余清泉

雖然我國自2010年起就通過了《中華人民共和國社會保險法》，社會保險在法律框架體系上逐步走向成熟和規(guī)范，但是，社會保險具有非常強的政策性和實操性，由于我國各地發(fā)展情況不一，地方經(jīng)辦實操差異很大。本文將詳細解析全國社?？圪M賬單差異原理以及單位HR應(yīng)對策略。

【問題一】社保為何不能像個稅一樣發(fā)薪時預(yù)扣代扣，次月15日內(nèi)再申報并繳款入庫？

社保設(shè)計原理與個稅設(shè)計原理有一定差別，目前還不能簡單套用，這體現(xiàn)在如下幾方面：

1.按日計算與按月計算：用工與計薪是按日計算的，但社保繳納是按月計算的；且個稅計算是所得額按減除費用之后來超額累進計算，但是社保費有繳費基數(shù)最低下限和最高上限，遇到不足月的情況就容易出現(xiàn)復(fù)雜問題，最典型的是首月入職和末月離職的兩種不足月情況。

2.繳費義務(wù)與待遇權(quán)利：個稅的單方義務(wù)屬性會更強，但社保制度設(shè)計的權(quán)利義務(wù)對等性十分明顯，所以社保一方面要強化征繳義務(wù)，另一方面也要防范逆向選擇投機騙保等；目前社保是自行申報，確實存在信息不對稱，所以應(yīng)該即時申報，不能像個稅一樣后置到次月再申報。社保實操經(jīng)辦中各地一般把經(jīng)辦申報與繳款入庫分開，申報要求實時操作，繳款按照月報匯總繳納。

3.當期消費型與長期積累型險種：險種也分不同類型，對于養(yǎng)老保險這種長期積累型險種來說，主要是累積繳費年限問題，由于年限長、代價大，投機會出現(xiàn)在臨近退休或者買車買房等公共政策掛鉤年限時；但對于醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險等可能存在當期消費型的險種來說，會存在即時待遇申領(lǐng)沖動，必須要考慮防范騙保風險。

因此，單位HR在處理社保經(jīng)辦實務(wù)時，既要關(guān)注扣款問題，又要理解社保公共機構(gòu)的基金平衡、權(quán)利義務(wù)對等、逆向選擇防范、打擊騙保等原理，避免簡單套用。

【問題二】社?！绊樫~”“扭賬”怎么回事？為什么有的地方“當月申報經(jīng)辦當月生效”，有的地方“當月申報經(jīng)辦次月生效”？

這是單位HR在理解全國社保業(yè)務(wù)扣費邏輯時的疑難點。目前，在入職增員實操方面，主要存在兩種情況：

1.當月申報當月增員：以月底截止日前在庫人員為基礎(chǔ)計算生成當月月報，期間人員異動以最終為準。那么，當月入職人員如果當月申報了增員，就會產(chǎn)生當月費用。

2.當月申報次月增員：以月初在庫人員為基礎(chǔ)計算生成當月月報。那么，只要當月月初未在庫，無論當月是否后續(xù)再有新增入職，都只能從次月起產(chǎn)生費用。

目前，在離職減員實操方面，也存在兩種情況：

1.當月申報當月減員：以月底截止日前在庫人員為基礎(chǔ)計算生成當月月報，期間人員異動以最終為準。那么，當月離職人員如果當月申報了減員，就不會產(chǎn)生當月費用。

2.當月申報次月減員：以月初在庫人員為基礎(chǔ)計算生成當月月報。那么，只要當月月初在庫，無論當月是否后續(xù)離職，都會產(chǎn)生當月費用。離職人員申報減員后次月才能不產(chǎn)生費用。

表1 各地社保增減生效情形邏輯

在單位HR和第三方服務(wù)商實操中，一般把第一種申報和繳費同月的俗稱為“順賬”，第二種申報和繳費錯月的俗稱為“扭賬”（這兩種說法并非法律術(shù)語或社保經(jīng)辦正式術(shù)語，只是為方便區(qū)分的口頭說法）。

從社保基金安全視角來看，“扭賬”規(guī)則是利用時間延遲（申報和繳費錯月）來規(guī)避投機或逆向選擇，是最有利最嚴格地保護社保基金安全的。例如，如果允許增員的申報和繳費同期，就有可能出現(xiàn)帶病投?；蛘呦仁軅賲⒈５哪嫦蜻x擇騙?？赡苄?；如果允許減員的申報和繳費同期，就有可能出現(xiàn)月初領(lǐng)取待遇月末減員，當月完全不用繳費的可能性。但“扭賬”規(guī)則也有缺點，其邏輯的理解難度要高于“順賬”，而且入離職當期申領(lǐng)待遇還是小概率事件，因為小概率事件而對所有參保人全量限制，方法上仍可以優(yōu)化改進。目前大部分城市還是采用“順賬”的正常邏輯規(guī)則。

增減的組合情形下，會出現(xiàn)俗稱“正?！薄鞍肱ぁ薄叭ぁ比N情形。從基金安全角度，“扭賬”的做法降低了社保基金風險，但是從參保單位來看，會極大增加單位HR的理解難度和解釋成本，尤其是月初離職的情況下單位可能還面臨向員工追款的難題。

【問題三】全國化集團性公司，面對差異化的“順賬”“扭賬”規(guī)則、差異化的經(jīng)辦時間截點，如何在工資中代扣社保費？

單位HR在發(fā)薪扣社保時，要注意幾個關(guān)鍵細節(jié)：

1.以社?！吧陥蟆睘榭劭?，而非以社?！皩嵗U”為扣款。個稅向稅局申報和繳款入庫時間差很短，與之不同，社保申報經(jīng)辦和繳款入庫時間差往往要更長；而更重要的是，社保在申報經(jīng)辦時，已經(jīng)確定了參保身份、繳費基數(shù)、增員時間等，月報匯總后即已經(jīng)形成了“債務(wù)”，次月不按月報繳納會形成單位欠費。所以，社?？劭顟?yīng)前置化，以避免企業(yè)風險。

表2 下發(fā)薪情況下工資代扣社保費邏輯（防范追款風險）