曾艷瀾

摘要：預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和統(tǒng)籌，通過對預(yù)算方案執(zhí)行過程進行科學(xué)監(jiān)督和全面分析，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整和改善經(jīng)營方案，科學(xué)分配企業(yè)各項資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略落地。預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有積極意義，本文針對企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在的現(xiàn)實問題，提出具體解決對策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理的積極意義;預(yù)算管理存在問題;預(yù)算管理對策研究

引言

具有一定規(guī)模的企業(yè)開展預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進行科學(xué)優(yōu)化，促成企業(yè)戰(zhàn)略落地，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)營效益，推動企業(yè)健康發(fā)展。隨著市場競爭激烈程度不斷加劇，高度重視并做好預(yù)算管理工作，已成為切實提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力的有力工具。

一、企業(yè)預(yù)算管理的積極意義

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的前端，在全新市場環(huán)境下，企業(yè)要制定完善的預(yù)算管理方案，并按照預(yù)算方案和企業(yè)實際、經(jīng)營環(huán)境來執(zhí)行。企業(yè)開展預(yù)算管理，將實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，并對企業(yè)經(jīng)營過程進行持續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，有效防控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（一）實現(xiàn)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置

在企業(yè)經(jīng)營過程中，為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，需要投入與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的人力、物力、財力等各項資源。為實現(xiàn)企業(yè)月度、季度、年度及中長期目標(biāo)，需要企業(yè)編制全員、全過程和全方位的預(yù)算方案，通過實施科學(xué)的預(yù)算管理，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃進行合理分解，凝聚企業(yè)發(fā)展資源，進而對企業(yè)資源進行合理優(yōu)化和科學(xué)配置。企業(yè)開展預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)“量化”，是幫助企業(yè)全面推進、具體貫徹既定目標(biāo)的重要路徑，也是確保提升管控能力的必然之路。因此，通過科學(xué)開展預(yù)算管理，實現(xiàn)了企業(yè)資源投入與收益產(chǎn)出的“邊際平衡”。

（二）提高企業(yè)溝通效率，優(yōu)化風(fēng)險防范機制

企業(yè)良好的預(yù)算管理活動，有利于企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部發(fā)展資源，降低企業(yè)經(jīng)營成本，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險防范機制。編制預(yù)算能有效改善企業(yè)的內(nèi)部溝通機制，明確企業(yè)各部門、各體系之間的權(quán)責(zé)職能，使各部門、各體系通過溝通自身發(fā)揮規(guī)劃和實際需要，提高內(nèi)部溝通效率。通過編制銷售、生產(chǎn)經(jīng)營、投融資預(yù)算等環(huán)環(huán)相扣業(yè)務(wù)預(yù)算，最后匯總編制完成全盤財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)對經(jīng)營過程的事前預(yù)警管理，事中動態(tài)監(jiān)控以及事后偏差分析，有效降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）完善企業(yè)監(jiān)督機制，提高企業(yè)內(nèi)控水平

企業(yè)開展預(yù)算管理，不僅是數(shù)據(jù)指標(biāo)管理，更是將預(yù)算管理與企業(yè)管理機制相融合。開展預(yù)算管理活動，能有效完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控制度，切實提升企業(yè)的內(nèi)控水平。預(yù)算管理是全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)和流程的管理活動，企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)，都需要以企業(yè)預(yù)算管理方案為基礎(chǔ)來開展相應(yīng)活動。通過利用預(yù)算管理，設(shè)定科學(xué)的績效目標(biāo)和管理標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)各部門和流程的預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，從而提高企業(yè)內(nèi)控水平。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的普遍問題

預(yù)算管理是企業(yè)實施現(xiàn)代管理制度的重要手段，也是企業(yè)適應(yīng)市場競爭的有力工具。在傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營過程中，由于對預(yù)算管理工作重視程度不夠，在編制預(yù)算及具體執(zhí)行過程中，存在諸多問題，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理效果的發(fā)揮。

