陳麗

摘 要：國家出臺政策對科研項目資金管理進行“放管服”改革，旨在賦予科研管理更大的自主權，但是“放”必須有相配套的“管”，才能保障科研經(jīng)費科學管理。目前高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，本著更加高效的使用高校科研經(jīng)費的目的，本文從建立“負面清單”模式的角度，提出高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制流程優(yōu)化，以期對高校科研產(chǎn)出效益有所助益。

關鍵詞：科研經(jīng)費;廉政風險點;流程優(yōu)化

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.063

近年來，圍繞如何管好用好科研經(jīng)費、充分調(diào)動科研人員的積極性，出臺以“放管服”為核心的科研項目經(jīng)費管理改革，同時持續(xù)加大對科研經(jīng)費的投入，這些都體現(xiàn)了科研管理工作得到國家的重視。但科研經(jīng)費具有專業(yè)性較強、金額大及種類繁多等特點，監(jiān)管難度相對較大，目前高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，高校從廉政風險防控點出發(fā)，建立“負面清單”，完善科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合法性比較有利。

1 高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制存在的問題

1.1 監(jiān)管體制不健全

科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系不夠健全，管理部門職能未建立協(xié)同機制?？蒲泄芾聿块T注重項目申請及成果，財務部門注重經(jīng)費收支和財務核算合法合規(guī)，項目負責人注重經(jīng)費總控制和項目目標實現(xiàn)，因關注點不同，又缺乏協(xié)同合作，對科研經(jīng)費管理不完善，無法對學?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制整體框架及其運行情況進行跟蹤、監(jiān)測、識別控制風險。

1.2 流程設計不完善

科研項目在確立階段，預算編制、成本核算不精準、不科學;在調(diào)整預算經(jīng)費時，沒有按一定的變更程序申請，隨意變更預算;科研項目立項后，為研究項目而配套購買的各類儀器設備、實驗用品、勞務支出等，與科研項目的研究相比，有一定的滯后性;部分科研人員意識淡薄，紀律觀念淡漠，導致科研經(jīng)費使用的重要性不夠，報銷失實時有發(fā)生;項目結題階段，項目結題不結賬現(xiàn)象時有發(fā)生;科研經(jīng)費使用中期和后期的考核較為薄弱，沒有與政策和上級部門要求相匹配的科研經(jīng)費使用和管理以及考核規(guī)定，導致科研經(jīng)費使用缺少對廉政風險點的防控。

1.3 科研經(jīng)費各管理部門職能缺少協(xié)同機制

科研經(jīng)費管理過程中涉及的部門主要有科研、財務、國有資產(chǎn)、紀委、審計，各部門相互獨立，直線操作，未能協(xié)同管理，此模式的弊端就是，科研處只關注想技術層面，未能對經(jīng)費的使用給予制度指引和有效監(jiān)督;財務處因不參與項目運作，難以核實經(jīng)費支出與課題是否相關，只是對經(jīng)費使用支出情況進行審核，未能對項目本身從資金的籌集和運用全過程的綜合管理和有效監(jiān)督;國有資產(chǎn)處僅對科研經(jīng)費購買資產(chǎn)的渠道、入庫手續(xù)等負責，對資產(chǎn)購置的合理性缺少考核。

1.4 科研項目績效考核制度不健全

大多數(shù)高校尚未真正建立科學合理的科研經(jīng)費績效靠考評及獎懲制度，對于科研人員過多追求短期效益、“重立項、輕研究”、部分高校至重視結題的論文等問題無法根本解決，造成科研經(jīng)費浪費一定程度上擴大了科研管理混亂局面。

2 高校科研經(jīng)費廉政風險點分析

違規(guī)使用科研經(jīng)費的方式方法呈現(xiàn)多樣性和復雜性的特點，通過梳理科研經(jīng)費廉政風險點可發(fā)現(xiàn)業(yè)務過程中容易出現(xiàn)違規(guī)情況的地方，在這些易違規(guī)的地方插上 “小紅旗”，可嘗試建立“負面清單”，廉政風險點舉例分析如下：

（1）申報立項環(huán)節(jié)的風險點有：課題組通過造假申報材料、造假預算、虛列支出名目、造假項目預算調(diào)整事由等方式，通過偽造文件或者通過與自己有利益關聯(lián)合作單位轉(zhuǎn)移資金等方式進行套現(xiàn)，達到套取科研經(jīng)費的目的。中國農(nóng)業(yè)大學教授、中國工程院院士李寧利用職務便利，通過本人實際控制的公司，開具虛假發(fā)票和虛擬交易事項套取科研經(jīng)費，先后涉嫌貪污公款2000余萬元。

（2）項目實施環(huán)節(jié)的風險點有：課題組報銷事由和報銷金額未執(zhí)行項目預算，利用科研協(xié)作之名私設“小金庫”，科研經(jīng)費被挪作他用，另外，科研項目或任務通過外包、轉(zhuǎn)包形式，虛列名單冒領勞務費、專家咨詢費等;購買的設備或材料超出預算范圍或者與科研項目無關、報銷的人員費用非課題組成員等行為。廈門大學教授何孝星、林伯強負責的課題組于2008年至2012年期間，使用與課題無關的票據(jù)報銷科研經(jīng)費問題。

