李靜波

摘要：本文從實(shí)際出發(fā)，全面梳理了地勘單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了改進(jìn)對(duì)策和完善措施，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：地勘單位;內(nèi)部控制;單位層面;業(yè)務(wù)層面

引言

受國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力和地勘任務(wù)整體萎縮的影響，地勘行業(yè)面臨著巨大的壓力。地勘單位若要長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，使其規(guī)范、科學(xué)和精細(xì)地服務(wù)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

一、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制不僅是一項(xiàng)規(guī)章制度，更是一項(xiàng)單位內(nèi)部發(fā)展的重要管理活動(dòng)，高效的內(nèi)部控制有利于提高地勘單位運(yùn)作效率、協(xié)調(diào)能力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。地勘單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布實(shí)施為契機(jī)，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了一些成果也積累了一些經(jīng)驗(yàn)。

隨著現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷加快，我國(guó)的地勘單位開(kāi)始從傳統(tǒng)地質(zhì)向城市地質(zhì)、農(nóng)業(yè)地質(zhì)和旅游地質(zhì)等方面轉(zhuǎn)型拓展，這就要求地勘單位必須構(gòu)建一個(gè)完整高效的內(nèi)部控制體系。但受管理體制、傳統(tǒng)模式等因素的影響，目前大多數(shù)地勘單位內(nèi)控建設(shè)只是停留在形式上和表面上，還沒(méi)有完全貫徹單位層面和業(yè)務(wù)層面，沒(méi)有形成系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制操作流程，內(nèi)部控制質(zhì)量不高，無(wú)法真正滿足現(xiàn)階段地勘單位改革發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需求。

二、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)中單位層面的問(wèn)題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全

地勘單位建立了相對(duì)齊全的組織機(jī)構(gòu)，但存在事企法人混體運(yùn)行管理、事企產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、職責(zé)分工不清、管理層次多、工作授權(quán)不足等問(wèn)題。

2.管理層內(nèi)控主體意識(shí)不強(qiáng)

地勘單位的管理層大多來(lái)源于地質(zhì)工作基層，他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位。有的重技術(shù)、輕管理、重發(fā)展、輕控制;有的把內(nèi)部控制看成了束縛人限制人的條條框框;而有的則片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定執(zhí)行就可以了。

3.基層員工內(nèi)控意識(shí)淡漠

地勘單位對(duì)員工的培訓(xùn)大都局限于“專業(yè)技術(shù)、安全生產(chǎn)、黨建文明”3個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制一系列制度、規(guī)范和辦法很少進(jìn)行培訓(xùn)和宣傳，致使員工對(duì)內(nèi)部控制體系認(rèn)知程度不清，整體上沒(méi)有形成全員參與內(nèi)部控制的意識(shí)。

4.人力資源管理體系不完善

目前地勘單位考核方式主要是依據(jù)員工個(gè)人總結(jié)，從德、能、勤、績(jī)4個(gè)方面進(jìn)行考核。考核形式過(guò)于簡(jiǎn)單，考核流于形式，沒(méi)有形成有效的績(jī)效考評(píng)與晉升制度，難以對(duì)員工形成真正的激勵(lì)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)中業(yè)務(wù)層面的弱點(diǎn)

1.預(yù)算管理方面

預(yù)算管理是地勘單位開(kāi)展業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，目前全面預(yù)算管理體系尚未建立，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中未實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，各類信息不能實(shí)現(xiàn)共享，財(cái)務(wù)管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析，加之地勘單位財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，對(duì)前端業(yè)務(wù)缺乏深入了解，風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)方式也很少運(yùn)用。

2.應(yīng)收款項(xiàng)管理方面

應(yīng)收款項(xiàng)采用被動(dòng)式管理，無(wú)完善的、積極的管理措施，對(duì)于單位的資產(chǎn)完整、經(jīng)營(yíng)效益和資金鏈安全都存在著較大隱患。發(fā)票管理環(huán)節(jié)目前采用簡(jiǎn)易管理方式，僅通過(guò)內(nèi)部申請(qǐng)單開(kāi)具，沒(méi)有形成有效的內(nèi)控管理，存在一定的管理漏洞;借款環(huán)節(jié)存在代借和借款核銷不及時(shí)的情況，嚴(yán)重影響了資金管理與有效利用。

3.工程項(xiàng)目管理方面

地勘單位對(duì)工程項(xiàng)目管理不到位，為追求產(chǎn)值盲目承攬工程項(xiàng)目，忽視項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益性，對(duì)項(xiàng)目的投入、管理、產(chǎn)出和績(jī)效缺乏系統(tǒng)管理和綜合評(píng)價(jià)，工程項(xiàng)目容易出現(xiàn)管理漏洞和法律糾紛。

