徐佳敏 吳曄

摘 要：改革開放以來，我國經(jīng)濟一直保持高速增長，人民群眾的生活水平也顯著提高。然而，經(jīng)濟的高速增長帶來了許多現(xiàn)實問題，貧富之間的差距并沒有縮小，反而越拉越大，收入分配的不合理一直受到社會各界的深切關(guān)注，社會收入不公平的問題亟需解決。而社會收入再分配是實現(xiàn)社會收入公平的主要方式，個人所得稅和社會保障制度是政府調(diào)節(jié)收入差距、追求社會公平的重要政策工具?；诖?，本文結(jié)合我國當(dāng)前居民收入分配現(xiàn)象，從個人所得稅、社會保障制度兩個方面，探討收入再分配效應(yīng)低下的原因，并提出提高收入再分配效應(yīng)的方法。

關(guān)鍵詞：收入再分配? 個人所得稅? 社會保障

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（b）--02

1 我國當(dāng)前居民收入分配現(xiàn)象

在國際上，通常使用基尼系數(shù)來衡量國家或者地區(qū)居民的收入差距?；嵯禂?shù)介于0～1，基尼系數(shù)越大，表示不平等程度越高。當(dāng)基尼系數(shù)為0時，說明居民之間的收入分配為絕對平均，即人與人之間收入完全平等;當(dāng)基尼系數(shù)為1時，則說明居民之間的收入分配為絕對不平均，即100%的收入被一個單位的人全部占有了。國際上通常把0.4作為貧富差距的警戒線，大于這一數(shù)值，便容易出現(xiàn)社會動蕩。中國國家統(tǒng)計局公布基尼系數(shù)數(shù)據(jù)顯示，我國居民收入的基尼系數(shù)近十年來一直都在警戒線0.4以上，這就說明當(dāng)前我國居民收入貧富差距很大，存在收入分配不公的現(xiàn)象。

收入再分配是指國家的各級政府以社會管理者的身份，以稅收和財政支出的形式參與國民收入分配的過程，是國民收入繼初次分配之后在整個社會范圍內(nèi)進行的再分配。收入再分配對收入分配不公有很好的調(diào)節(jié)作用，解決收入分配不公問題，實際上也是要解決收入再分配的問題，而提高社會收入再分配效應(yīng)——完善個人所得稅、社會保障制度是解決問題的關(guān)鍵所在。

通過分析基尼系數(shù)、近年來城鎮(zhèn)居民繳納個人所得稅以及社會保險金前后收入變化，我們得出繳納后的基尼系數(shù)相比繳納前呈現(xiàn)先下降后上升的結(jié)論，這就意味著我國的收入差距在不斷增大，也表明了我國個人所得稅以及社會保障制度存在不合理的安排，同時揭露出在較低的社會收入再分配效應(yīng)的調(diào)節(jié)下社會收入不公平現(xiàn)象仍然是我國面臨的一個較大的問題。在提出相應(yīng)地解決策略之前，我們有必要先了解個人所得稅及社會保障制度對收入再分配效應(yīng)的影響機制。

2 收入再分配效應(yīng)低下的原因分析

2.1 個人所得稅

我國現(xiàn)有的個人稅收制度導(dǎo)致收入再分配效應(yīng)較低的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下三點。第一，我國有效平均稅率較低，主要體現(xiàn)在2018年的稅制改革將個人所得稅免征額提高為5000元，這大大縮小了個稅納稅人的范圍。根據(jù)財政部的測算，免征額提高到5000元后，我國就業(yè)總?cè)藬?shù)中，個稅納稅人的占比從此前的44%降到了15%。2017年末，城鎮(zhèn)就業(yè)人員4.25億，這意味著個稅納稅人將從原來的1.87億人減少至6400萬人左右。在基數(shù)不變的情況下，納稅人數(shù)的大幅減少，會使得平均稅率大幅減小。同時，此次改革擴大了五級超額累進稅率的級距，降低了個人所得稅的級距，這在一定程度上也會降低平均稅率。較低的平均稅率使得稅收收入占個人收入的比重較小，不利于收入再分配效應(yīng)的發(fā)揮。第二，我國的個稅結(jié)構(gòu)不夠完善，隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，很多隱性收入沒有納入征收范圍，導(dǎo)致個稅沒有實現(xiàn)充分征收。第三，我國個稅監(jiān)管制度存在著許多漏洞，偷稅、避稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響了個稅調(diào)節(jié)貧富差距作用，這進一步降低了收入再分配效應(yīng)。