（3）結題驗收環(huán)節(jié)的風險點有：項目結余經(jīng)費和間接費管理不規(guī)范以及課題組不按預算進行結題驗收等;為避免預算結余被收回，突擊消費，產(chǎn)生違規(guī)行為;科研經(jīng)費使用效率低下，大量浪費科研經(jīng)費;紀委、審計等監(jiān)督部門事后監(jiān)督，缺少對運作流程及績效的監(jiān)管;因缺少考核機制，項目的績效情況無法評價。北京郵電大學原教授宋茂強借用熟人的身份證辦理銀行存折，以“校外勞務人員”的身份報銷不合理費用，將68萬元科研經(jīng)費據(jù)為己有。山東大學劉兆平就是通過虛開發(fā)票，支取不合理費用，騙取科研經(jīng)費等公款341.8萬元。

3 “負面清單”模式下相關流程設計優(yōu)化

3.1 優(yōu)化課題立項流程

建立科學合理的評估程序，全過程監(jiān)管課題征集、評審、審批環(huán)節(jié)，設計科學有效的評估方法，以此保證課題在立項過程中能客觀、公正、高效的完成立項咨詢公正，提高內(nèi)控管理效率。征集課題時，科研處應及時組織科研力量進行研究論證，提高課題申報的適用性;評審申請書時，申請書編制人員與相關評審人員實現(xiàn)不相容職務的分離，確保評審結果的公平有效;授權審批時，分級逐層進行審批，通過院系領導、科研處、校領導三級審批來構建該階段的有效性和長效機制。

3.2 控制預算編制環(huán)節(jié)

強化預算編制的質(zhì)量和效果，可提高經(jīng)費支出的效率，各部門協(xié)同合作，從項目預算源頭進行控制，參與科研項目管理全過程，以達到規(guī)范經(jīng)費使用的目的。第一，為強化預算工作整體的控制力，高?？蒲袌F隊應考慮所有科研活動的相關環(huán)節(jié)，將預算科目細化到最小項，發(fā)揮預算控制的真正約束力;第二，為打好預算編制的基礎，在預算編制過程中，可聘請相關財務人員全程參與預算編制工作，彌補科研人員財務知識缺乏的問題;第三，為結局預算編制過程中面臨的風險，預算編制工作應程序化、制度化，明確職責，項目團隊可征求科研處、財務處、國有資產(chǎn)處、審計處等部門的意見，繞開預算編制過程中的“負面清單”行為。

3.3 控制經(jīng)費支出環(huán)節(jié)

根據(jù)國家相關法規(guī)要求，結合高校本身特點，高校應盡快建立科研經(jīng)費管理過程的內(nèi)部控制制度并進行評價，在經(jīng)費支出環(huán)節(jié)，監(jiān)管關鍵點如下：第一，建立詳細的規(guī)章制度，從源頭防范科研經(jīng)費支出違規(guī)風險，高校應將費用的支出明晰化、制度化、流程化，對辦公費用支出、差旅費用的報銷、交通住宿費用的支出進行明晰化規(guī)定，支出過程應進行的招投標、詢價行為和應提供的票據(jù)依據(jù)都進行約束，并社會不同檔次的授權審批手續(xù)要求，減少管理控制過程中能出現(xiàn)的“負面清單”數(shù)量。第二，執(zhí)行分級授權審批，增加內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，科研費用支出標準的建立應精細化，盡可能考慮科研項目的實際情況，列支不同科研經(jīng)費支出標準和使用范圍，比如差旅費、材料費等具體包括哪些，以“負面清單”為反面目標，堅決杜絕不能支出事項的報銷行為。第四，協(xié)同合作，加強對票據(jù)的審核。對票據(jù)的真實、合規(guī)，審批手續(xù)的完整，用途的清晰程度均作出要求并加強審核，比如科研人員的勞務費支出是否有支出標準，支出依據(jù)，對方姓名、身份證、銀行卡等信息，并通過打卡支付勞務費的方式代替科研人員代領勞務費行為。通過對內(nèi)部會計控制的來實現(xiàn)對科研經(jīng)費支出的控制和評價。

3.4 加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督

學校紀檢監(jiān)察、審計、科研處、財務處、資產(chǎn)管理部門等相關職能部門各負其職，加強協(xié)作，以“負面清單”為導向，加強“點穴式”專項督查，一是對科研經(jīng)費廉政風險點進行排查;二是對廉政風險防控措施制定及實施的有效性進行評價;三是相關制度建設及權力運行制約機制構建的科學性和合理性進行檢查，進一步完善科研經(jīng)費管理機制。

3.5 健全科研腐敗懲處機制

建立“負面清單”，規(guī)避科研經(jīng)費管理和使用過程中的違規(guī)行為，配合建立嚴格的腐敗行為懲處機制，落實追求責任制度，建立科研誠信數(shù)據(jù)庫，進一步完善內(nèi)部控制流程。

國家不斷加大科研經(jīng)費的投入力度，“放管服”政策的陸續(xù)出臺，對于科研人員創(chuàng)新活力的激勵，推動高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，是一種機遇。以此為背景，以“負面清單”管理模式為導向，高效規(guī)范科研經(jīng)費管理，努力營造良好的科研環(huán)境，推動高?？蒲兴竭~上新臺階。

參考文獻

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