梁延紅

摘要：對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有著至關(guān)重要的作用，唯有做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益提供保障。不過(guò)在實(shí)踐工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍舊存在一些問(wèn)題需要改進(jìn)?；诖?，文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的具體問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析，并對(duì)相關(guān)的強(qiáng)化對(duì)策進(jìn)行了有效探討，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化;策略

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化管理，旨在確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與完整性，為企業(yè)資產(chǎn)的安全以及資產(chǎn)操作盈利提供保障。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一，并在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理方面發(fā)揮著無(wú)可取代的作用，并在較大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性產(chǎn)生影響。

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的主要問(wèn)題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著極為重要的位置，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制與企業(yè)組織管理、職能結(jié)構(gòu)上有著直接關(guān)系，并且對(duì)企業(yè)的自我管理形成約束作用。換言之，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在運(yùn)行時(shí)依然存在諸多問(wèn)題亟待解決。

（一）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)許多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于其內(nèi)部存在許多不足影響了企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有效發(fā)揮。對(duì)于企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展而言，都需要良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與有效的監(jiān)督機(jī)制作為保障。其中，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮著監(jiān)督、評(píng)估的作用，主要是對(duì)企業(yè)各種制度落實(shí)情況的反饋。然而就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況而言，不少企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過(guò)程中缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因主要在于企業(yè)中崗位職能的不同要求員工具備較為專業(yè)的技能，且員工個(gè)體的職業(yè)素養(yǎng)也有著較大差距，這也是一些企業(yè)即使是建立了相關(guān)監(jiān)督管理制度，而制度的作用也未能得到有效發(fā)揮的原因所在。此外，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制將使得企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行時(shí)，各個(gè)部門(mén)出現(xiàn)協(xié)調(diào)性不足的問(wèn)題，相關(guān)監(jiān)督工作也難以得到有效開(kāi)展，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)信息的交流與傳遞，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性造成了不良影響。

（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

若是企業(yè)的高層管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏足夠深入的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有做好充分的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，也沒(méi)有在工作中重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并做好表率，在上行下效的作用下，企業(yè)員工自然也不會(huì)去重視企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，相關(guān)制度、措施的落實(shí)力度難以保障。也正式高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性缺乏一個(gè)正確、全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致了一些針對(duì)性措施的制定上缺乏足夠的合理性、科學(xué)性，對(duì)存在的問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整、改進(jìn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控力度不足，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，若是企業(yè)不能做到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的嚴(yán)格落實(shí)，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理相關(guān)手續(xù)、程序的缺失，甚至出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理失控的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)職能責(zé)任進(jìn)行明確，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱

要想確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到有效落實(shí)，則離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。不過(guò)就現(xiàn)階段看來(lái)，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度稍顯薄弱，一些企業(yè)并未設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且是從其他部門(mén)抽調(diào)人員來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，從而內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量差強(qiáng)人意。不僅如此，一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不過(guò)因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，所以無(wú)法有效保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，所以難以有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（四）預(yù)算管理不到位

當(dāng)前，不少企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)往往存在如下兩點(diǎn)問(wèn)題，第一，沒(méi)能有效執(zhí)行預(yù)算考核工作，根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行考核時(shí)，極易融入考核者的主觀情感，從而大大削減了預(yù)算管理的控制力度，導(dǎo)致被考核人員能夠避開(kāi)主觀因素，過(guò)于重視客觀因素，從而極為不利于績(jī)效的考核。第二，預(yù)算的客觀性不足，和實(shí)際情況不相符。部分企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算過(guò)程中，編制人員并未全面的考察與調(diào)研市場(chǎng)情況，同時(shí)在編制預(yù)算時(shí)過(guò)于憑借自身的主觀經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)經(jīng)不起推敲，無(wú)法作為企業(yè)管控的有效標(biāo)準(zhǔn)。

（五）缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步升高，是否做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，在很大程度上受到內(nèi)部控制人員的責(zé)任意識(shí)的影響。如若內(nèi)部控制人員缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且缺乏控制問(wèn)題的動(dòng)力，則容易使用不當(dāng)?shù)目刂屏鞒膛c方式，或是對(duì)事項(xiàng)作出錯(cuò)誤的預(yù)估與判斷，極易忽略了重大錯(cuò)誤或舞弊的現(xiàn)象，實(shí)際編寫(xiě)的報(bào)告與實(shí)際情況不相符，進(jìn)而出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。即便當(dāng)前國(guó)內(nèi)不少企業(yè)都建設(shè)了有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體制，不過(guò)由整體看來(lái)，合理性和科學(xué)性依舊有所欠缺。大部分企業(yè)都過(guò)于重視事中與事后控制，但是卻極易忽略了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制工作，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化相關(guān)對(duì)策