4.合同管理方面

地勘單位的合同管理實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督管理與業(yè)務(wù)歸口管理相結(jié)合的兩級(jí)管理體制。歸口管理部門對(duì)合同實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，各職能科室對(duì)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同在歸口管理部門的統(tǒng)一監(jiān)督下實(shí)行業(yè)務(wù)歸口管理。合同管理采用兩級(jí)管理，在具體管理工作中容易互相推諉，職責(zé)劃分不清，工作效率較低。合同的統(tǒng)計(jì)分類和歸檔不規(guī)范，合同管理存在空白點(diǎn)。同時(shí)合同簽訂缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，一般未經(jīng)法律部門和財(cái)務(wù)部門審核會(huì)簽，合同后續(xù)的執(zhí)行和跟蹤監(jiān)督不到位。

（三）缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

大多數(shù)地勘單位對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)和鑒別，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，防控措施不健全。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也僅僅局限于過(guò)去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資料的審查，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不夠。在巨變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，容易在采購(gòu)、資產(chǎn)、工程等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上造成經(jīng)濟(jì)損失或陷入法律糾紛。

（四）信息化系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

地勘單位有多種信息系統(tǒng)，但使用效果并不理想。主要原因一是信息系統(tǒng)由不同程序人員設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，數(shù)據(jù)不可共用，系統(tǒng)不能兼容;二是信息系統(tǒng)存在空白點(diǎn)，未全面覆蓋，數(shù)據(jù)具有片面性;三是信息系統(tǒng)操作步驟繁多，不易掌握;四是地勘單位比較重視縱向間的信息下達(dá)，不太重視橫向協(xié)調(diào)，更缺少信息溝通的反饋機(jī)制。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督難以發(fā)揮實(shí)效

地勘單位普遍不重視監(jiān)督工作，甚至有抵觸情緒，內(nèi)外部監(jiān)督力量薄弱，尚未建立有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督又稱內(nèi)部審計(jì)，地勘單位普遍審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，審計(jì)人員難以真正履行其應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督監(jiān)察職能。外部監(jiān)督主要反映在地勘單位一般都是以政府審計(jì)為主，甚少引進(jìn)專業(yè)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)介入審計(jì)。

三、地勘單位完善內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策與措施

（一）優(yōu)化完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)、做好頂層設(shè)計(jì)

首先單位黨委應(yīng)真正擔(dān)當(dāng)起建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的決策機(jī)制。按照地勘單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理要求，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，建立健全適合本單位實(shí)際，統(tǒng)一規(guī)范、有效運(yùn)行和易于操作的內(nèi)部控制體系。

其次應(yīng)進(jìn)一步精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)科室，減少管理層級(jí)，提高工作效率。同時(shí)建立以相互牽制作為首要原則的崗位職責(zé)制度，把不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)計(jì)各個(gè)工作崗位，形成相互制衡機(jī)制。引入量化考核指標(biāo)，建立健全良好的人力資源政策和有效的績(jī)效考核機(jī)制，改變過(guò)去績(jī)效考評(píng)流于形式的現(xiàn)象，嚴(yán)肅考核過(guò)程，提高考核的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

最后做好內(nèi)部控制一系列制度、規(guī)范和辦法的宣傳培訓(xùn)工作，提高地勘單位全體人員對(duì)內(nèi)部控制的思想意識(shí)和理論水平。

（二）全面梳理業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)建設(shè)薄弱環(huán)節(jié)

1.預(yù)算管理方面

一是地勘單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算控制與管理，建立完善的全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督和預(yù)算績(jī)效考核，全力推動(dòng)全面預(yù)算管理;二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的核心地位，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審批程序、審批權(quán)限和資金調(diào)度等重要事項(xiàng)的控制，努力提高財(cái)務(wù)管理水平;三是推行人人參與原則，將各業(yè)務(wù)部門調(diào)動(dòng)起來(lái)，積極協(xié)作，共同參與到預(yù)算編制管理工作中來(lái);四是提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，特別是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具對(duì)前端業(yè)務(wù)的參與和管理。

