朱琳琳

摘要：隨著新會(huì)計(jì)制度改革的全面實(shí)施和“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代新業(yè)態(tài)發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)面臨著前所未有的壓力、挑戰(zhàn)和機(jī)遇。本文基于業(yè)財(cái)融合的重要性基礎(chǔ)上，探討基于業(yè)財(cái)融合的事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化構(gòu)建的重點(diǎn)，并從財(cái)務(wù)角度提出建設(shè)財(cái)務(wù)信息化的建議，以期為深入執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面提供參考。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度;業(yè)財(cái)融合

2019年1月1日，《新會(huì)計(jì)制度》在全國(guó)各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位全面施行，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系由原來(lái)的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，變革為預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互分離又互相銜接的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，即“雙基礎(chǔ)”“雙分錄”“雙報(bào)告”模式。新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。一方面，事業(yè)單位現(xiàn)有的核算軟件無(wú)法滿(mǎn)足政府會(huì)計(jì)制度改革的要求，亟須進(jìn)行升級(jí)改造維護(hù);另一方面，應(yīng)借政府會(huì)計(jì)改革的契機(jī)，將事業(yè)單位業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合，以適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度的預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，推動(dòng)基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

一、新會(huì)計(jì)制度下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）原會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化程度低，業(yè)財(cái)融合缺乏系統(tǒng)支持

新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)以“平行記賬”的模式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，事業(yè)單位在改革前使用的核算軟件無(wú)論從會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證生成設(shè)置、報(bào)表樣式設(shè)置，還是數(shù)據(jù)分析、項(xiàng)目管理等方面都無(wú)法滿(mǎn)足需要，加之基本建設(shè)投資不再單獨(dú)建賬的新要求，都亟須事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和編號(hào)，更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)核算符合新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求。另外，各個(gè)行業(yè)的事業(yè)單位雖然都統(tǒng)一執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度，但由于不同行業(yè)的差異性及特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)核算軟件的需求必定有所側(cè)重，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如不經(jīng)過(guò)二次開(kāi)發(fā)，尚不能滿(mǎn)足特定需求，短時(shí)間內(nèi)更無(wú)法適應(yīng)對(duì)于業(yè)財(cái)融合的多方面需求。

（二）會(huì)計(jì)工作量大幅增加，需要業(yè)財(cái)融合

目前事業(yè)單位較常使用的是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件，比如用友U8、G6-e等財(cái)務(wù)管理軟件，尚未完全實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)主要依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員手工操作錄入，大量的數(shù)據(jù)錄入不僅使工作繁重，而且易出錯(cuò)誤。在政府會(huì)計(jì)實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”模式下，財(cái)務(wù)人員需要從原先采用收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的單分錄記賬法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算的雙分錄模式，不僅需要掌握有關(guān)政府會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定，還要轉(zhuǎn)變記賬思維，比如要將當(dāng)期所有納入預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下和收付實(shí)現(xiàn)制下分別核算、平行記賬，導(dǎo)致工作量翻倍。

（三）資產(chǎn)管理不同步，業(yè)財(cái)融合度低

作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，事業(yè)單位因從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，擁有較多數(shù)量、較大金額的資產(chǎn)。舊制度下固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)和壞賬準(zhǔn)備，僅在處置時(shí)做沖減固定基金處理。這種處理方式不影響正常使用時(shí)各期費(fèi)用，導(dǎo)致很多單位習(xí)慣于積極購(gòu)置資產(chǎn)，后續(xù)管理卻得不到重視。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的要求，除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊，并記入費(fèi)用，較之過(guò)去費(fèi)用會(huì)明顯增加，從而影響報(bào)表數(shù)據(jù)，以及年終考核和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，使得單位從過(guò)去只重視資產(chǎn)購(gòu)置到更加重視資產(chǎn)管理。但是目前新會(huì)計(jì)制度已運(yùn)行一年有余，很多單位使用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件是從省財(cái)政資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)取得固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)保存成固定資產(chǎn)卡片，再根據(jù)資產(chǎn)信息計(jì)算折舊提取額，并生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)憑證。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和省資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中固定資產(chǎn)信息并不能同步，導(dǎo)致后續(xù)資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)需在兩個(gè)系統(tǒng)中重復(fù)錄入，不僅使工作量增加，加大了人工錄入數(shù)據(jù)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，而且不能保證資產(chǎn)的使用信息同步，造成資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊信息計(jì)提不準(zhǔn)確。

