隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、 科技的進(jìn)步，人們交易的需求量日益增加，與之增長(zhǎng)的就是電氣企業(yè)的生長(zhǎng)速度。電氣企業(yè)的數(shù)量在逐年的增加，然而，廣日電氣公司在運(yùn)行過(guò)程中，由于體制限制，使其內(nèi)部存在著大量的問(wèn)題。特別是全面預(yù)算管理領(lǐng)域，企業(yè)明顯存在著經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)成本控制不佳，不利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種新的預(yù)算管理模式，能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升有一定的積極作用。

1 概念綜述

1.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理中“預(yù)算”一詞， 一般會(huì)因?yàn)橛捎谛袠I(yè)的從事領(lǐng)域，從事背景以及應(yīng)用的實(shí)際范圍不同還存在差異，在本文中，預(yù)算主要是圍繞著廣日電氣公司發(fā)展的預(yù)算管理來(lái)展開討論。從目前各種文獻(xiàn)中可以查找出多個(gè)不同的國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于企業(yè)預(yù)算的定義，一是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)教授們，在他們看來(lái)，企業(yè)預(yù)算的設(shè)定過(guò)程是整個(gè)工作過(guò)程的核心環(huán)節(jié)，是后期工作過(guò)程中財(cái)務(wù)使用的保障，預(yù)算中應(yīng)該包含資金任務(wù)以及完成這些任務(wù)應(yīng)該采取的措施。二是著名的預(yù)算管理專家威爾士教授，他將企業(yè)預(yù)算管理控制簡(jiǎn)稱為預(yù)算管理，并且提出了一系列的新術(shù)語(yǔ)，如“綜合的利益計(jì)劃及控制”等。三是國(guó)內(nèi)學(xué)者湯谷良認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理過(guò)程包含了編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算以及綜合測(cè)評(píng)等步驟，并且整個(gè)過(guò)程中會(huì)涉及龐大的數(shù)據(jù)和表格計(jì)算。從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅是數(shù)據(jù)的分析，而是和自身管理系統(tǒng)相融合的過(guò)程。只有對(duì)內(nèi)部每一個(gè)工作部門都做到明確分工和責(zé)任分擔(dān)，就能得到很好的內(nèi)部管理與配合效果，如圖1所示。

圖1 企業(yè)預(yù)算管理概念圖

1.2 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

首先，企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間中發(fā)展效果的反映。從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)在將來(lái)一段時(shí)期內(nèi)活動(dòng)規(guī)劃與預(yù)測(cè)的表現(xiàn)形式。其已成為企業(yè)管理不可或缺的手段，從當(dāng)前全面預(yù)算管理的成功實(shí)踐來(lái)看， 全面預(yù)算不僅是一個(gè)由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制所組成的管理過(guò)程，更是一個(gè)將企業(yè)績(jī)效管理和企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力有效結(jié)合的系統(tǒng)管理工具，優(yōu)化和完善戰(zhàn)略執(zhí)行是完善公司管理工作的重要方法。通過(guò)嚴(yán)格地實(shí)行全面預(yù)算管理，最大程度地降低支出來(lái)提升企業(yè)利潤(rùn)，是每一個(gè)企業(yè)最為關(guān)心的重大實(shí)際問(wèn)題。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的全面預(yù)算管理會(huì)以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，從商品生產(chǎn)、 成本消耗、資金使用和現(xiàn)金流通等多個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便制定出更加科學(xué)合理的規(guī)劃方案，提高整個(gè)企業(yè)的收益。其次，企業(yè)全面預(yù)算管理堅(jiān)持的是跟隨市場(chǎng)導(dǎo)向，以客戶需求為根本的原則。最后，企業(yè)的全面預(yù)算管理還體現(xiàn)了以人為本的理念。

2 公司預(yù)算工作存在的問(wèn)題及原因分析

2.1 戰(zhàn)略思想不正確

從目前情況來(lái)看，廣日電氣公司實(shí)施預(yù)算管理制度只是為了預(yù)算管理而去制定預(yù)算管理體系，它受到了短期經(jīng)營(yíng)狀況的影響和完善利益的驅(qū)使，并沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)。另外，廣日電氣公司雖然實(shí)施了全面預(yù)算管理體系，但是只是為了完成規(guī)定的任務(wù)或者是為了使工作單位達(dá)到某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，工作只是停留在紙面文件上，并沒有厘清對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)與功能，了解其預(yù)算的意義，真正地將管理貫徹落實(shí)到日常的管理工作中。對(duì)于廣日電氣公司的領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)說(shuō)，業(yè)績(jī)才是衡量自身價(jià)值的唯一標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，企業(yè)中許多領(lǐng)導(dǎo)者的主要學(xué)習(xí)專業(yè)是市場(chǎng)、 技術(shù)等，很少有專攻經(jīng)濟(jì)的人，他們從本質(zhì)上就缺乏對(duì)一般財(cái)務(wù)常識(shí)的了解，對(duì)全面預(yù)算的管理工作重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2.2 相關(guān)責(zé)任制度不完善