2.2 社會保障制度

社會保障制度是國家調(diào)節(jié)收入差距、追求社會穩(wěn)定的重要政策工具。我國現(xiàn)有的社會保障制度導(dǎo)致收入再分配效應(yīng)較低的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下三點。第一，立法層次低，法律體系不健全、不完善。例如，沒有構(gòu)建合理的繳納層級體系，也沒有設(shè)置類似征收個人所得稅的起征點、免征額。第二，社會保障制度欠公平。這是造成收入分配差距較大的重要原因，一部分社會群體沒有基本的保障制度安排，同時，近年來我國社會保險參保人數(shù)不斷增多，其中低收入人員占比較大，根據(jù)我國對社會保險繳費基數(shù)的規(guī)定，其下限為當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%，這就使得低收入人員的繳費壓力變大，從而在社會保險金收取的這一環(huán)節(jié)進一步拉大了高、低收入人群的差距。第三，個人保險社會支出不能有效調(diào)節(jié)代際間的收入分配。我國當(dāng)前社會保險實行“現(xiàn)收現(xiàn)付和部分積累相結(jié)合”的制度，社會保險費繳納的來源包括企業(yè)和個人，且由一定的基數(shù)及比例構(gòu)成。企業(yè)繳納的部分主要進入社會統(tǒng)籌賬戶，個人繳納的部分則進入個人賬戶。對于進入個人賬戶的保險費而言，實行?？顚Ｓ弥贫?，高收入者繳納的多，未來獲取的給付也比低收入者多，不能實現(xiàn)高收入者向低收入者的轉(zhuǎn)移支付。

3 個稅及社保制度對收入再分配的調(diào)節(jié)策略

實現(xiàn)社會收入公平是一個國家長治久安的基本要求，更是一個國家發(fā)展壯大的宗旨追求，而提高收入再分配效應(yīng)是實現(xiàn)社會收入公平的主要內(nèi)容。政府有必要在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中采取一定的措施，以使得收入再分配趨向公平。因此，個人所得稅改革的步伐沒有停止、社會保障制度完善的進程沒有中斷，我們根據(jù)社會現(xiàn)狀從個人所得稅以及社會保障制度兩個角度提出了以下幾點建議。

3.1 個人所得稅調(diào)節(jié)策略

第一，靈活運用個稅調(diào)節(jié)。通過個稅提高收入再分配效應(yīng)要考慮全面，不要一味地提高個稅免征額。由于不同收入人群邊際稅率的不同，提高免征額使得高收入者的減稅收益大于低收入者，而原本在免征額以下的最低收入者沒有得到任何減稅效益，沒有起到提高收入再分配效應(yīng)的作用。此外，當(dāng)免征額超過某一特定值時，收入分配效應(yīng)會隨著免征額的提高而降低。所以單純地調(diào)節(jié)免征額達不到提高收入再分配效應(yīng)的效果，應(yīng)該輔助專項扣除、稅率等其他手段來實現(xiàn)。

第二，完善個稅征收制度。首先要采取分稅制和綜合稅制相結(jié)合的方式，目前綜合征稅的項目包括工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得這五類項目，其他類所得仍實行分類征稅。其次要適應(yīng)市場發(fā)展，擴大個稅征收范圍，如將遺產(chǎn)、贈與等能提高納稅人的賦稅能力的收入，都納入個稅征收的范圍，減少個人財富的積聚。更重要的是實行家庭聯(lián)合申報個人所得稅，切實解決因收入相同而家庭人口結(jié)構(gòu)不同以及需贍養(yǎng)人口數(shù)量不同所引起的稅收不公平問題，更直接地調(diào)節(jié)社會收入水平。同時，應(yīng)該提高偶然所得稅率、合理調(diào)整個稅優(yōu)惠政策，縮小免稅范圍、控制工資薪金扣減項目，讓個稅以合理負擔(dān)的方式充分體現(xiàn)了出來，提高收入再分配效應(yīng)。