（四）財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息不暢通，阻礙業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合的前提是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合，雖然事業(yè)單位的職能是從事社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，但是由于單位內(nèi)部各部門(mén)具有各自的職能和目標(biāo)，使得財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間存在信息壁壘，缺乏溝通，融合度較低。各部門(mén)只關(guān)注自身業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況，如業(yè)務(wù)部門(mén)只關(guān)注工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)進(jìn)展，缺乏對(duì)成本控制、資金使用進(jìn)度等方面的關(guān)注，財(cái)務(wù)部門(mén)更關(guān)注單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解和項(xiàng)目的管控。新會(huì)計(jì)制度要求，收入要按合同進(jìn)度確認(rèn)，費(fèi)用需要按期攤銷(xiāo)，而確認(rèn)金額和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需要業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)的支持，不能光靠會(huì)計(jì)人員自行判斷。另外還需重新梳理和優(yōu)化現(xiàn)有流程，以滿(mǎn)足涉及預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則，如果會(huì)計(jì)部門(mén)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)不能進(jìn)行積極溝通協(xié)商，就無(wú)法充分了解業(yè)務(wù)情況，不便于做出職業(yè)判斷，也會(huì)阻礙業(yè)財(cái)融合的信息化推進(jìn)。

二、新會(huì)計(jì)制度下，基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化構(gòu)建重點(diǎn)

目前，大多數(shù)事業(yè)單位圍繞其具體從事的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，已建立并使用業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，另外還普遍使用省、市級(jí)主管部門(mén)的辦公平臺(tái)、人事管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)等系統(tǒng)，但各種業(yè)務(wù)平臺(tái)均為獨(dú)立運(yùn)行，且與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的編碼規(guī)則是完全不同的，因此其他平臺(tái)提供的信息并不能直接生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，信息數(shù)據(jù)得不到有效銜接，不利于實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。因?qū)I(yè)限制，筆者僅從財(cái)務(wù)角度對(duì)基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化構(gòu)建與業(yè)務(wù)系統(tǒng)銜接的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行探究。

（一）與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的銜接

針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和省資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不同步這一現(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)兩個(gè)系統(tǒng)的對(duì)接，結(jié)合資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的特點(diǎn)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的接口。資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行日常管理與調(diào)配，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中均予以記錄，期間產(chǎn)生的各項(xiàng)變動(dòng)數(shù)據(jù)從資產(chǎn)管理系統(tǒng)中提取并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，從而在系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的融合，使資產(chǎn)變動(dòng)信息可以共享，財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)提的資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)與資產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)相符，有利于加強(qiáng)資產(chǎn)精細(xì)化管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置，促進(jìn)資產(chǎn)使用效益提高。

（二）與辦公系統(tǒng)的銜接

通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接辦公平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)。目前已大量推廣使用的電子發(fā)票為網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)的實(shí)現(xiàn)提供了便利，電子發(fā)票可追溯性強(qiáng)、成本低、易于取得，通過(guò)辦公平臺(tái)錄入電子發(fā)票信息，可以自動(dòng)校驗(yàn)并過(guò)濾掉重復(fù)使用的發(fā)票號(hào)碼，及時(shí)避免不合規(guī)發(fā)票在報(bào)賬系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)。在辦公平臺(tái)進(jìn)行差旅、單據(jù)報(bào)銷(xiāo)的審簽和審批，并將審批結(jié)果回傳到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，根據(jù)核算系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置規(guī)則，實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中自動(dòng)生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。不僅簡(jiǎn)化了報(bào)銷(xiāo)流程，減輕財(cái)務(wù)人員工作量，還可以自動(dòng)保存憑證對(duì)應(yīng)的原始票據(jù)，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)嵌入固定審批流程和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，有利于促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程實(shí)施，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（三）與收入管理系統(tǒng)的銜接

權(quán)責(zé)發(fā)生制下的核算模式，對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)、收入要素的確認(rèn)和計(jì)量有了新規(guī)范，單位應(yīng)對(duì)本機(jī)構(gòu)收入確認(rèn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、支票等不同渠道收款，單次收費(fèi)、批量收費(fèi)等不同繳費(fèi)方式，以及不同收費(fèi)項(xiàng)目等口徑統(tǒng)計(jì)收入，并制定收入確認(rèn)方案。財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與單位主要業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接，按照接口規(guī)則，從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)提取付款單位信息及每日收入數(shù)據(jù)信息，再根據(jù)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)設(shè)置科目對(duì)應(yīng)規(guī)則，自動(dòng)生成收入相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)憑證。與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接后，也可以根據(jù)付款單位信息自動(dòng)生成往來(lái)款項(xiàng)，同時(shí)將往來(lái)信息進(jìn)行反饋，便于業(yè)務(wù)人員對(duì)往來(lái)款進(jìn)行管理。