（一）不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制進(jìn)行完善

在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制發(fā)揮著十分重要的作用，因此不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言極具現(xiàn)實(shí)意義。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)管理制度難免存在漏洞，并且隨著時(shí)間的不斷發(fā)展，這些潛在問(wèn)題不斷浮出水面。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效強(qiáng)化，首先是要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的法制觀念、不斷提升其專業(yè)技能水平，不斷培養(yǎng)其職業(yè)素養(yǎng)極為關(guān)鍵。企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)行定期內(nèi)部培訓(xùn)，或者聘請(qǐng)專家授課等方式來(lái)提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)技能，并且在進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)過(guò)程中，不但要注重對(duì)其職業(yè)技能的培訓(xùn)，還應(yīng)同步加強(qiáng)其主人翁精神的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)工作人員的工作熱情與責(zé)任感、使命感。其次，要不斷完善企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度與監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而提升工作人員的主動(dòng)性，避免不道德的職業(yè)行為發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)主要完善財(cái)務(wù)工作管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 工作的開(kāi)展有據(jù)可依，并且對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行規(guī)范，確保各項(xiàng)工作得以有序、順利的開(kāi)展。此外，企業(yè)在完善和落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過(guò)程中離不開(kāi)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的積極推動(dòng)，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不斷加深對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的深入認(rèn)識(shí)，認(rèn)清目前企業(yè)存在的問(wèn)題，并制定出針對(duì)性措施進(jìn)行解決，不斷推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的落實(shí)與發(fā)展?？梢?jiàn)，企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，需要各個(gè)部門(mén)之間的高度協(xié)調(diào)、配合，在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的前提下，共同推動(dòng)其落實(shí)與發(fā)展。

（二）不斷提升企業(yè)的綜合管理水平

在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)展的推動(dòng)作用下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而且在諸多內(nèi)外因素的作用下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的威脅。所以企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地就必須不斷提升自身的綜合管理水平與綜合發(fā)展水平，同時(shí)這也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要要求，唯有如此才能充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而能夠及時(shí)地采取有效措施進(jìn)行解決和預(yù)防。此外，企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)之間的信息互通與高效合作，同時(shí)建立高效的內(nèi)部溝通渠道也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施得以有效落實(shí)的重要保障。因此，在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中需要不斷地提升企業(yè)綜合管理水平，同時(shí)建立起完善內(nèi)部溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高度的資源共享。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的有效性

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)的有效性正是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的重要體現(xiàn)，其中審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化有著直接的影響作用。因此，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須對(duì)其整個(gè)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化、完善，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作流程進(jìn)行規(guī)范，積極推動(dòng)監(jiān)控機(jī)制的落實(shí)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題，通過(guò)不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性來(lái)達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。

（四）構(gòu)建起健全的預(yù)算管理體制

要想有效落實(shí)企業(yè)的預(yù)算工作，并且提高預(yù)算約束力，則需要企業(yè)能夠積極建立完善的預(yù)算管理體制。第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理組織，主要是由董事會(huì)、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會(huì)等組成，并且一一落實(shí)各自職責(zé)。例如董事會(huì)需要負(fù)責(zé)整體預(yù)算方案的制定，總經(jīng)理則需要嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)際制定方案，預(yù)算管理委員會(huì)就負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)控預(yù)算方案執(zhí)行情況。第二，需合理編制預(yù)算，在編制前要求工作人員能夠制定相應(yīng)規(guī)劃，并且深入調(diào)查市場(chǎng)情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況來(lái)科學(xué)制定中長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，從而大大降低了預(yù)算編制的盲目性，提高預(yù)算指標(biāo)的公正性與客觀性，并且更加貼合企業(yè)實(shí)際情況。第三，工作人員需要科學(xué)比較具體預(yù)算結(jié)果和事前預(yù)測(cè)結(jié)果，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要及時(shí)將其原因找出，并進(jìn)行解決，切實(shí)確保預(yù)算的約束能力，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理控制目標(biāo)。

（五）積極建設(shè)與完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

財(cái)務(wù)杠桿是當(dāng)前企業(yè)較為常用的財(cái)務(wù)工具，而這樣就導(dǎo)致企業(yè)面臨著越來(lái)越高的負(fù)載率和風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)可以由如下幾方面著手進(jìn)行處理：第一，需要建設(shè)其完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提供有效依據(jù)。第二，在企業(yè)進(jìn)行投資與籌資過(guò)程中，需要細(xì)致的分析其可行性，切實(shí)根據(jù)“申請(qǐng)—論證—審批—實(shí)施”的流程來(lái)進(jìn)行，對(duì)于重大項(xiàng)目需要采取集體決策的方法。要全方位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施論證，同時(shí)采用有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制方法來(lái)防止投資的盲目性。而且企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要科學(xué)設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，如若項(xiàng)目超出預(yù)警線，則必須要仔細(xì)進(jìn)行核查，防止導(dǎo)致企業(yè)承受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。不僅如此，還需要落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理工作，對(duì)工作人員的監(jiān)管職責(zé)予以明確，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到有效執(zhí)行。第三，需要建設(shè)與規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，科學(xué)分析年度會(huì)計(jì)報(bào)表、閱讀流動(dòng)資產(chǎn)、企業(yè)盈利能力、負(fù)債率、固定資產(chǎn)等內(nèi)容，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜述可知，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展與社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的推動(dòng)下，各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇，然而在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，許多潛在問(wèn)題不斷顯現(xiàn)。而企業(yè)要想有效解決這些問(wèn)題，強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，則必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善，從上至下地轉(zhuǎn)變觀念，正確、全面認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，及時(shí)認(rèn)清企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而制定有效措施不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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