（一）未能形成完善的預(yù)算管理體系

目前多數(shù)企業(yè)片面認為預(yù)算管理僅是財務(wù)管理的一種方式，沒有獨立設(shè)置預(yù)算管理部門或機構(gòu)，大多由財務(wù)部門負責(zé)編制及管理預(yù)算方案。因此，預(yù)算管理大多僅從財務(wù)視角來開展，未能有效貫穿、融入企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，不能充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理過程中的主動性，預(yù)算管理與企業(yè)整體發(fā)展之間融合不足，影響了預(yù)算管理引導(dǎo)、計劃等各項作用的有效發(fā)揮。從預(yù)算管理體系的指標(biāo)依據(jù)看，目前多數(shù)企業(yè)制定的全面預(yù)算控制體系主要為財務(wù)指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行通常以月度財務(wù)報表或者季度財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，預(yù)算控制存在明顯的滯后性。

（二）預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)“脫節(jié)”

企業(yè)發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)落地離不開預(yù)算管理。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，通過對戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理分解，將預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。但目前多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時，未能與企業(yè)戰(zhàn)略相融合，只重視年度內(nèi)短期預(yù)算編制，忽略中長期關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的分解，影響了預(yù)算管理的實際成效。或者企業(yè)在編制中長期預(yù)算方案時，指標(biāo)彈性過大，預(yù)算數(shù)據(jù)隨意性較強，整個預(yù)算方案缺乏嚴(yán)謹性，導(dǎo)致預(yù)算成為擺設(shè)，造成執(zhí)行層對預(yù)算管理的消極抵制。

（三）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行耗時費力，效率低下

企業(yè)在制定預(yù)算方案時，由于缺乏信息系統(tǒng)的有效支持，整個預(yù)算編制效率低下，調(diào)整機制不及時，數(shù)據(jù)收集困難。由于企業(yè)管理層對預(yù)算作用認識不足，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作信息化投入嚴(yán)重滯后。目前一般企業(yè)進行預(yù)算編制時，大多數(shù)工作仍主要由人工完成，且通常實施便于計算的增量預(yù)算編制，造成了數(shù)據(jù)預(yù)判的局限性，預(yù)算數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營數(shù)據(jù)之間缺乏實時科學(xué)對比，預(yù)算管理僅僅停留在事后分析階段，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的事前預(yù)警功能，嚴(yán)重影響了預(yù)算事中控制效果，預(yù)算管理通常弱化為財務(wù)核算分析的輔助手段。

（四）預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置缺陷限制預(yù)算管理作用發(fā)揮

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要考核與激勵工具，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置的合理性與有效性具有關(guān)鍵作用。但是目前企業(yè)在開展預(yù)算管理過程中，人力資源部門在設(shè)置考核指標(biāo)時，往往缺乏明確的預(yù)算考核主體和考核對象，缺乏清晰的預(yù)算考核內(nèi)容。部分企業(yè)設(shè)置的預(yù)算考核指標(biāo)過于簡單，在設(shè)計考核指標(biāo)時，僅關(guān)注考核目標(biāo)的數(shù)字結(jié)果，忽略了企業(yè)實際經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險，預(yù)算考核既無法實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，也影響了預(yù)算管理的實際價值。因此，目前企業(yè)管理過程中，很難全面、深入發(fā)揮預(yù)算管理的評價作用，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、基于企業(yè)預(yù)算管理問題的解決對策

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，為有效提高經(jīng)營效益，推進企業(yè)改革發(fā)展，就必須充分重視開展企業(yè)預(yù)算管理工作。通過優(yōu)化預(yù)算管理機制，將預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營相融合，將在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控機制、完善激勵體系的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益與競爭力的全面提升。

（一）提高預(yù)算管理水平，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

科學(xué)完善的預(yù)算管理需要企業(yè)全員參與和完善的財務(wù)體系做支撐。因此，企業(yè)要構(gòu)建并持續(xù)完善以財務(wù)管理為核心的預(yù)算監(jiān)控體系，通過對企業(yè)整體預(yù)算進行目標(biāo)分解，形成全面全員參與機制。首先，要對上年度資金預(yù)算與實際發(fā)生額進行詳細的差異化分析，及時查找資金預(yù)算體系存在的問題。其次，要將全面預(yù)算與全年經(jīng)營管理活動相融合，對各項預(yù)算進行細化、實化處理，充分發(fā)揮預(yù)算管理的計劃、監(jiān)督和控制等各項職能。最后，要科學(xué)設(shè)立經(jīng)營目標(biāo)，實施全面預(yù)算。通過統(tǒng)籌匹配企業(yè)的實際財務(wù)能力和投入需要，合理安排企業(yè)資金的使用順序和規(guī)模，有效實施全面預(yù)算。通過系統(tǒng)化開展預(yù)算管理工作，整體形成“預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行——決算反饋——預(yù)算編制”的全面預(yù)算管理體系。