第三，完善個稅監(jiān)管制度。首先要認真抓好源泉扣繳工作，我國當(dāng)前個人所得稅征管工作的主要手段和措施是源泉扣繳。因此，對于代扣代繳工作的完善，不僅可以防止出現(xiàn)征管漏洞以及穩(wěn)定個人所得稅收入，還可以減小稅務(wù)機關(guān)管理幅度和數(shù)量，有利于集中征管力量以便對諸如勞務(wù)報酬、個體私營企業(yè)主等無法代扣代繳的所得項目的征收和對納稅人的監(jiān)管，更重要的是能提高個人所得稅征收率和征管效率，降低征收成本。其次要強化個人納稅意識，提倡誠信納稅，從源頭上解決個稅繳納問題;同時要修正反避稅的法律法規(guī)，加大懲處力度，打擊納稅人利用稅收優(yōu)惠政策、監(jiān)管漏洞、不同級別的稅率來避稅的行為。更重要的是要建立專門的反避稅機構(gòu)，并提高反避稅執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)，及時糾正不規(guī)范的行為，切實保證合格納稅人都依法納稅，讓個稅能充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入再分配的功能。

3.2 社會保障制度調(diào)節(jié)策略

第一，完善社會保障法律制度。當(dāng)前我國在養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險方面相對比較完善，但是對于其他方面的涉足卻寥寥無幾。因此，我國應(yīng)建立符合國情以及適應(yīng)市場要求的社會保障體系，還應(yīng)該積極地借鑒、吸收外國成熟的立法理念、管理經(jīng)驗和制度，例如開征社會保障稅等，以此來不斷加快社會保障立法，保障公民生存權(quán)、維護社會秩序，更好地促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展。

第二，重視對弱勢群體的公共救助。我國社會保障調(diào)節(jié)收入再分配時不但應(yīng)關(guān)注低保人群，還應(yīng)加強對不滿足低保要求的低收入人群、低保邊緣人群的關(guān)注，加大對社會保險的投入力度，當(dāng)這部分人遭遇生活困難時，國家能夠及時做好分流安置的工作。另外，政府還可以將醫(yī)療保險的范圍擴大到非從業(yè)人群，例如未成年人及老人，按時足額地發(fā)放社會保障資金，并且在未來不斷加強對弱勢群體的收入保障力度，擴大社會保險的覆蓋范圍，加大財政投入，對高收入群體實行逆向調(diào)節(jié)的方式，體現(xiàn)人人平等的原則，增強社會保障制度收入再分配功能，保證社會穩(wěn)定。

第三，完善社?；鹗瞻l(fā)制度。對于險種的費基費率進行統(tǒng)一，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)外政策，通過收取和發(fā)放兩個環(huán)節(jié)，建立一個獨立于企業(yè)事業(yè)單位之外的社會保障機制以及基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、城鄉(xiāng)低保對象支付水平與在職職工收入、城鎮(zhèn)居民可支配收入?yún)f(xié)調(diào)增長機制，開征社會保障稅，為社會保障穩(wěn)定地籌措資金，減輕國家和企業(yè)的資金壓力，降低征繳社會保障基金的難度，為不斷縮小低收入群體與高收入群體間的分配差距提供制度保障。

4 結(jié)語

綜上所述，盡管我國已經(jīng)出臺了一系列政策措施對收入分配制度的法律法規(guī)進行改善、優(yōu)化，我國的收入分配調(diào)節(jié)方面卻沒有發(fā)揮出它應(yīng)有的效用。按當(dāng)前的形勢來看，仍有需要不斷改進的地方。為深化個人所得稅以及社會保障制度調(diào)節(jié)我國收入分配的實際意義，加快構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，國家應(yīng)當(dāng)在建立科學(xué)的收入分配理念上不斷根據(jù)實際情況完善對應(yīng)的收入分配制度，深化個人所得稅以及社會保障制度對收入分配的調(diào)節(jié)作用，深入了解兩者的調(diào)節(jié)機制，更好地發(fā)揮出兩者在國民收入分配差距中的作用，完善社會保障機制，保障國家經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定，促進社會和諧、安定的發(fā)展！

參考文獻

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