中，通常要求對庫存結構、整車明細、銷售狀況及銷售指導價進行系統(tǒng)剖析和深刻探索，一般的計算公式為：銷售收入=整車明細銷售×銷售指導價。采購部門根據(jù)銷售部門預先制定的整車銷量計劃和市場銷售趨勢的保有量，科學評估和預先制定銷售收入預測表，并結合市場折扣率預估銷售折讓。第二，編制銷售成本。主要通過結合確定的預算銷售目標和預期的經(jīng)營目標，對采購結算價進行預算評估，從而有效實現(xiàn)銷售成本的預算編制工作。折扣編制是汽車銷售企業(yè)財務預算編制的重要組成部分，在整車銷售折扣過程中，其涵蓋的內容主要是基本折扣或與銷售相關的特殊折扣，這要求業(yè)務部門認真研讀廠家的商務政策，根據(jù)歷史經(jīng)驗和車型結構，預估車輛批售返利和零售返利。對與銷量直接掛鉤的批售返利，要根據(jù)預估的銷量和庫存情況，估計訂單時間和返利政策。第三，編制資本性支出。汽車銷售企業(yè)在提升市場競爭力的過程中需要改造和升級店面，這就需要根據(jù)店內實際情況和升級要求，進行必要的投資預算，廠家一般會給予店面改造支持，這些也都應該在預算編制時予以考慮。第四，費用編制，這也是財務預算編制的重要內容。汽車銷售企業(yè)的主要費用包括固定費用和變動費用。固定費用主要指房租、折舊、人工成本等，變動費用包括市場費用、車輛費用、辦公費用、保險費用及管理費用等。由于汽車銷售企業(yè)主要是人員銷售和修車服務，所以費用里占重要比例的是人工成本，在人工成本編制時，不僅要根據(jù)公司組織構架確定人員預算，還要結合銷量和利潤要求，確定人均工資及社保開支，在保證團隊穩(wěn)定的基礎上實現(xiàn)公司利潤最大化。費用中還有重要的一部分是市場費用，公司的銷量提升與市場費用投入密不可分，所以編制費用預算時必須結合銷量和銷售節(jié)奏、新車上市時點編制必要的市場費用，不可只為利潤壓縮費用，也不可不顧利潤大肆投入市場費用。所有的費用均要與業(yè)務掛鉤、有據(jù)可依、有崗位可考核。

編制預算的過程是對公司業(yè)務全面梳理的過程，預算編制不可脫離業(yè)務變成空中樓閣，科學合理的預算一定是結合業(yè)務實際、依據(jù)充分、測算有理的。

3.3 匯總平衡與下發(fā)預算藍本

在編制上報后，預算管理部門不僅要匯總數(shù)據(jù)，更需要就各部門編制預算與公司總體目標的差距進行分析，并不斷溝通調整。對于不切合市場的預算要堅決重編，對不合理、依據(jù)不充分的預算要夯實依據(jù)，找出歷史數(shù)據(jù)進行縱向對比分析，與同行業(yè)其他公司進行橫向對比，還要對比各項業(yè)務指標比率和結構，確保預算科學有效。多次溝通一致后的預算由預算管理部門下發(fā)預算藍本。下發(fā)預算藍本時要對預算編制的大項指標進行明確闡釋，對年度預算的整體銷售情況做總結報告，允許在市場發(fā)生重大變化時科學合理調整預算。一般預算藍本的主要內容是預算調整和追加表，各主體業(yè)務部門明確預算調整和追加表的相關內容及辦理手續(xù)。此外，要明確預算考核體系，結合人力資源管理，將各項預算指標與責任人考核掛鉤，明確預算考核方法及取數(shù)來源，明確計算依據(jù)及對考核結果、對管理層的影響。

預算管理工作主要為指導業(yè)務運營服務，不能執(zhí)行的預算等于空中樓閣，所以預算執(zhí)行情況分析與考核工作也是預算管理工作的重要環(huán)節(jié)。

4 結語

隨著市場化經(jīng)濟趨勢的日益突顯，各大汽車銷售企業(yè)要想在市場競爭中贏得主動地位，大力推行財務預算編制與管理工作就顯得尤為重要，財務預算的編制工作也是十分重要的節(jié)點。公司戰(zhàn)略的實施離不開預算管理工作，科學合理的財務預算可以有效助推公司提升利潤水平，助力汽車銷售企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

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【3】張葵.汽車銷售行業(yè)預算管理存在的常見問題及對策[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（13）.