（四）與政府采購(gòu)管理系統(tǒng)的銜接

目前事業(yè)單位使用的政府采購(gòu)管理系統(tǒng)往往也是財(cái)政平臺(tái)的管理模塊之一，在該平臺(tái)中與政府采購(gòu)有關(guān)的流程，自指標(biāo)錄入、采購(gòu)計(jì)劃、合同備案、款項(xiàng)支付等一系列過(guò)程均已充分記錄。運(yùn)用技術(shù)手段將該系統(tǒng)接口與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接，就可以根據(jù)政府采購(gòu)進(jìn)展和合同履行情況，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中以準(zhǔn)確的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)、計(jì)量合同金額，以及應(yīng)收和應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)等，滿(mǎn)足新會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)核算的要求，以及財(cái)務(wù)報(bào)告編制的準(zhǔn)確性。使財(cái)務(wù)人員從繁瑣的收集合同以及履約程度信息的程序化工作中解脫出來(lái)，把關(guān)注重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)流程全過(guò)程的監(jiān)督上來(lái)，更好的實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（五）與人事管理系統(tǒng)的銜接

根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于個(gè)人工資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，計(jì)提時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，無(wú)現(xiàn)金流出，預(yù)算會(huì)計(jì)不作賬務(wù)處理;實(shí)際支付時(shí)沖抵計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬，以實(shí)際支付給個(gè)人的現(xiàn)金流（工資應(yīng)發(fā)金額扣減個(gè)人承擔(dān)的公積金、社會(huì)保險(xiǎn)及個(gè)人所得稅等）在預(yù)算會(huì)計(jì)中進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)當(dāng)期預(yù)算支出。記賬時(shí)點(diǎn)的不一致導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作繁瑣，人為出錯(cuò)的概率也較大。通過(guò)技術(shù)手段設(shè)置接口，將人事管理系統(tǒng)當(dāng)月的人員變動(dòng)、考勤管理、績(jī)效考核、薪酬福利等信息同步財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置觸發(fā)規(guī)則，賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)判斷識(shí)別并生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，大大降低新會(huì)計(jì)制度實(shí)施平行記賬的難度和成本。

三、基于業(yè)財(cái)融合的事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)施的建議

（一）頂層設(shè)計(jì)

“業(yè)財(cái)融合”的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)有頂層設(shè)計(jì)理念，較大規(guī)模的單位應(yīng)探索建立涵蓋項(xiàng)目、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)為一體的信息共享平臺(tái)，統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作進(jìn)行多維化管理。尚無(wú)條件建立信息共享平臺(tái)的單位，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，在充分利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，尋求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)，有計(jì)劃逐步實(shí)施，采用對(duì)接等方式搭建業(yè)財(cái)融合的橋梁，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部銜接，數(shù)據(jù)共享。

（二）流程再造

在構(gòu)建基于財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，站在全局視角下，優(yōu)化現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)，重建流程規(guī)范。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)不斷的溝通、協(xié)調(diào)、改進(jìn)，鼓勵(lì)不同部門(mén)之間相互提出業(yè)務(wù)需求和改進(jìn)建議，只有經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同認(rèn)可的流程才能更快、更準(zhǔn)地適應(yīng)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)的需求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)運(yùn)行的同步、精準(zhǔn)，也能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，而不僅僅是事后核算。

（三）全員參與

由于財(cái)務(wù)信息化是集單位層面、業(yè)務(wù)層面、財(cái)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)于一體的綜合性信息平臺(tái)，其構(gòu)建不應(yīng)當(dāng)僅有財(cái)務(wù)人員參與，還包括單位的全體員工。為此事業(yè)單位應(yīng)打造綜合素質(zhì)更強(qiáng)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員跳出原有工作思維，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的角度和維度，從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能從核算型、控制型，到合作服務(wù)型直至戰(zhàn)略型的轉(zhuǎn)變。另一方面應(yīng)增強(qiáng)單位業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化的認(rèn)識(shí)，并利用業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和有效使用。

總的來(lái)說(shuō)，政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的影響較為深遠(yuǎn)，建立基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化，不僅是事業(yè)單位正常運(yùn)行的重要保證，也是提高運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要手段。事業(yè)單位應(yīng)以政府會(huì)計(jì)改革為契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合管理的重視，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化，實(shí)現(xiàn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、管理需求、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、信息化方案和財(cái)務(wù)工作的完美結(jié)合，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

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