2.應(yīng)收款項(xiàng)管理方面

應(yīng)收款項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，一直是地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，一是建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡及成因分析制度，對(duì)因存在糾紛沒(méi)有得到處理的應(yīng)收款項(xiàng)要單獨(dú)設(shè)賬管理，進(jìn)行特殊管理;二是積極開(kāi)展客戶資信調(diào)查管理工作，針對(duì)不同客戶的信譽(yù)差別，合理制定資金墊付期;三是建立健全嚴(yán)格的應(yīng)收款項(xiàng)回收考核和責(zé)任追究制定，對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人要實(shí)行績(jī)效考評(píng)和責(zé)任追究制;四是完善發(fā)票申請(qǐng)、審核、開(kāi)具、領(lǐng)取程序，全流程強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理;五是確立借款管理實(shí)行“?？顚Ｓ谩Ｈ素?fù)責(zé)、專項(xiàng)審批”的管理機(jī)制和“前賬不清、后款不借”的管理原則。

3.工程項(xiàng)目管理方面

在工程項(xiàng)目方面，一是立項(xiàng)環(huán)節(jié)要經(jīng)過(guò)集體決策，相關(guān)部門聯(lián)合審批，并作為經(jīng)濟(jì)效益考核依據(jù);二是預(yù)算編制審核后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)度支付，不得超進(jìn)度支付，如遇特殊情況，則超預(yù)算額應(yīng)控制在一定比例內(nèi);三是嚴(yán)格按照項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)展情況及時(shí)編制項(xiàng)目決算，并由財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)理、項(xiàng)目管理等部門對(duì)決算進(jìn)行聯(lián)合審核;四是經(jīng)營(yíng)管理部門與財(cái)務(wù)部門定時(shí)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目決算進(jìn)行比對(duì)，依據(jù)預(yù)決算情況作為績(jī)效考核依據(jù)，以調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理積極性;五是整理匯總項(xiàng)目預(yù)決算檔案資料，編制竣工決算分析報(bào)告和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，同時(shí)項(xiàng)目資料要及時(shí)報(bào)備歸檔，備份資料;六是引入項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理制度，采用科學(xué)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析方法對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、實(shí)施過(guò)程、運(yùn)營(yíng)情況、預(yù)決算編制及其影響效果進(jìn)行全面分析評(píng)價(jià)。

4.合同管理方面

地勘單位應(yīng)進(jìn)一步深化、量化、細(xì)化合同管理，制定頒布新的管理辦法。具體措施：一是明確唯一歸口管理部門，由歸口管理部門對(duì)各職能科室的各類合同實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督管理;二是增加合同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理信息，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)合同的登記、管理、執(zhí)行情況，并形成對(duì)賬報(bào)告，及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);三是針對(duì)周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、金額大的項(xiàng)目增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，形成評(píng)估報(bào)告;四是強(qiáng)化集體決策，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，紀(jì)檢監(jiān)察部門的審核職責(zé)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一直是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中最薄弱、最需要完善改進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，地勘單位必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立以單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，引進(jìn)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)估和預(yù)警系統(tǒng)。

（四）強(qiáng)化信息化系統(tǒng)建設(shè)、保障內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量

地勘單位應(yīng)建立健全重大信息內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)信息收集、處理及傳遞程序，加快信息化建設(shè)速度，建立以辦公管理系統(tǒng)為主體，其他相關(guān)職能信息系統(tǒng)為子系統(tǒng)的完整的信息控制系統(tǒng)。通過(guò)分級(jí)授權(quán)的模式，完成信息的有效使用及高速傳遞，實(shí)現(xiàn)管理一體化和信息動(dòng)態(tài)化，及時(shí)獲取各項(xiàng)預(yù)警信息，堵塞經(jīng)營(yíng)中的漏洞，提高工作效率，保證內(nèi)控制度在地勘單位高效運(yùn)行。

（五）發(fā)揮監(jiān)督作用、促使問(wèn)責(zé)落實(shí)處

地勘單位應(yīng)在制度層面建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確部門各項(xiàng)職能，配置充足審計(jì)人員，準(zhǔn)確定位審計(jì)工作，按照事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后審計(jì)相結(jié)合的原則，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，把內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告作為結(jié)果，真正做到有審計(jì)、有監(jiān)督、有評(píng)價(jià)、有整改、有落實(shí)、最終將內(nèi)部監(jiān)督檢查及內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果作為完善內(nèi)部控制的重要依據(jù)。同時(shí)可借助政府審計(jì)，專業(yè)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾等外部力量對(duì)地勘單位的內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)，在巨變的新形勢(shì)下，地勘單位要長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制在單位經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用和研究，通過(guò)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，提高地勘單位運(yùn)作效率、協(xié)調(diào)能力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，真正適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的殘酷競(jìng)爭(zhēng)，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展及其總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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