曹靜

摘要：財務(wù)內(nèi)控管理不僅可以提高財務(wù)工作水平，還可以保護(hù)單位財政資產(chǎn)，推動國家財政管理制度改革進(jìn)程。但就目前情況看，大部分事業(yè)單位在推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理方面都存在薄弱環(huán)節(jié)，只有加大對財務(wù)內(nèi)控管理的重視和了解，才能提出科學(xué)有效的措施，改進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)控管理的工作現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控管理;薄弱環(huán)節(jié);應(yīng)對策略

財務(wù)內(nèi)控管理對事業(yè)單位的重要意義

1.有利于加強(qiáng)事業(yè)單位監(jiān)督管理職能

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展不僅可以加強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，為財務(wù)內(nèi)控管理工作營造良好的環(huán)境，還可以對內(nèi)部工作及業(yè)務(wù)活動展開提供切實有效的監(jiān)督，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少不良行為的出現(xiàn)，有效避免因監(jiān)督缺失導(dǎo)致的資產(chǎn)受損和腐敗現(xiàn)象。與此同時，在財務(wù)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)下，大額資金的審批具有更嚴(yán)格的規(guī)定，相關(guān)工作流程更加規(guī)范，可以對單位內(nèi)部資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和改進(jìn)，在提高資金使用科學(xué)性、合理性和必要性的同時有效降低單位面臨的財務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)資產(chǎn)貪污、公款挪用等現(xiàn)象。

2.有利于保護(hù)事業(yè)單位財政資產(chǎn)

資產(chǎn)作為內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要意義。事業(yè)單位可通過有效的內(nèi)部控制科學(xué)調(diào)整單位資金的管理和分配，不僅有利于保護(hù)固定資產(chǎn)，還有利于提高資金利用率，減少資金浪費的同時避免資金混用等不良現(xiàn)象的發(fā)生[1]。對事業(yè)單位而言，科學(xué)有效的資產(chǎn)收支管理可以為單位業(yè)務(wù)活動的開展奠定堅實基礎(chǔ)，同時財務(wù)內(nèi)控管理工作的持續(xù)推進(jìn)也可以減少腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率，通過維護(hù)單位財政資產(chǎn)安全為政府依法理財提供支持。

3.有利于國家財政管理制度改革

財務(wù)核算作為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對事業(yè)單位的資金管理工作具有重要意義。事業(yè)單位通過財務(wù)核算工作可以有效提高單位資產(chǎn)分配及使用的科學(xué)性和合理性。在會計賬簿的配置方面，財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展可以根據(jù)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對賬款類型進(jìn)行有效劃分，實現(xiàn)對資金的分類管理。另外，財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展可以通過對財務(wù)工作的有效監(jiān)督不斷規(guī)范工作流程，強(qiáng)化相關(guān)財政管理制度的實施，促進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)控體系不斷完善的同時推進(jìn)國家財政管理制度改革工作。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

1.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識有待加強(qiáng)

對事業(yè)單位而言，財務(wù)內(nèi)控管理與單位各部門的發(fā)展有不可以切割的聯(lián)系，需要全體人員的重視與參與。但就目前情況看，事業(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控管理缺乏深層認(rèn)知，財務(wù)內(nèi)控管理工作難以發(fā)揮預(yù)期作用。另外，還有部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識不全面，認(rèn)為只需要制定相關(guān)制度，而具體的實施及開展情況由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他部門及人員無關(guān)。單位部分基層員工無法參與到財務(wù)內(nèi)控工作中，各部門間交流有限，難以為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供及時有效的數(shù)據(jù)信息支持[2]。不僅降低財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，還會影響單位整體的經(jīng)營和管理。

2.事業(yè)單位預(yù)算工作質(zhì)量較低

就目前情況看，部分事業(yè)單位的預(yù)算工作質(zhì)量和效率都較低。部分單位的預(yù)算人員在進(jìn)行預(yù)算編制時未對單位的實際情況進(jìn)行全方位的調(diào)查和分析，預(yù)算編制所參考的信息有限。同時，部分預(yù)算人員在預(yù)算編制過程中選取的方法也較為單一，對增量預(yù)算的依賴程度較大，未及時掌握較前沿的預(yù)算方法，對預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性產(chǎn)生較大影響。還有部分事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面也存在問題。部分事業(yè)單位缺乏科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，無法對預(yù)算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)展開切實有效的監(jiān)督，難以保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的實際情況和預(yù)算編制之間存在較大差異，單位的資產(chǎn)分配和資金運轉(zhuǎn)情況受到影響。

3.事業(yè)單位審計監(jiān)督工做不到位

事業(yè)單位部分審計人員在財務(wù)部門正式開展審計工作前未實施審計準(zhǔn)備，對單位實際情況沒有進(jìn)行深入了解，無法保證審計工作質(zhì)量。同時還有部分單位在出現(xiàn)人為核算失誤時只對相關(guān)員工進(jìn)行批評和合理處罰，而未從財務(wù)內(nèi)控管理角度對工作進(jìn)行反思，治標(biāo)不治本的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。另外，還有部分事業(yè)單位的審計部門缺乏獨立性，審計部分所受的約束較大，審計工作的剛性和獨立性無法保證。