在廣日電氣公司中，工作人員的全面預(yù)算管理責(zé)任意識(shí)不夠，在他們看來(lái)，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己的工作無(wú)關(guān)。而領(lǐng)導(dǎo)階層沒有清晰地了解公司預(yù)算與各部門工作的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各階層協(xié)同反應(yīng)的能力，謀求整體利益的最大化，所以使企業(yè)內(nèi)部沒有嚴(yán)格地制定管理責(zé)任制度。長(zhǎng)此以往，預(yù)算管理意識(shí)的淡薄、 責(zé)任管理制度的缺失，使企業(yè)的預(yù)算管理工作很難取得預(yù)期的效果。主要原因是企業(yè)管理層未完善相應(yīng)的責(zé)任制度，并且沒有實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系保障制度的運(yùn)行。

2.3 成本控制缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向

對(duì)于廣日電氣公司來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略一般是通過(guò)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的綜合分析而得出的，以預(yù)算管理工作為基本出發(fā)點(diǎn)、 市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)槌杀究刂频囊龑?dǎo)點(diǎn)， 而制定出的未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展規(guī)劃。但是，從目前情況來(lái)看，廣日電氣公司的預(yù)算管理體系與戰(zhàn)略的建立與現(xiàn)實(shí)聯(lián)系不緊密，使成本控制工作無(wú)法與實(shí)際貼合，缺乏真實(shí)的市場(chǎng)導(dǎo)向。主要原因是缺乏相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研工作人員，未形成專業(yè)化的市場(chǎng)分析。

2.4 成本控制管理落后

在廣日電氣公司中，封閉管理的現(xiàn)象屢見不鮮，許多企業(yè)由于存在封閉的心態(tài)而長(zhǎng)時(shí)間缺乏市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)，久而久之對(duì)客戶需求的了解程度完全不足以滿足企業(yè)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際環(huán)境進(jìn)行匹配。由此看來(lái)，企業(yè)的成本控制管理制度與當(dāng)前的市場(chǎng)不相容，缺乏先進(jìn)的控制管理技術(shù)。

3 構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的策略

3.1 提高員工的戰(zhàn)略思想意識(shí)

廣日電氣公司內(nèi)部需要確定企業(yè)當(dāng)前的全面預(yù)算管理重點(diǎn)和難點(diǎn)，通過(guò)邀請(qǐng)外部專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算過(guò)程的了解和編制技巧的認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)預(yù)算管理和控制的實(shí)際操作，并通過(guò)理論講解與實(shí)踐操作手法進(jìn)行演示，結(jié)合具體的國(guó)內(nèi)實(shí)例分析，更直觀、更生動(dòng)、更易接受地讓工作人員學(xué)習(xí)和掌握，充分運(yùn)用預(yù)算管理工具控制公司的整體運(yùn)作。建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，增加全面預(yù)算溝通渠道，發(fā)掘團(tuán)隊(duì)做好目標(biāo)設(shè)定及目標(biāo)編制的合理性，提升公司各部門之間的溝通交流頻率，提升管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高員工之間的合作能力，使預(yù)算得到有效實(shí)行。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算編制及監(jiān)督責(zé)任制度

對(duì)于廣日電氣公司來(lái)說(shuō)，全面的預(yù)算管理體系與企業(yè)內(nèi)部的工作部門職責(zé)、 流程以及考核制度有密不可分的關(guān)系。因此，企業(yè)可以通過(guò)強(qiáng)化全面預(yù)算編制及管理，為實(shí)施預(yù)算控制奠定基礎(chǔ)，如預(yù)算編輯中包含以下幾方面。

(1)全面預(yù)算的目標(biāo)體系，確定預(yù)算目標(biāo)并現(xiàn)場(chǎng)確定各團(tuán)隊(duì)目標(biāo)，針對(duì)預(yù)算松弛的原因開展分析與對(duì)策。

(2)全面預(yù)算的計(jì)劃體系，根據(jù)各團(tuán)隊(duì)目標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施年度計(jì)劃的編制及評(píng)估等。

(3)建立適合自身企業(yè)情況的預(yù)算管理體系，構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)計(jì)控制要點(diǎn)，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效地監(jiān)控與考評(píng)，如改善部門工作職責(zé)、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算反饋差異分析報(bào)告的程序、預(yù)算調(diào)整的程序及調(diào)整方式、預(yù)算績(jī)效管理體系等進(jìn)行監(jiān)督考察，使其更加規(guī)范化。