（二）重視預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理作用

企業(yè)要改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理認識，充分認識到預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新中的積極價值，全面貫徹實施預(yù)算管理。首先，要形成由企業(yè)管理層負責(zé)審批、監(jiān)督考核，全員參與的全面預(yù)算管理機制，將預(yù)算管理上升到企業(yè)經(jīng)營的整體環(huán)節(jié)。其次，要明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和考核的具體步驟和相關(guān)責(zé)任部門，強化預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的積極作用。在預(yù)算編制時，要綜合發(fā)揮混合式預(yù)算、參與式預(yù)算等預(yù)算方法的優(yōu)點，實施權(quán)威式預(yù)算，確保預(yù)算編制質(zhì)量。最后，要結(jié)合企業(yè)實際，開展預(yù)算管理。要將企業(yè)預(yù)算管理融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的各個環(huán)節(jié)，在編制預(yù)算過程中，要強化各個環(huán)節(jié)監(jiān)督管理，保證預(yù)算管理的真實性。

（三）發(fā)揮信息化優(yōu)勢，提升預(yù)算編制與預(yù)算管理效率

為全面提升企業(yè)預(yù)算編制的效率和規(guī)范化程度，實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)，企業(yè)要以加大信息化投入為目標(biāo)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，圍繞企業(yè)財務(wù)管理，將企業(yè)日常管理工作與預(yù)算管理相結(jié)合，優(yōu)化預(yù)算管理流程，提升預(yù)算管理水平。通過利用信息化技術(shù)，將預(yù)算管理流程系統(tǒng)化、規(guī)范化，保障財務(wù)預(yù)算信息的有效性。要利用相關(guān)軟件系統(tǒng)開展編制預(yù)算，及時收集企業(yè)運營的實時數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供精準(zhǔn)信息。通過預(yù)算信息平臺與企業(yè)預(yù)算審批、決算和內(nèi)控信息操作系統(tǒng)相結(jié)合，優(yōu)化預(yù)算管理流程，確保預(yù)算編制的規(guī)范性和系統(tǒng)化。通過充分發(fā)揮預(yù)算管理的相關(guān)職能，為有效開展企業(yè)監(jiān)督管理提供科學(xué)依據(jù)。

（四）完善預(yù)算考核，健全預(yù)算獎懲機制

在開展企業(yè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算考核是最重要的環(huán)節(jié)，通過開展預(yù)算考核，分析預(yù)算目標(biāo)與實際目標(biāo)的差異，及時查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的具體問題，并予以適時調(diào)整，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的積極作用。預(yù)算考核在預(yù)算管理中有著重要作用，在進行考核時，要從財務(wù)和非財務(wù)兩個方面制定考核指標(biāo)，確定企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)薪酬相結(jié)合，完善預(yù)算獎懲體系。在完成預(yù)算方案后，要對預(yù)算目標(biāo)進行合理理解，形成層層推進的獎懲方案。通過提高企業(yè)全員參與預(yù)算管理的積極性，實現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)要圍繞核心發(fā)展目標(biāo)，兼顧企業(yè)經(jīng)營的各項指標(biāo)，設(shè)置多種預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算考核結(jié)果的客觀、公平。

結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)全員參與、覆蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)、持續(xù)跟蹤經(jīng)營流程的綜合管理機制。良好的預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營方案，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，要開展系統(tǒng)化的預(yù)算管理，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行狀況對經(jīng)營方案進行實時調(diào)整和優(yōu)化，進而科學(xué)高效利用企業(yè)資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)。

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