4.事業(yè)單位缺乏優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控管理人才

人才作為推動財務(wù)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵，對單位發(fā)展而言具有重要意義。但現(xiàn)今事業(yè)單位部分財務(wù)人員思想較保守，工作模式傳統(tǒng)陳舊，工作效率無法得到保證。另外，部分人力資源管理的不合理也對財務(wù)人才現(xiàn)狀產(chǎn)生影響。部分人員由于福利薪資不符合預(yù)期而敷衍辦公或跳槽，帶來人員流動率較大。還有部分財務(wù)人員其現(xiàn)代化信息技術(shù)的操作能力較低，對一些財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的應(yīng)用不到位，最終影響財務(wù)內(nèi)控管理工作。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)對策略

1.強(qiáng)化內(nèi)部人員的財務(wù)內(nèi)控管理意識

思想和理念作為推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作的必要基礎(chǔ)，對提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率具有不可替代的作用。第一，要強(qiáng)化單位全體人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，為財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展?fàn)I造良好環(huán)境。第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在工作中要發(fā)揮模范帶頭作用，不斷加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，以便更好地推進(jìn)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作。領(lǐng)導(dǎo)層要通過自身工作影響單位其他人員，比如召開相關(guān)會議、舉辦相關(guān)活動，發(fā)放與財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的學(xué)習(xí)手冊，不斷加強(qiáng)單位基層員工對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知[3]。第三，領(lǐng)導(dǎo)層要對事業(yè)單位的實際情況進(jìn)行全方位考量，以此為依據(jù)調(diào)整和完善單位現(xiàn)行的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并在日常工作中帶頭落實相關(guān)制度，逐漸提升單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控管理水平。

2.完善內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制

事業(yè)單位在開展預(yù)算工作時不僅要關(guān)注預(yù)算編制過程，更要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況。第一，事業(yè)單位的預(yù)算人員要注重對自身專業(yè)能力的提高，不斷學(xué)習(xí)新的預(yù)算編制方法，加強(qiáng)多種預(yù)算編制方法的混合應(yīng)用能力，并在工作中進(jìn)行合理的選擇。第二，預(yù)算人員在開展預(yù)算編制工作時不僅要關(guān)注財務(wù)部門的情況，還要關(guān)注其他部門的實際運作情況，更要關(guān)注單位所在行業(yè)的變化和市場環(huán)境，收集準(zhǔn)確有效的信息，再借助科學(xué)的預(yù)算方法逐漸提高預(yù)算編制的科學(xué)性。第三，事業(yè)單位的相關(guān)人員要根據(jù)實際需要對相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，對有關(guān)預(yù)算工作的制度進(jìn)行調(diào)整和完善，為預(yù)算執(zhí)行提供堅實的制度支持。事業(yè)單位要通過規(guī)范預(yù)算工作流程提高預(yù)算人員能力，不斷提高預(yù)算管理水平。

3.加強(qiáng)審計監(jiān)管力度

事業(yè)單位在加強(qiáng)審計監(jiān)管力度方面首先要根據(jù)實際情況對單位的審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，為審計工作的開展提供制度保障。其次，單位要不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計工作和審計風(fēng)險評估工作，并根據(jù)工作開展情況對審計職責(zé)進(jìn)行更深層的優(yōu)化。同時相應(yīng)部門還要對審計工作進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，不斷更新審計管理方式，降低財務(wù)風(fēng)險。并且，事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計部門的獨立性，明確審計部分職責(zé)，保證審計人員的管理權(quán)益，逐漸提高審計工作的剛性和獨立性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人才隊伍

第一，事業(yè)單位可根據(jù)實際需求對外招聘專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人員。第二，事業(yè)單位要定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不僅包括理論知識，還應(yīng)包括計算機(jī)軟件的實際操作能力。第三，事業(yè)單位要提升人力資源管理水平，對福利薪資進(jìn)行明確規(guī)定，合理調(diào)整薪資福利，降低單位的人員流動率。

結(jié)束語

本文以事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理為中心，先從三個方面闡述財務(wù)內(nèi)控管理對事業(yè)單位發(fā)展的重要意義，然后提出事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的四個薄弱環(huán)節(jié)，最后分別提出相應(yīng)的策略，希望對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的推進(jìn)有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]佚名. 事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施探討[J]. 中國集體經(jīng)濟(jì)， 2019， 598（14）：130-131.

[2]田寶振. 事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題及對策研究[J]. 中國市場， 2018（5）：234-235.

[3]陳家華. 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對[J]. 中國國際財經(jīng)（中英文）， 2017（15）.