3.3 注重正確市場(chǎng)導(dǎo)向的探索

在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)，工作人員對(duì)于某些項(xiàng)目的預(yù)算做得比較高，因?yàn)槌鲇诒ｋU(xiǎn)的心態(tài)，便在前期的討論過(guò)程中夸大了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為工作過(guò)程創(chuàng)造了較大的發(fā)揮空間。造成這一現(xiàn)象的主要原因就在于管理過(guò)程中很多環(huán)節(jié)都沒有得到嚴(yán)格把控。因此，相關(guān)工作部門要完善管理步驟，制定預(yù)算時(shí)不僅要結(jié)合過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，還要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，以正確的市場(chǎng)導(dǎo)向帶動(dòng)預(yù)算管理的發(fā)展，使預(yù)算更加貼合實(shí)際。

3.4 制定完善的成本控制管理制度

預(yù)算管理的過(guò)程是一個(gè)靈活變通的過(guò)程，因此，對(duì)廣日電氣公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理與其他內(nèi)部管理方式的聯(lián)系有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。除了對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行單一改革之外，還要注意其發(fā)生的變化會(huì)給其他制度帶來(lái)的影響。例如對(duì)全面預(yù)算系列單項(xiàng)表、全面預(yù)算綜合表、財(cái)務(wù)預(yù)算套表、全面預(yù)算作業(yè)指引進(jìn)行完善，具體體系化管理工具分析如表1所示。

表1 具體體系化管理工具分析表

3.5 建立合理的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲體系

建立起一個(gè)全面的預(yù)算考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲體系，是進(jìn)一步確保公司預(yù)算全面順利進(jìn)行的一個(gè)重要保障。首先就要發(fā)揮好預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的作用，綜合的評(píng)價(jià)公司的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而在考評(píng)基礎(chǔ)之上建立起一個(gè)合理的體系，對(duì)其預(yù)算管理起到良好的約束作用。要結(jié)合廣州廣日電氣公司的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，對(duì)其財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的模式進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)指標(biāo)通常指的是收入利潤(rùn)、資金成本、結(jié)余、毛利潤(rùn)、費(fèi)用率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)等。業(yè)務(wù)指標(biāo)指的是新品上市的成功率、維修率、退貨率、差評(píng)率、人均產(chǎn)出等。其次要搭建起一個(gè)KPI考核和獎(jiǎng)勵(lì)體系相結(jié)合的獎(jiǎng)懲體系。進(jìn)一步的推動(dòng)廣州廣日電氣公司績(jī)效管理發(fā)展，基于各個(gè)部門相對(duì)應(yīng)的職責(zé)和權(quán)利，同時(shí)保障責(zé)、權(quán)、利三者相平衡，促使其按時(shí)的完成相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。促進(jìn)公司的績(jī)效管理向著良性化循環(huán)發(fā)展，進(jìn)而提升整個(gè)公司的整體業(yè)績(jī)。

3.6 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

廣州廣日電氣公司要進(jìn)一步強(qiáng)化公司的預(yù)算執(zhí)行分析工作，細(xì)化公司的預(yù)算執(zhí)行分析流程。首先公司每個(gè)月必須要進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)度分析工作，累計(jì)計(jì)算并且進(jìn)一步匯總各個(gè)部門預(yù)算完成的具體情況，并以預(yù)算完成的進(jìn)度為切入點(diǎn)的分析公司的成本和各項(xiàng)費(fèi)用，從而更好的為管理層的計(jì)劃調(diào)整和制定提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。其次要進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)績(jī)分析，根據(jù)各個(gè)部門預(yù)算完成的具體情況，使用差異分析的方法，評(píng)價(jià)各個(gè)部門的工作業(yè)績(jī)。為公司對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行相應(yīng)的考核提供一定的信息支持。最后，要進(jìn)行決策建議的分析報(bào)告工作。各個(gè)部門為決策層的決策提供相應(yīng)的建議，根據(jù)各部門自身的情況，以問(wèn)題檢討的方式進(jìn)行月度性的總結(jié)和分析，明確各個(gè)部門工作的問(wèn)題，并逐項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的改善，從而更好的利用預(yù)算管理提高公司的整體狀態(tài)。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必須構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系，從而更有效地保障企業(yè)績(jī)效發(fā)展。 本文分析了企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并根據(jù)廣日企業(yè)實(shí)際情況，分析了問(wèn)題背后存在的原因， 提出了相應(yīng)的策略，從意識(shí)、制度、市場(chǎng)等方面，完善預(yù)算管理體系。希望能夠進(jìn)一步地提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。